1、0毕业论文（设计）开题报告题目高质量会计准则与高质量会计信息的关系专业会计学一、选题的背景、意义（1）选题的背景2006年2月15日，财政部在人民大会堂举行会计审计准则体系发布会。发布了企业会计准则基本准则和企业会计准则第1号存货等38项具体准则。这标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系正式建立，是我国会计发展史上新的里程碑。中国企业会计准则体系由基本准则、具体准则和应用指南3个部分构成，实现了新的跨跃和突破强化了为投资者和社会公众提供决策有用信息的新理念。实现了与国际会计惯例的趋同。突出强调了资产负债表项目的真实性和可靠性。既坚持历史成本原则，又引入了公允价值。首次
2、构建了比较完整的有机统一体系。从准则类别看，既有普遍适用的一般业务准则，又有兼顾特色的特殊行业或业务准则，还有专门规范财务报告问题的报告准则；从准则项目看，从过去偏重工商企业的17项准则，扩展到横跨金融、保险、农业等众多领域的39项准则，覆盖了各类企业的各项经济业务。为改进国际财务报告准则提供了有益借鉴。新发布的企业会计准则体系，以提高会计信息质量、维护社会经济秩序为宗旨，对会计信息的生成和披露作了更加严格和科学的规定，将进一步强化对信息供给的约束，有效地维护投资者的知情权，并有利于社会公众作出理性决策。（2）选题的意义新会计准则的颁布,代表着我国会计准则体系建设基本完成，这套企业会计准则体系
3、的建设，考虑了我国社会主义市场经济发展的要求，考虑了我国现阶段经济、法律、会计的发展水平，可以说，既符合中国的具体情况，又适应会计准则国际趋同的要求。企业会计准则体系的建设是完善我国社会主义市场经1济体制的一项基础性工程，对于提升我国会计质量，促进财政、金融和国企改革，推动资本市场建设，加快实施企业“走出去”战略，争取国际社会承认我国的完全市场经济地位等，将发挥重要而积极的作用。在现阶段，它普遍被认为是一套高质量的会计准则，那么，在高质量的会计准则下，是否一定会形成高质量的会计信息呢所以论文拟在参考大量国内外理论的基础上，来分析高质量的会计准则与高质量的会计信息之间的关系，进而分析在经济高速发
4、展的现今，是否制定出了符合当前经济形势的高质量的会计准则，就一定会形成高质量的会计信息，如若不会，又是因为什么原因。二、相关研究的最新成果及动态（1）国内外研究综述1、我国会计准则发展史的研究随着20世纪70年代末我国对外开放政策的实施，利用外商直接投资的工作有了较大进展，中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业大量涌现，这些企业的出现是对我国传统计划经济体制的一个突破。我国当时的国有企业会计制度等规定难于适应和满足其进行会计核算的要求，也难于适应其经营方式的要求。针对这种情况，我国财政部于1985年3月，正式发布了中华人民共和国中外合资经营企业会计制度。它的颁布和实施，是我国对社会主义商
5、品经济乃至于社会主义市场经济会计制度模式进行的一次积极的探索。1992年是我国会计改革中颇为重要的一年。1992年，财政部先后发布了企业会计准则和企业财务通则简称“两则“、13项行业会计制度和10项行业财务制度，结束了我国计划经济的会计模式，逐步确立了与市场经济相适应、并与国际惯例初步协调的新的会计模式。1997年，财政部针对“琼民源“等上市公司舞弊案，及时发布了企业会计准则关联方关系及其交易的披露，截至2005年6月，又陆续发布了15项具体会计准则，初步建立了我国具体会计准则的基本架构。2006年2月15日，财政部发布了企业会计准则基本准则和企业会计准则第1号存货等38项具体准则，这标志着我
6、国的企业会计准则体系已2基本建设完成。这套企业会计准则体系的建设，考虑了我国社会主义市场经济发展的要求，考虑了我国现阶段经济、法律、会计发展水平，同时也考虑了会计准则国际趋同的要求，可以说，既符合中国的具体情况，又适应会计、审计准则国际趋同的趋势。2、新会计准则对会计信息质量影响的研究潘裕文2006认为新会计准则体系的建立，为提升会计信息质量，加强会计信息的真实可靠性，满足众多会计信息使用者对会计信息的需求，维护社会公众利益的需求奠定了基础。从公允价值的计量、资产减值的计提方法、存货发出计价方法的改变和债务重组的会计处理等方面探讨新会计准则体系的变革对提高会计信息质量的影响。胡伏珍2007认为
7、新会计准则的出台对我国会计信息的质量有非常重大的影响，新会计准则的精髓就是要求通过财务报告提供高质量的会计信息，这是准则体系的核心。新会计准则体系，进一步统一与完善了会计标准，提高了会计信息质量；克服会计政策与方法本身的不确定性，稳定会计信息质量，对一些不确定因素规定了严格的政策界限；注重提高信息披露透明度，保护投资者和社会公众利益。欧明建2007从公允价值计量属性、严格资产减值准备计提的转回等方面进行分析说明，认为新会计准则体系强调财务报告的真实性和可靠性，进一步规范了上市公司的信息披露工作，可起到提高证券市场透明度、保护投资者利益的作用。王媚莎2007认为，完善的资本市场要求高质量的会计信
8、息，虚假的信息是在破坏市场的质量和形象。在资本市场上通过粉饰财务报表，欺骗广大投资者和债权人，会增加公司股票的融资成本而降低股价。财政部新颁布的会计准则从提高会计信息的可靠性和相关性，遏制企业利用计提减值准备操纵利润的现象，提高企业业绩，会计处理注重商业实质，金融风险的披露更加具体、透明五方面对会计信息的诚实度和透明度做出严格规范，高质量的会计信息能够促进资本市场的完善和发展，对企业和资本市场都有较强的规范作用。高英2008认为新准则实现了与国际财务报告准则的实质性趋同，为企业制定会计政策和提供会计信息搭建了一个国际化的平台，不仅有利于企业会计3信息质量的提高，而且对企业财务管理、人事、经营目
9、标乃至管理决策的优化都将产生深远的影响。3、对高质量会计准则的研究1997年9月，SEC前主席阿瑟利维特AUTHURLEVITT在美洲发展银行的一次讨论会上发表了有关高质量会计准则的演讲，认为高质量会计准则应符合三个标准第一，要以公认的财务报告概念框架的核心概念为基础；第二，准则必须能导致可比性、透明性和充分的信息披露，可供投资者在不同期间进行公司业绩的分析；第三，准则必须严格地解释和应用。美国会计学会是通过“财务会计准则委员会”发表意见的。FASC认为,一项高质量会计准则能够促进财务报告提高其使用者作出投资和信贷决策的能力。它应当考虑以下三个问题第一，新会计准则是否能够指出财务报告中的薄弱环
10、节第二，新会计准则是否通过提高财务报表使用者作出投资和信贷决策的能力来纠正已经觉察的财务报告的缺陷第三，新会计准则的颁布，是否使预期效益超过预期成本我国著名的会计学者葛家澍根据利维特的观点将高质量会计准则的标准细分为九个方面第一，一项准则的制定，首先要在立项、发布和实施时间方面，作出恰当的选择；第二，一项准则的基本结构应符合财务会计概念框架的要求；第三，一项高质量的准则，从术语的定义、确认标准、计量属性选择和对披露要求都必须清晰、明确、易懂、严密、完整；第四，制定一项高质量的会计准则，应当以目标为导向而不是以规则为导向；第五，高质量会计准则的制定需要有组织保证；第六，一项高质量的会计准则的出台
11、必须有一套公开透明的应循程序；第七，高质量准则要求在执行、解析和运用中能保持严格地一致性；第八，一项准则是否高质量要经过一定实践，并通过专家和公众的评估；第九，要使会计准则高质量，还需要若干基本的、必备的环境条件，如准则制定人员的素质，上市公司的公司治理结构、高质量审计准则等一些基本结构。4、高质量会计准则与高质量会计信息关系的研究JAGGI（1975）,SAUDAGARANANDDIGA（1997）认为高质量的会计信息不仅需要高质量的会计准则作为前提，而且需要高效率的执行机制作为保障。这些执行机制主要包括公司治理机构、注册会计师审计以及市场监管等，它们构成4了高质量会计准则产生高质量会计信息
12、的必要支撑系统。刘峰（2001）通过选取红光实业的案例进行分析，认为虽然提供真实、有效的会计信息是现行制度的规范性要求，但相应的制度执行，监管与惩罚力度却不明确，惩罚对象也不具体，往往出现受益者、授意者不受罚，执行人员却“代人受过”的现象。在这样一种制度环境下，期望上市公司全面改进会计信息质量，提供真实且可靠的会计信息是不现实的。因而，他给予的政策性建议在于会计信息失真的治理，不仅仅是一部会计法或相应的会计技术规范所能解决的，相关的法律制度安排等才是解决会计信息失真的治本之举。2004年，刘峰等通过对中国股市的研究，进一步强调了法律制度对于会计信息质量的重要性法律风险缺失导致会计准则的改进并不
13、能很好地反映到会计信息质量上来，并且认为会计准则对于会计信息质量的影响低于法律风险。郭志明（2004）以会计信息具有经济后果为研究基点，运用报酬模型和价格模型检验了2001年颁布的企业会计准则中期财务报告的发布与实施是否显著提高会计信息质量进行了实证检验，实证结论新政策使净资产账面价值信息的价值相关性有所提高，但并不明显；会计盈余信息的价值相关性显著下降。这表明会计准则的实施并没有显著提高会计信息的质量。对会计准则实施以来的总体效果进行考察发现，会计准则与会计信息质量之间缺乏稳定的内在联系，会计信息的价值相关性并没有随着新准则的实施而显著提高；高质量的会计准则并不必然提高会计信息质量，影响会计
14、信息质量的并不是会计准则与会计制度，而是相应的法律、法规对会计信息提供方机会主义行为的约束与惩罚制度。郭旭芬（2006）通过对新企业会计制度颁布后的市场反应及其实施的经济后果进行实证研究，以主营业务变量对新四项计提市场反应的解释能力进行验证得出会计规范改革使财务报告反映上市公司盈利质量的真实情况提高。林钟高（2007）对会计准则执行效果的检验会计信息质量问题进行了研究，指出会计准则对会计信息质量具有保障作用。朱连生，刘熙宝（2007）认为公司治理与内部控制对会计信息的生成与输出质量具有重大影响，提高会计信息的质量，单就会计规范的改进与变革是不5够的，必须同时从建立与完善公司治理结构、强化公司内
15、部控制的建立与有效运行入手，从根源上约束与规范会计行为，提高会计信息质量。熊艳（2007）认为高质量的会计信息能反映企业的经营状况和财务成果，是深化改革会计制度的重要保证，影响会计信息质量的因素除会计准则外，还有企业管理者、会计职业判断能力、会计人员、竞争策略以及外部审计监督等。王怀明，张惠（2009）认为会计信息时资本市场运作的基石，一个有效运转的资本市场要有与之匹配的高质量的会计信息。生成高质量的会计信息不仅要建立一套高质量的会计准则，更需要大力完善与之相匹配的法律制度环境，尤其在中国股权高度集中，大股东缺乏制衡的制度背景下，如何从公司治理的层面改善会计准则的执行环境显得尤为重要。三、课题
16、的研究内容及拟采取的研究方法（技术路线）、研究难点及预期达到的目标（一）研究的基本内容课题研究集中于以下几个方面（1）说明2006年颁布的新会计准则之所以是高质量的原因。（2）探讨高质量会计准则与高质量会计信息的含义以及它们在理论上与实际之间的关系是否一致。（3）除高质量会计准则外，影响高质量会计信息的因素。（4）在探讨上述问题的基础上，得出高质量的会计准则不一定会形成高质量的会计信息这个结论。（二）研究方法课题运用了规范研究的方法，综合运用归纳、演绎和推理等手段，在分析我国2006年颁布的会计准则之所以是高质量的基础上，来探讨高质量会计准则与高质量会计信息之间的关系，如果高质量的会计准则不能
17、形成高质量的会计信息，又是因为什么原因。6（三）技术路线前期准备（确定研究方向）收集相关的历史资料校内期刊网和各类书籍的查阅确定研究目标及研究内容资料汇总、整理分析对整体有全面的了解与把握列出提纲、明确思路高质量会计准则与高质量会计信息研究引言背景意义2006年颁布的会计准则是高质量的理论上实际上除高质量的会计准则外，影响高质量会计信息的因素会计人员职业判断外部审计监督高质量会计准则和高质量会计信息的关系会计法企业管理者会计人员职业道德7（四）研究难点与预期达到的目标1研究难点会计准则是指导财务报表和其他财务报告以及财务会计处理程序的指针，把其他若干影响财务报告的因素撇开不谈,高质量会计准则应
18、该能够产生高质量的财务报告、能够造福于投资人、有利于资本市场的完善与发展，但是在实际上，还存在诸如会计人员的职业判断、外部审计监督、会计法、会计人员的职业道德等因素去影响会计信息质量，如何分析这些因素对会计信息质量的影响是本文的重点也是难点。2预期达到的目标笔者希望在2006年颁布的新会计准则的基础上，来分析高质量会计准则和高质量会计信息之间的关系以及除高质量的会计准则外，影响高质量会计信息的因素，从而更好地理解会计准则为何要不断地变革和除会计准则外，还可以通过哪些方面提高会计信息质量并防止会计信息失真。四、论文详细工作进度和安排2010110520101122完成毕业论文选题20101123
19、20110110完成文献综述、开题报告及外文翻译2011022120110311完成毕业论文初稿，确定实习单位2011031220110503毕业实习，修改论文2011050420110512毕业论文定稿2011052320110603毕业论文答辩五、主要参考文献1宋永立我国的会计准则国际协调问题研究D河北河北大学，200816192潘裕文新会计准则对提高会计信息质量的影响J上海海关高等专科学校学报，2006,38103胡伏珍浅谈新会计准则对我国会计信息质量的影响J经济师，2007,6结论830324欧明建新会计准则体系对财务信息可靠性的影响J财会月刊，2007年8795王媚莎新会计准则下高质
20、量会计信息的实现策略J财会通讯，2007,424266高英新企业会计准则对会计信息质量的影响J消费导刊，2008,312147AUTHURLEVITTTHEIMPORTANCEOFHIGHQUALITYACCOUNTINGSTANDARDSACCOUNTINGHORIZONSJUNE,1998,379828葛家澍美国关于高质量会计准则的讨论及其对我们的启示J会计研究，1995,5349葛家澍关于高质量会计准则和企业财务业绩报告改进的新动向J会计研究,2000,122810罗映红高质量会计准则与高质量会计信息基于我国新企业会计准则的思考J会计之友,2009,610510611HOWARDJSNA
21、VELYACCOUNTINGINFORMATIONCRITERIAACCOUNTINGREVIEW,1965,1222323212刘峰制度安排与会计信息质量红光实业的案例分析J会计研究，2001,791513刘峰,吴凤,钟瑞庆会计准则能提高会计信息质量吗来自中国股市的初步证据J会计研究，2004,581814郭志明企业会计准则与会计信息质量的关系研究D重庆大学，2004192615郭旭芬会计制度变更的经济后果研究J河南商业高等专科学校学报，2006,3293016林钟高会计准则研究性质、制定和执行M北京经济管理出版社，2007,3344517朱连生,刘熙宝公司治理与内部控制对会计信息质量的定位J会计学,2007,213918熊艳影响会计信息质量的因素J会计学,2007,31419王怀明,张惠财务背景独立董事与会计信息J南京农业大学学报,2009,1576020葛家澍会计准则问题研究M北京中国财政经济出版社,2000186192
