1、1毕业论文（设计）开题报告题目公允价值与会计稳健性在我国的应用研究专业会计学一、选题的背景、意义（一）选题的背景公允价值是，近十几年来一直是国际会计前沿中一个极富挑战性的热点和难点问题。半个世纪以来随着资本市场的日益完善，金融工具及衍生工具的大量涌现，公允价值计量在国外已经得到广泛的应用，并逐步成为国际会计的发展趋势。公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额，它以市场信息为计量基础，能更好地反映企业的财务状况，受到各界的关注。公允价值作为一种新的会计计量属性在基本准则中提出，并运用到多个具体准则中，是我国2006年新颁布的企业会计准则的一大显著特征。公允价值
2、的引入，是我国会计准则与国际接轨的过程，同时也是结合我国实际情况的。作为会计信息质量特征之一的会计稳健性，是长期以来处理会计实务必须遵守的规范性观念之一，它的出现是为了规避经济环境的不确定性带来的风险。它的运用对会计实务产生了广泛的影响，它要求会计人员在面临经济活动中的不确定性事项时应保持谨慎小心的态度，尽可能估计到未来发生的风险和损失，尽量少计或不计将来可能发生的收益。它使会计人员以一种悲观的态度来处理会计事务，使企业的净资产价值长期被低估，并导致高估未来会计期间的收益，从而对资产负债表和利润表产生影响。自1992年颁布的企业会计准则中首次明确提出稳健性原则到2006年新企业会计准则中继续强
3、调稳健性原则中可见其地位的重要性。2006年，我国财政部颁布了新企业会计准则，对原准则内容进行了大量修订，并实现了同国际准则的趋同。新会计准则实施后，我国公允价值与会计稳健性原则并存呈并存状态。本文即以此为背景探讨公允价值与会计稳健性在我国的应用研究。（二）选题的意义2尽管会计稳健性与公允价值计量都是为了提高会计信息质量，但是两者对不确定性的反映态度截然不同。在公允价值得到广泛运用的今天，会计学术界仍然就会计计量原则在稳健性计量与公允价值计量之间如何权衡一直存在着争议，特别是2008年由美国次贷危机引发的全球金融危机后，又引起了一股公允价是是否迎合稳健性原则的新的争议热潮，再次把公允价值计量的
4、问题推向风口浪尖，很多人指责公允价值计量模式高估企业价值，迎合泡沫经济，不具有稳健性，是这次金融危机的元凶。因此，深入系统探讨公允价值会计信息的稳健性问题，有着重要的意义。论文拟在参考大量国内外理论的基础上通过对公允价值与稳健性的关系研究，以及结合公允价值与稳健性在我国的运用状况，提出公允价值与稳健性的兼顾发展的对策，以进一步增强会计信息质量。二、相关研究的最新成果及动态（一）国内关于公允价值与稳健性的关系研究在近几年的研究发展中，公允价值与会计稳健性的相关性杜颖洁，2009通过描述性统计和回归的结果发现公允价值的应用不会必然导致会计稳健性下降。公允价值的改进兼顾稳健性赵鹏飞，2009指出公允
5、价值与稳健性统一表现在目标的一致，都是提高财务报告的质量，稳健性原则的运用旨在降低风险与不确定性，公允价值旨在增强会计信息质量的相关性。会计准则、公允价值与会计稳健性基于19982008年中国资本市场上市公司的经验证据杜兴強，杜颖洁，2010认为我国上市公司总体存在条件稳健性，对20072008年的子样进行的单独检验表明公允价值不会必然导致稳健性的下降。金融危机背景下会计稳健性的运用探析张正兵，2010认为其统一面表现在会计报告目标和经济最终目标，对立面表现在信息不对称程度、相关性与可靠性、公司治理替代。产权保护、公允价值与会计稳健性张荣武，伍中信2010从产权保护的角度得出由于当前全球会计仍
6、处与混合会计模式阶段，因而公允价值与会计稳健性之间是一种适度耦合的关系，既矛盾又统一。（二）我国稳健性与公允价值的发展现状就稳健性原则在我国目前的发展状况看，会计稳健性的相关问题研究冯鹏,2009指出在新会计准则中稳健性表现在扩大了稳健性的运用范围、规范了赊销行为、加速折旧等方面。会计稳健性的相关问题研究严瑾，20073指出在新颁布的会计准则中,稳健原则得到更进一步的运用具体表现在备抵项目、长期投资、债务重组、收入确认的标准、或有事项、无形资产、固定资产折旧的处理等方面。而公允价值也在新会计准则中也得到了广泛的运用，次贷危机后再谈公允价值在我国会计准则中的应用牛华勇，裴艳丽，2009列示出我国
7、新颁布企业会计准则体系中包括38个具体会计准则，其中涉及会计要素计量的有30个。在这30个涉及会计要素计量的准则中有17个程度不同地运用了公允价值观念。公允价值计量与会计稳健性的关系研究时秀花，2009指出公允价值虽然得到了广泛的运用，但这种运用是有条件的，主要表现在公允价值运用的非主导性和公允价值运用的条件较为苛刻。审视新会计准则中公允价值应用的“谨慎性”程小琴，2006指出我国新会计准则中公允价值的定义、地位、应用范围以及确认条件体现了“谨慎性”。新准则下公允价值理解与应用研究赵治纲，2009指出新会计准则公允价值的运用是适度、谨慎和有条件的，与国际财务报告准则相比，我国在诸多方面做了谨慎
8、的改进，在引用原则上也只是趋同而不是照搬。（三）公允价值发展兼顾稳健性的对策研究1、规范和细化公允价值计量技术对公允价值计量、确定，分阶段实施，对不存在活跃市场的资产和负债，不得采用公允价值计量，仍采用历史成本，但至少在每期期末对其进行减值测试，以此提高会计信息质量的稳健性。论公允价值与会计稳健性的兼顾袁细寿，2009指出加快公允价值估值技术与实践研究，完善理论至关重要。2、将稳健性原则及公允价值计量的运用与会计信息披露相结合。论公允价值与会计稳健性的兼顾袁细寿，2009指出当企业出现公允价值和稳健性冲突的情况时，企业可以通过加强外披露，以实现充分披露的目的。有必要在信息披露中充分说明会计稳健
9、性的应用时间、范围和程序，揭示因与公允价值会计信息的冲突而对企业财务状况和经营成果的影响程度及其变动情况。3、大力发展会计职业教育，提高会计人员的职业判断能力完美的缺陷试论谨慎性原则在会计中的运用孙玉明，2008指出谨慎性性原则的运用中要提高会计人员的职业判断能力和道德素质。在公允价4值计量方面，我国公允价值计量属性的应用研究韩东平，王亚鸣，2008指出公允价值的引入对会计人员提出了更高的要求，职业判断留下了更大的空间，应全面提高会计人员的素质。4、加强对公允价值计量模式及稳健性的监管。浅议谨慎性原则在新会计准则中的运用黄早青，2009指出避免企业以运用谨慎性原则为借口，随意变更会计核算方法，
10、把谨慎性原则当作成本、利润的调节嚣，就必须加强审计监督，防止滥用和曲解谨慎性原则。论公允价值公允价值理论缺陷，应用难点及对策张利培，2010指出加强审计监督。新准则体系大量应用公允价值，会计职业判断的范围进一步加大，这使得审计监督的任务进一步加重。三、课题的研究内容及拟采取的研究方法（技术路线）、研究难点及预期达到的目标（一）研究的基本内容课题研究集中于以下几个方面1、公允价值与稳健性的关系基于会计信息质量的角度。文章该部分首先通过对IASB、FASB、我国会计准则以及国外学者文献的研究对公允价值及会计稳健性的概念进行阐述，从而分析公允价值所具有的公允性、反映真实、估计性的特点，会计稳健性所具
11、有的对利得与损失、收入与费用、资产与负债的非对称处理的特点。再次，文章该部分从会计信息质量的角度分析公允价值与会计稳健性的既统一又矛盾的关系，指出两者统一面在于两者的运用都是为了提高会计信息质量的要求而产生的。公允价值计量以市场为基础，力求对市场风险及不确定性进行及时反应以提高会计信息质量的披露，而稳健性力求对可能为企业带来损失进行确认，对可能为企业带来未来收益的不确定性进行及早规避，以提高会计信息质量。两者的矛盾面表现在从会计信息质量最重要的两个属性相关性与可靠性上看，公允价值具有较强的相关性而可靠性不足，相反，稳健性相关性较弱而可靠性较强。2、探讨我国公允价值与稳健性在我国的应用情况。该部
12、分首先分析公允价值与会计稳健性在我国发展的基本情况，公允价值会计在我国总体上来说经历了先用后弃、禁而再用的过程，会计稳健性原则经历了首次提出、进一步运用、5范围进一步扩大到继续强调稳健性原则的过程。再次，文章该部分分析在我国新会计准则中公允价值与会计稳健性的体现。指出在38条具体准则中在17条具体准则中不同程度地加以应用，直接或间接涉及到公允价值，公允价值计量与披露主要针对金融工具准则，其次债务重组、长期股权投资、投资性房地产、非货币资产交换、企业合并等都对公允价值有较多的使用。会计稳健性在新准则中的使用主要表现在计提资产减值准备、收入确认的标准、允许企业自主选择折旧方法、对或有事项的处理以及
13、公允价值的运用等。最后，文章该部分对公允价值与会计稳健性在我国的应用情况进行分析，指出从历史成本的地位以及对公允价值确认条件的苛刻上可见稳健性原则在我国的主导地位，以及指出公允价值的引入在其运用的过程中可能会降低会计稳健性，主要表现在公允价值的估计性、波动性及公允价值计量过程中进行利润操纵的现象与稳健性原则不符。3、公允价值与稳健性相互兼顾发展的建议。通过文中对公允价值与会计稳健性原则在我国运用中的情况提出几点公允价值与会计稳健性的发展建议将稳健性原则及公允价值计量的运用与会计信息披露相结合，加快对公允价值估值技术的理论与实践研究，加强相关监督，大力发展会计职业教育，提高会计人员的职业判断能力
14、。（二）研究方法和技术路线1、研究方法（1）文献研究法。对国内外相关理论文献进行广泛阅读，了解国内外相关理论研究动态，为论文提供可靠的理论依据。（2）比较与归纳相结合。对国内外关于对公允价值与会计稳健性的理论进行比较与分析，阐述公允价值与稳健性的关系和在我国的应用状况，以及公允价值与稳健性兼顾发展的建议。（3）描述性研究法。参照收集到的专家、学者们的研究成果，再通过自己的理解和验证，根据学术界存在的理论争议点分析公允价值与会计稳健性的相关问题。62、技术路线公允价值与会计稳健性在我国的应用研究引言背景意义研究方法基本内容框架结构公允价值与会计稳健性的关系会计信息质量角度公允价值与稳健性的含义及
15、特点公允价值与稳健性的关系在我国的应用公允价值与稳健性在我国的发展公允价值与稳健性在准则中应用状况应用状况分析稳健性原则的主导地位公允价值可能降低稳健性公允价值与稳健性兼顾发展的建议结论7（三）研究难点与预期达到的目标现阶段，财政部颁发的新会计准则进一步扩大了会计稳健性的应用范围的同时引入了公允价值计量模式。这种情况下研究的难点问题主要集中在在分析公允价值与会计稳健性在我国应用状况的基础上研究公允价值与稳健性在我国运用中的冲突问题以及公允价值与稳健性如何兼顾发展来提高会计信息质量。预期达到的目标希望能够对公允价值与会计稳健性有深入的理解，为公允价值与会计稳健性的发展提供建设性的建议。四、论文详
16、细工作进度和安排2010110520101122完成毕业论文选题2010112320110110完成文献综述、开题报告及外文翻译2011022120110311完成毕业论文初稿，确定实习单位2011031220110503毕业实习，修改论文2011050420110512毕业论文定稿2011052320110603毕业论文答辩五、主要参考文献1BASUSTHECONSERVATISMPRINCIPLEANDTHEASYMMETRICTIMELINESSOFEARNINGSJJOURNALOFACCOUNTINGANDECONOMICS,1997,243372WATTSRLCONSERVATIS
17、MINACCOUNTINGEXPLANATIONSANDIMPLICATIONJACCOUNTINGHORIZONS,2003,32072213NINGDU,LINDALIN,ANDJOHNEMCENROEISTHETRUTHTHEPROBLEMTHESTATEOFFAIRVALUEACCOUNTINGUNDERUSGAAPJTHECPAJOURNAL,2010,16114杜颖洁公允价值与会计稳健性的相关性D厦门厦门大学，200952535赵鹏飞公允价值的改进兼顾稳健性J财会月刊，2009，12346潘娜，朱卫东对谨慎性原则的思考J财会月刊，2007，109107杜兴强，杜颖洁会计准则、公允价
18、值与会计稳健性基于19982008年中国资本市场上市公司的经验证据J天津商业大学学报，2010，391588张正兵金融危机背景下会计稳健性的运用探析J会计之友，2010，122239张荣武，伍中信产权保护、公允价值与会计稳健性J会计研究，2010，1283410冯鹏会计稳健性的相关问题研究J财会研究，2009，5798011严瑾会计稳健性原则的应用分析J财会通讯，2007，3232412牛华勇，裴艳丽次贷危机后再谈公允价值在我国会计准则中的应用J经济经纬，2009，3808113时秀花公允价值计量与会计稳健性的关系研究D厦门厦门大学，2009，444514程小琴审视新会计准则中公允价值应用的“
19、谨慎性”J会计之友,2006，12767715赵治纲新准则下公允价值理解与应用研究J中央财经大学学报，2009，3939616龚曜辉，唐寿琴会计核算中稳健性原则的适度运用及应注意的问题J会计之友，2008，9505117陈少华,王荣昌适度稳健原则研究J当代财经，2007，119710018袁细寿论公允价值与会计稳健性的兼顾J财务与金融，2009，6414419孙明玉完美的缺陷试论谨慎性原则在会计中的运用J云南财经大学学报，2008，511712020韩冬平，王亚鸣我国公允价值计量属性的应用研究J会计之友，2008，12808221黄早青浅议谨慎性原则在新会计准则中的运用J经济师，2009，614314522张利培论公允价值公允价值理论缺陷，应用难点及对策J财会研究，2010，35152
