1、1毕业论文（设计）开题报告题目关于分部报告披露规范的中外比较专业会计学一、选题的背景、意义（一）选题的背景从二十世纪六十年代的兼并浪潮二十世纪八十年代信息技术飞速进步的时代，世界经济一体化的趋势已成为不可逆转的经济潮流。在竞争日趋激烈和公司规模不断扩大的背景之下，越来越多的企业开始逐步将目光投向其他领域和不同的地区，多元化经营应运而生。公司业务领域和地区分部的不断扩展，使得公司面对的宏观环境、行业前景、产品竞争力、经营风险等都日趋复杂和多变。此时，如果投资者仅凭公司发布的合并报表的信息，往往难以对其所处的真实情况全面了解。于是，国际上通行的做法便是将编制分部报告作为合并财务报表的补充，从而使信
2、息使用者通过了解企业不同分部的财务状况和经营成果，能使他们做出更趋理智的投资和信贷决策，以达到资源的有效配置。因此，分部报告作为合并报告的补充正式成为会计信息披露体系中不可或缺的组成部分。为了规范分部报告财务信息的披露，世界各国先后出台了有关分部报告的披露准则。最具代表性的是，美国财务会计准则委员会（FASB）于1997年发布的美国财务会计准则第131号企业分部和相关信息的披露简称SFAS131和国际会计准则委员会（IASC）于1997年发布的经过修订的国际会计准则第L4号分部报告简称IAS14。（二）选题的意义国外早在20世纪60年代就开始了对分部报告轰轰烈烈的研究，目前已形成了一套比较完善
3、的规范体系。而我国对分部报告的研究起步较晚，许多企业的分部报告的编制和披露缺乏应有的规范，内容过于简单，造成了分部报告资料的匮乏，这也在一定程度上导致了人们对分部报告分析缺乏应有的关注。近年来虽然也逐步形成分部报告信息披露的简单框架，特别是分部报告准则已于2006年2月15日出台，但其应用规范仍是我国会计准则体系建设中亟待解决的一个重要问题，对2其不断加以完善是不争的事实。我国分部报告的规范研究也应该借鉴国外的分部报告会计准则，诸如中外分部报告准则的异同、产生差异的原因到底有哪些、我国分部报告准则应用的现状如何等问题，都值得我们去好好地思考。通过对这些问题的研究，提出相关的完善建议，期待我国分
4、部报告的披露规范逐渐走向成熟，使企业分部报告更能够给相关信息使用者的决策提供积极指导。二、相关研究的最新成果及动态（一）国外研究综述美国对分部财务报告的研究居世界领先地位。早在1939年，美国就已经鼓励企业对国外经营分部作单独的披露。美国证券交易委员会SEC于1969年对在美国证交会登记的公司提出披露行业信息的要求。1976年财务会计准则委员会FASB公布了第14号准则企业分部的财务报告，要求企业披露行业分部信息和地区分部信息。1997年FASB又发布了第131号公告关于企业分部及相关信息的披露，至此形成了比较完善的对分部信息披露的规定。国际会计准则委员会IASC于1981年发布了第14号国际
5、会计准则按分部报告财务信息，要求证券公开上市的企业和其他经济上重要的单位按行业和地区分部报告财务信息。1997年8月，IASC发布经过修订的IAS14分部报告，与SFAS131内容比较接近。2006年11月30日，IASB发布国际财务报告准则第8号经营分部报告（IFRS8），该准则是国际会计准则理事会与美国财务会计准则委员会联合项目的组成部分，旨在减少国际财务报告准则与美国公认会计原则之间的差异。它取代了IAS14，使之与SFAC131基本保持了一致。在分部确定方法上美国采用的是“管理法”，而国际上一开始采用的是“风险报酬法”，自从IFRS8发布后，国际上也采用“管理法”，可见国际准则与美国分
6、部准则逐步走向趋同。可报告分部的确定方面也是如此，FASB、IASC都作了相似的规定，归结起来，可报告分部的确定主要应考虑三个方面的因素，即重要性标准10、聚合标准、可报告分部总体的限制。分部报告的形式方面，主要有以下几种披露模式主次报告模式、混合报告模式和单一报告模式，而在内容方面各国会计准则都做了大体一致的规定，大致包括与分部相关的收入、经营成果、资产、负债、折旧费、摊销费，其他非现金费用、调节信息等，但具体应用不尽相同。3（二）国内研究综述我国对分部报告的研究相对要滞后，而近年来，我国企业向集团化、多元化发展的趋势十分明显，分部报告在消除不对称信息方面，能够促进信息披露更加充分，会计理论
7、界对分部报告规范的研究也越来越深入。财政部于2001年11月颁布了企业会计准则分部报告征求意见稿。2006年2月，发布了企业会计准则第35号分部报告，成为分部报告理论界的一个里程碑，该准则与国际会计准则基本趋同，是我国会计准则体系与国际接轨的成果之一。但是，其应用规范仍是我国会计准则体系建设中亟待解决的一个重要问题，对其不断加以完善是不争的事实。在分部确定方法上，我国采用的是“风险报酬法”，理论界对此都表示“管理法”要优于“风险报酬法”，但从我国企业的现实状况来讲“风险报酬法”还是比较适合的，而从长期来看，可以借鉴IFRS8和SFAS131的做法，使用“管理法”作为分部报告的指导原则。在可报告
8、分部的确认方面，我国与国际上的规定相似，都用“10”、“75”等作为重要性指标来确定报告分部。分部报告形式及内容方面，国际分部准则与我国分部准则都采用主次报告模式，而美国财务会计准则采用单一报告模式，在披露内容上都作了大体一致的规定。从整体来看，我国的分部报告准则虽然和国外分部报告准则有些差异，但也逐渐体现趋同的形式。三、课题的研究内容及拟采取的研究方法（技术路线）、研究难点及预期达到的目标（一）研究内容本文主要从五个方面来探讨国内外分部报告的披露规范，重点对中外分部报告准则的相关规定进行系统地比较分析，以此系统地认识分部报告的披露准则，并在此基础上提出相关完善建议，更好地指导我国企业分部报告
9、的披露工作。第一部分主要结合理论来阐述分部报告的相关概念，并说明编制分部报告的意义，然后简要比较一下分部报告与财务报告的联系与区别，让读者更清晰地理解分部报告的含义。第二部分是文章的重点，主要就国内外分部报告准则的相关规定进行比较分析，国内主要讲述的是分部报告准则第35号的相关规定，而国外主要讲述美国会计准则第131号和国际会计准则第14号的相关规定，大致从4分部的确定方法、可报告分部的确定、分部报告的形式、分部报告披露的内容等几方面进行阐述，然后分析国内外准则规定的异同点，为下面的论述做好铺垫。第三部分主要以中外分部报告准则的比较结果来分析其产生差异的原因，这里主要从国际方面与国内方面的外界
10、因素对分部报告披露产生的影响来分析，如会计环境因素等，这部分的介绍意在为了让读者大致了解国内外应用分部报告会计准则的不同环境和不同状况。第四部分主要阐述我国分部报告准则的应用现状，从两个方面具体说明（1）我国分部报告披露准则的好处或优点；（2）我国分部报告披露准则的缺陷。因为我国2006年新发布的会计准则第35号是借鉴国际会计准则第14号的，较先前的分部报告准则有一定的优势，但与美国会计准则第131号还是有一定的差距。第五部分主要以第四部分第二小点为基础，也就是针对我国分部报告披露规范尚存的缺陷或不足之处，结合广大学者研究的意见和建议，提出完善我国分部报告披露规范的设想，从而更好地为我国企业分
11、部报告披露准则的规范提供意见和帮助，最后对全文进行简要的总结。（二）研究方法首先，运用文献研究法对国内外相关理论文献进行广泛阅读，了解掌握国内外相关理论动态，打好理论基础。其次，运用比较分析法对国内外关于分部报告披露准则的相关规定进行系统的比较，并在此基础上对相关问题进行分析，从而得出启示。（三）技术路线前期准备（确定研究方向）收集相关的历史资料校内期刊网和各类书籍的查阅确定研究目标及研究内容资料汇总、整理分析对整体有全面的了解与把握列出提纲、明确思路关于分部报告披露规范的中外比较5（四）研究的难点和预期达到的目标由于我国对分部报告的研究比较晚，且我国的会计环境还有待改善，分部报告准则在具体应
12、用时也会碰到很多问题，因此如何在中外分部报告准则比较结果的基础上，对我国分部报告准则的应用现状加以分析及提出完善其披露规范的建议是本文研究的难点。笔者希望通过对分部报告国内外准则的研究比较，进一步了解我国分部报告准则的应用状况，在此基础上提出完善我国分部报告披露规范的设想，从而更好地指导我国跨行业、跨地区经营企业的会计工作。四、论文详细工作进度和安排2010110520101122完成毕业论文选题2010112320110110完成文献综述、开题报告及外文翻译2011022120110311完成毕业论文初稿，确定实习单位引言研究背景基本内容分部报告概念含义及编制意义与财务报告的关系国外准则规定
13、国内准则规定中外分部报告准则存在差异的原因分析我国分部报告准则的应用现状分部报告会计准则的中外比较完善我国分部报告披露规范的设想优点缺陷结论62011031220110503毕业实习，修改论文2011050420110512毕业论文定稿2011052320110603毕业论文答辩五、主要参考文献1中华人民共和国财政部企业会计准则第35号分部报告S20062胡明霞、黄胜忠分部报告准则中分部的确认方法及其国际比较J财会通讯（学术），2008（3）42433宋永春我国上市公司分部报告问题研究J管理现代化，2009（6）60614靳艳萍分部报告准则的中外比较J商业会计，2009（4）18195关瑞娣企
14、业报告分部确定方法的比较及启示J会计之友，2009（3）96976靳佩鑫、王丽敏、高雪东企业分部报告理论与实务浅探J现代审计与会计，2007（3）147王维虎、郑琳分部报告会计准则的国际比较J财会月刊（综合），2007（11）81828梁玉梅新会计准则中分部报告准则国际比较研究J中国乡镇企业会计，2008（12）40429聂萍我国上市公司地理分部的重要性判断问题研究J财经理论与实践，2007（5）939510秦栋彬、陈庆发分部报告准则的国际比较研究J商业会计，2009（16）161711FINANCIALACCOUNTINGSTANDARDSBOARDFASBSTATEMENTOFFINANCIALACCOUNTINGSTANDARDSNO131S199712INTERNATIONALACCOUNTINGSTANDARDCOMMITTEEIASCINTERNATIONALACCOUNTINGSTANDARDSNO14S199713INTEMATIONALACCOUNTINGSTANDARDSBOARDIASBOPERATINGSEGMENTSINTEMATIONALFINANCIALREPORTINGSTANDARDSIFRS8S20067
