1、1毕业论文（设计）开题报告题目会计信息产权研究专业会计学一、选题的背景、意义（一）背景产权经济学是以资源配置为主的学说。该理论在时间上起源于20世纪60年代，成熟和发展于20世纪90年代，是现代主流经济学的个重要分支。产权清晰是市场交易的前提，为此需要对产权进行界定和保护，市场经济越发展，产权保护越重要。宏观上产权靠法律来界定和保护，法律又以会计为基础，因此会计方法、会计政策、会计计量属性等的选择都会对产权的界定产生影响。长期以来，会计界将“会计信息”视为会计信息系统的最终输出“物”，侧重于会计信息披露技术环节的讨论，而忽略了会计的社会属性，导致不同的利益相关者可能因会计信息而受益或受损。所以
2、，不同利益相关者因为会计信息而受益或受损的事实要求界定会计信息产权。（二）意义会计信息产权是决定会计信息质量和企业价值分配的一种权利，它在各种企业组织形式下均可以得到界定。会计信息产权的界定是影响会计信息质量的根本性因素，而会计信息披露影响着信息使用者各种决策，这两者存在着一定的内在联系。基于会计信息具有外部性和经济后果的事实，产生并提出了会计信息产权的命题。而会计信息背后所蕴含的经济利益关系，使得不同利益相关者为会计信息产权进行博弈。研究会计信息产权，旨在抑制会计信息的外部性，明晰利益相关者间的权利关系，优化信息资源配置，提高会计信息供求效率。把产权理论与会计学相结合而进行的产权会计研究，无
3、疑是处于会计学边缘学科的顶峰。因为从理论上说，产权理论是经济学理论的基石，其他经济学理论莫不与之有关；从实践上看，产权明晰是市场经济有效的前提条件。2因此，产权会计学为中国会计研究开辟了崭新的道路，它昭示着会计学未来的发展方向。二、相关研究的最新成果及动态当前，无论是国外还是国内，会计理论界还是实务界，都对会计信息产权进行了一定的研究。（一）国外研究成果1、会计信息产权的概念研究COASE在THEPROBLEMOFSOCIALCOST,JOURNALOFLAWANDECONOMICSOWNERSHIPSTRUCTURE中指出产权不仅仅表现为财产归属关系，不在于说明某人拥有某物，更重要的是，它蕴
4、含着因财产而引起的人与人之间的行为关系。产权使人们由于财产的存在和使用所引起的相互认可的行为规范，以及相应的权利、义务和责任。他还说“产权安排确定了每个人相对于物时的行为规范，每个人都必须遵守与他人之间的相互关系，或承担不遵守这种关系的成本。”（COASE，1960）2、会计信息产权研究的历史背景BARZEL在DISCLOSUREOFINFORMATIONONINTELLECTUALCAPITALINDANISHIPOPROSPECTUSES中指出个人使他们权利的价值最大化的假设，不仅直接对分析个人行为有用，而且间接地可以作为分析组织功能基础的假设。因此，对私人产权的研究能应用于所有的组织，实
5、际上也可以应用于所有的社会。于是，他由个人拥有的产权推导出一般产权的含义。他说“一般来讲，在一个已经运转的社会中，权力的产生是一个不断发展的过程。权力是在存在政府权威的情况下产生的；它比个人运用暴力具有比较优势，并趋于阻止暴力的私人使用。当政府权威已树立时，非暴力分配机制的作用就得到极大地加强。产权是不断产生并不断放弃的。”（BARZEL，2005）WATTSANDZIMMERMAN在AGENCYPROBLEMS，AUDITINGANDTHEORYOFTHEFIRMSOMEEVIDENCE中指出“会计和审计都是产权结构变化的产物，是为监督企业契约签订和执行而产生的。会计的发展与产权经济问题的发
6、展关系既密切而又历时久远，可以讲无论是产权经济对于会计的影响，还3是会计对产权经济的贡献都是与生俱来的。”（WATTSANDZIMMERMAN，1983）（二）国内研究成果1、会计信息产权的概念研究张淼在基于企业产权制度差异的会计信息质量研究中指出所谓产权制度，是指既定产权关系和产权规则结合而成的能对产权关系实现有效的调节、组合和保护的制度安排，其最主要的功能在于能降低经济活动中的交易费用，提高资源配置效率。建立和健全现代产权制度一是明晰产权，二是严格保护产权，三是产权自由流动。（张淼，2007）佟爱琴、蔡晓净、吴泗宗在基于会计信息产权的会计信息失真及治理研究中指出产权是产权主体之间的关系，强
7、调的是由于物的存在所引起的人与人之间的关系，本质是一种人权。而会计信息产权是规范在会计信息的生产、提供和使用过程中，谁应享有什么权利、谁应履行什么义务以及谁应承担什么责任。（佟爱琴、蔡晓净、吴泗宗，2008）孙锐敏、臧树青在会计信息产权问题研究中指出从物权的角度定义产权，是导致产权概念与所有权概念混淆的重要原因。产权与所有权有着重要的联系产权中包含着所有权，所有权是产权的重要内容。同时，产权又有别于所有权所有权强调的是对物的权利，是一种静态的权利，而产权则强调由于物的存在所引起的人与人之间的关系，其本质是一种人权，是一种动态的权利。（孙锐敏、臧树青，2007）韩传兵在会计信息的产权问题和披露理
8、论中指出会计信息产权植根于企业所有权，是从企业产权博弈中衍生出来的用以确认、计量、披露和分配企业现实与预期价值的权利，是决定会计信息质量和企业价值分配的一种权利。（韩传兵，2007）贺密柱在会计信息产权的制度变迁与市场化交易中指出会计信息在不同的产权制度下具有不同的产权属性，并为特定的产权主体服务。会计信息是一种“私人产品”，会计信息向使用者传递的过程是产权交易的过程。实施对会计信息产权的有力保护，为会计信息的产权交易创造良好的制度环境，是提高会计信息供求效率的关键。（贺密柱，2008）2、会计信息产权研究的历史背景4产权经济学是以资源配置为主的学说。该理论在时间上起源于20世纪60年代，成熟
9、和发展于20世纪90年代，是现代主流经济学的个重要分支。当前，无论是国外还是国内，会计理论界还是实务界，都对会计信息产权进行了一定的研究。王丽惠、沈仁义在产权会计观念在新会计准则中的体现中指出产权会计学产生的理论背景主要是制度经济学。产权会计认为会计从根本上是产权结构变化的产物，是为监督企业契约签定和执行而产生的。会计存在和发展的根本使命在于反映产权结构，体现产权关系，维护产权意志。（王丽惠、沈仁义，2007）刘莽在会计计量属性对产权界定的影响研究中指出产权清晰是市场交易的前提，为此需要对产权进行界定和保护，市场经济越发展，产权保护越重要。宏观上产权靠法律来界定和保护，法律又以会计为基础，因此
10、会计方法、会计政策、会计计量属性等的选择都会对产权的界定产生影响。（刘莽，2008）3、会计信息产权研究的现状李国运在论资本市场与会计的演化关系中指出资本市场不仅是一个长期资金的融通场所和一个重要的资源配置中心，而且也是现代人类社会经济生活中一个不可或缺的组成部分。然而，值得注意的是，资本市场常常存在危机，有时这些危机往往并非单纯由资本市场本身的技术性问题引发，而是受其它多种因素的影响所形成。在诸多因素中，资本市场的会计问题或资本市场与会计的关系问题是一个最不容忽视的问题。因为资本市场归根到底是一个产权交易的市场，它所体现的关系本质上就是一种产权关系，资本市场功能和作用的发挥最终是通过价格和收
11、益来体现的，资本市场参与主体的终极目标还是利益。因此，作为天然肩负对产权主体的保护责任，并对产权进行界定、计量、记录、报告和控制的会计就成为资本市场发展的一个核心因素，资本市场的会计问题也就成为诸多问题中的一个关键问题。（李国运，2007）林新梅在公司治理与会计信息的相关性研究中指出会计信息作为会计工作的产物受特定的产权制度制约并为特定的产权主体服务。在个人企业5制下，企业财产所有者和经营者是统一的，除了内部管理、纳税及核算收益还需要会计信息外，业主实际上成为惟一的会计信息消费者，对会计信息拥有占有、使用、收益和处分权，是会计信息的产权主体，产权形式比较单一。在合伙企业，业主范围有所扩大，但企
12、业财产所有者和经营者依然是统一的。因此会计信息产权属于合伙人，会计信息主要为合伙人服务，其产权形式也并不复杂。（林新梅，2008）张宗巍在基于产权理论视角提高会计信息质量的思考中指出会计信息与产权之间存在着一种必然的联系，两者关系紧密，相辅相承。任何时期的会计都是建立在一定的产权关系上；任何一种类型的会计都要维护特定的产权制度。产权理论中孕育着诸多会计思想，同时会计研究和实际问题的解决也需要产权理论的指导，产权理论下的会计推论与启示给会计学研究提供了一种新的思路与方法。（张宗巍，2008）刘丽莎在会计信息产权分析与披露管制中指出现阶段政府在保护会计信息产权方面主要存在两个问题一是，政府监管所需
13、的配套法律法规不完善。主要体现在关于民事赔偿责任方面，证券法以及股票发行与交易管理暂行条例对于民事责任的规定过于笼统，缺乏细节性的说明。此外，还缺乏合适的诉讼机制。二是，政府监管部门的处罚力度不够。目前，对上市公司信息披露进行监管的部门主要有证监会、两个交易所和中注协，但各自的职责和权限有所不同。三个部门相比较，证监会享有最为广泛的权力，也是最权威的监管者；交易所处于一线监管的地位，但其享有的权限相对较为有限；中注协对上市公司的信息披露的监管较为间接，主要是通过对会计师事务所的监督和管理来实现的。（刘丽莎，2009）4、会计信息产权研究的发展方向徐虹在会计信息质量的产权博弈分析基于相关性与可靠
14、性的均衡视角中指出会计信息是用来反映一个企业产出的替代变量，管理当局通过这种替代变量，供远离企业的投资者和其他利益相关者了解情况和作出决策。会计信息产权是利益相关者所共同接受的由会计信息的存在而引起的利益相关者彼此之间的行为准则。其内涵在于，作为企业产出的替代变量，与分配规则共同发生作用，影响企业利益相关者对企业产出的分享结果和比6例，从而影响利益相关者的决策，导致资源的不同配置结果。（徐虹，2008）汪洋、李文辉在会计信息产权和会计信息披露中指出从产权理论来看，当对会计信息外部化进行内部化的收益超过内部化的成本时，会计信息产权就得以界定和发展起来，并不断地将会计信息外部性进行内部化。外部性的
15、存在导致的公共领域的边界，就是会计管制界定会计信息产权的起点。然而，由于交易费用总是为正，会计信息产权的制定并不旨在追求完全的契合，而只追求进行决策所需的、具有“充分含量”的会计信息即可。（汪洋、李文辉，2008）三、课题的研究内容及拟采取的研究方法（技术路线）、研究难点及预期达到的目标（一）研究内容论文研究的基本内容主要由以下几部分组成1、阐明了会计信息产权的概念及其特点，表明企业要想达到利益最大化，市场要想提高运行效率，必须对会计信息产权进行深层次的思考。2、从以下三个方面提出界定会计信息产权的必要性（1）会计信息产权界定的一个重要功能就是降低会计信息交换过程中的交易费用，产权的明确界定有
16、助于经济效率的提高；（2）在现有制度安排下，由于会计信息的外部性，使会计信息的供给者承担了所有成本而会计信息的需求方则享有绝大部分收益，从而形成了显著的外部经济；（3）如果产权界定不明确，会计信息的供求过程将充斥着强权逻辑，同时也会引发与会计信息相关的不公平现象。3、基于产权理论，我们可以从以下三方面进行思考来提高我国会计信息质量（1）明晰产权，发挥产权制度对会计信息生成过程的规范和界定功能；（2）逐步完善公司的治理结构，以保障会计信息的真实可靠性；（3）建立多层次的现代企业会计控制体制。4、从以下四个方面解决我国会计信息产权问题的措施（1）建立具有企业性质的会计信息中心；（2）成立网络信息中
17、心；（3）健全和完善会计法规体系；（4）确认股东为企业会计信息产权的所有者。（二）研究方法及技术路线图1、研究方法7论文将运用规范会计研究的方法，综合运用归纳、演绎和分析等手段，在把握会计信息产权存在的必要性及基于产权理论如何来提高我国会计信息质量的基础上，提出有效的对策，从而使企业达到利益最大化以及提高市场的运行效率。2、技术路线图（三）研究难点由于会计信息与产权制度有着密不可分的联系，任何一个时期的会计都是建立在一定的产权关系上的，任何一种类型的会计都要维护特定的产权制度。如果将会计信息质量的基本理论建立在产权理论之下进行研究，企业的会计信息质量将会得到有效保证。因此，我们可以认为会计信息
18、产权的界定是影响会计信息质量的根本性因素。但是，我国对会计信息产权的研究起步引言背景意义基本内容基本概念及特点特点基于产权理论如何提高会计信息质量定义及内容界定会计信息产权的必要性解决我国会计信息产权问题的措施会计信息产权研究8比较晚，研究范围也不够广，在如何提高会计信息质量上还不够全面，研究起来有一定的难度，有待各位学者进一步研究分析，使其不断完善。（四）预期达到的目标随着我国资本市场的不断发展、深化以及会计信息市场的形成与发展，会计信息的商品属性日益凸显。政府以及企业要想提高会计信息质量，加强利益相关者之间对会计信息供给控制权的制约和监督，保障其会计信息需求索取权的行使，促进相关利益主体间
19、的合作，关键是要解决会计信息产权界定问题。论文将阐述会计信息的有关概念，产权界定的必要性，及基于产权理论如何来提高会计信息质量，并据此提出合理恰当的对策，希望能使企业利益达到最大化，市场运行效率得到提高。四、论文详细工作进度和安排2010110520101122完成毕业论文选题2010112320110110完成文献综述、开题报告及外文翻译2011022120110311完成毕业论文初稿，确定实习单位2011031220110503毕业实习，修改论文2011050420110512毕业论文定稿2011052320110603毕业论文答辩五、主要参考文献1张淼基于企业产权制度差异的会计信息质量研
20、究D天津天津财经大学，2007572佟爱琴，蔡晓净，吴泗宗基于会计信息产权的会计信息失真及治理研究J商业研究，2008，（1）46493孙锐敏，臧树青会计信息产权问题研究J北方经贸，2007,（7）83844韩传兵会计信息的产权问题和披露理论J经济研究导刊，2007，（6）84865贺密柱会计信息产权的制度变迁与市场化交易J中国管理信息化，2008，9（11）32346刘莽会计计量属性对产权界定的影响研究D湖南湖南大学，20088107李国运论资本市场与会计的演化关系J会计研究，2007（5）46528林新梅公司治理与会计信息的相关性研究J商场现代化，2008，（35）3393419张宗巍基于
21、产权理论视角提高会计信息质量的思考J现代商业，2008，（29）23323410徐虹会计信息质量的产权博弈分析基于相关性与可靠性的均衡视角J安徽大学学报哲学社会科学版，2008，（32）12613111刘丽莎会计信息产权分析与披露管制J现代经济信息，2009，（22）18718912汪洋，李文辉会计信息产权和会计信息披露J山西财政税务专科学校学报，2008，（10）505413胡讫程，刘冠宇会计信息产权的内涵及其交易的制度安排J商业时代，2009，（3）697014王丽惠，沈仁义产权会计观念在新会计准则中的体现J铜陵学院学报，2007，（6）474815曹霞，曹宇企业产权制度的演变与会计信息披
22、露的演进J内蒙古师范大学学报，2009，（38）646816温章林论稳健会计信息的产权保护功能J会计之友，2010，（4）373817黄娟论企业产权与会计信息失真J科技情报开发与经济，2007，（17）13513618郝玉君我国会计信息产权界定的现状及相应措施J当代经济，2007，（17）12612719AYSEOLCAYCOSTELLO,THOMASGCOSTELLODEFININGPROPERTYRIGHTSJCALIFORNIAMANAGEMENTREVIEW,2005,4714315520JOHNCHRISTENSENCONCEPTUALFRAMEWORKSOFACCOUNTINGFROMANINFORMATIONPERSPECTIVEJINTERNATIONALACCOUNTINGPOLICYFORUM,2010,3287299
