1、1毕业论文（设计）开题报告题目会计信息化条件下企业内部控制研究专业会计学一、选题的背景、意义（一）背景会计信息化是实现现代企业管理的重要途径，同时也给企业内部控制带来极大影响。会计信息化带来的影响并非都是积极的，会计信息化条件下由于企业内部控制体系的不完善和有效控制手段的缺失，借助会计信息系统舞弊的案件已屡见不鲜。近年来，国外多家知名公司相继爆出财务造假丑闻，如日本的三洋公司、法国的兴业银行、美国的安然公司等，同时，国内也出现了很多公司的财务舞弊案，如蓝田股份、银广厦、郑百文等案件。利用会计信息化进行舞弊造成的危害比传统的手工做账大得多。这些利用会计信息化进行舞弊的案件引起社会各界人士对会计信
2、息化的关注，与会计信息化存在密切关系的内部控制受到会计信息化的影响，因此对会计信息化条件下内部控制的分析也逐渐开始得到重视。2009年7月1日起实施的新企业内部控制基本规范中，第四十一条明确规定企业应当利用信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。企业应当加强对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全稳定运行。这充分说明在会计信息化条件下企业的内部控制存在很多问题。本文正是在这一背景下，展开对会计信息化条件下企业内部控制的研究。（二）意义信息技术引发的全球信息化浪潮冲击着社会生活的每一个角落，企业信息系统的
3、运作环境和运行方式发生了深刻变革。信息化技术给会计工作提供了崭新的手段，电子计算机数据处理技术在会计领域得到越来越广泛的应用。会计信息化给企业带来的不仅仅是管理手段上的革新，更是管理理念和管理方式上的变革。2会计信息化条件下企业内部控制存在许多问题，我国政府十分重视对内部控制的研究，并发布了内部控制的基本规范，促进了企事业单位内部控制的建立和完善。但是很多企业没有认识到会计信息化条件下企业内部控制存在许多问题，他们只知道花钱购买会计软件或构建会计信息系统，却又不重视这些会计信息系统的内部控制建设，导致使用这个系统以后信息失真，企业经营失败。因此，在信息技术迅速发展的今天，对信息化条件下的内部控
4、制进行深入研究，对企业的内部控制制度不断地调整、改善，对保证会计数据的可靠性和真实性，提高企业的经济效益，保证社会主义市场经济的正常运行具有非常重要的意义。二、相关研究的最新成果及动态内部控制的研究国外起步较早1934年，美国证券交易法首先提出“内部会计控制”INTERNALACCOUNTINGCONTROLSYSTEM这一概念。内部控制作明确定义是在1936年发布的独立公共会计师对会计报表的审查EXAMINATIONFINANCIALSTATEMENTSBYINDEPENDENTPUBLICACCOUNTANTS。内部控制被定义为为保护公司现金和其他资产安全，检查账簿记录准确性而在公司内部采
5、用的各种手段和方法。该法案将注册会计师的职责定义为纠错防弊。COSO报告提出了内部控制五个要素控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，监控。在美国对会计信息化工作起步最早，发展也最成熟。目前美国国内有上百家公司从事商品化会计软件的开发工作，推出了数百种商品化程度较高的会计软件。大多数学者都发现，会计信息的质量影响内部控制。LAMBERT，RICHARD，LEUZ,CHRISTIAN，VERRECCHI，ROBERTEV（2007）发现会计信息质量影响一个公司资金成本，高质量的会计信息可以降低公司的资金成本，减少损失。降低内部控制的风险。我国学者借鉴国外学者的方法，对会计信息化条件下的企业内部
6、控制进行系统研究。讨论主要集中于会计信息化的特征，会计信息化对企业内部控制的3影响；内部控制对信息化的反作用影响分析；会计信息化条件下企业内部控制存在的问题以及完善会计信息化条件下企业内部控制的措施。（一）会计信息化的特征会计信息化克服了会计电算化信息孤岛的缺陷，从孤立的会计信息系统变为企业管理信息化的一个重要组成部分，并从两个方面对会计信息进行了延展一方面是开发会计信息资源，从各种渠道搜集和生成会计信息另一方面是应用会计信息，用于企业内部和企业外部。因而，会计信息化具有了诸多新的特征。会计信息化对内部控制的要求（汤宇东，2006）、浅谈新形势下会计信息化对企业内部控制的影响（胡光华，2009
7、）认为会计信息化有以下特征渐进性即会计信息化是通过分步骤、分阶段的渐进发展，最终实现会计全面而又多层次的信息化；全面性即会计信息化具有全面参与和全面发展的综合发展过程；开放性、智能性和多元性。（二）会计信息化对企业内部控制的影响企业会计信息化实施以后实现了从采购到付款、订单的获取到发票的开出等业务集成，大量的数据通过网络从企业各个管理子系统直接采集，并通过公共接口与有关外部系统如银行、税务、经销商等相联结，使会计系统不再是“孤岛”，绝大部分业务信息能够实时转化，直接生成会计信息，会计数据处理呈集成化趋势，实现了跨职能部门的业务处理，因此，企业会计信息化的实施对内部控制造成了一定的影响。浅议会计
8、信息化内部控制管理（肖宇亮，2009）、和会计信息化环境下完善企业内部控制的对策（崔琳，2010）、企业信息化过程中内部控制问题研究（骆良彬，张白，2008）和企业信息化与内部控制关系研究（郭庆，胡娟，2007）认为会计信息化对企业内部控制带来以下影响一是对内部控制环境的影响改变企业组织模式，改变了交易授权；二是对风险评估的影响风险评估的难度加大，会计信息资源的失真风险，会计信息系统的运行风险，会计信息系统用户的舞弊风险；三是对内部控制活动的影响改变了企业的业务流程和具体控制点；四是对信息与沟通的影响解决了“信息孤岛”问题，改变了信息与沟通的模式使得信息与沟通更加有效；五是对监督的影响监督范围
9、扩大，监督难度加大。（三）内部控制对信息化的反作用影响分析4会计信息化与内部控制之间的影响是互动的会计信息化影响了企业内部控制，内部控制反过来又影响了企业信息化的进程。在企业会计信息化的不同阶段，内部控制对企业会计信息化的影响也不同。企业信息化与内部控制关系研究（郭庆，胡娟，2007）、会计信息化环境在企业内部的控制分析（汤丽刚，2010）这两位学者认为这些影响可以大致分为三个方面一是企业原有的内部控制基础将影响企业信息化进程；二是信息化进程中企业内部控制将影响信息化的质量和效率；三是内部控制对会计信息系统运行稳定性的影响。（四）会计信息化条件下企业内部控制存在的问题信息技术波及各行各业，信息
10、化对企业的影响可谓是颠覆性的，它不仅改变了企业经营管理流程，也改变了企业的经营理念，这给传统内部控制的理念带来了新的挑战。浅析会计信息化与企业内部控制（王棣华，杜晋贤，2008）、企业信息化过程中内部控制问题研究（骆良彬，张白，2008）、浅议会计信息化环境下的企业内部控制风险与对策（郭妍，2008）、会计信息化对内部控制的影响及对策研究（闫萍，2009）和会计信息化环境下企业内部控制问题研究（叶孙发，2009）认为主要存在以下问题一是风险的增加。会计系统信息化后，由于功能的集中，导致职责的集中，加大了出现错误和舞弊的风险；二会计信息易于伪造。会计信息的处理过程不能人为参与，会计信息系统无法判
11、断经济业务发生的合理性、合法性和真实性；三是控制环境更加复杂。会计信息化条件下组织控制的复杂化和道德准则控制的复杂化使得会计环境更加复杂；四是会计信息化条件下数据安全性和保密件差；五是身份识别与权限控制不合理，职责分离执行不力；六是相关人员信息化水平不高，风险意识和职业判断能力不足。（五）完善会计信息化条件下企业内部控制的措施会计信息化条件下内部控制还面临很多问题，很多学者对完善会计信息化条件下企业内部控制提出了建议。企业信息化过程中内部控制问题研究（骆良彬，张白，2008）作者认为企业应优化控制环境，完善风险管理机制，建立良好的控制活动，建立良好的信息沟通系统，完善监督管理机制。在会计信息化
12、环境下完善企业内部控制的对策（崔琳，2010）中作者认为企业内部控制制度应渗透于公司治理结构和企业管理体系，健全信息化会计档案管理制度，5合理进行人员岗位设置，加强风险管理意识，同时加快安全产品的研究。企业信息化与内部控制关系研究（郭庆，胡娟，2007）中笔者认为企业应从公司治理的高度，实施信息技术治理。加强信息系统控制，实施信息系统审计。加强人力资源管理，完善内部控制的基础环境。综合国外国内的研究发现，会计信息化给企业内部带来了积极影响，同时在信息化条件下企业内部控制面临很多挑战，需要企业采取措施去规避。本文在分析会计信息化条件下企业所存在的问题，并针对这些问题，提出会计信息化条件下改进企业
13、内部控制的建议和具体措施。三、课题的研究内容及拟采取的研究方法（技术路线）、研究难点及预期达到的目标（一）研究内容及方法1、会计信息化的理论基础。阐述会计信息化的涵义、特征及其表现做一个系统的论述。2、会计信息化对内部控制环境的影响、对风险评估的影响、对内部控制活动的影响、对信息与沟通的影响、对监督的影响。3、论述内部控制对会计信息化产生的反作用，理清两者之间存在的相互关系。4、探讨当前会计信息化条件下企业内部控制存在的种种问题。5、针对这些问题，提出会计信息化条件下改进企业内部控制的建议和具体措施。主要采用规范研究方法，通过文献阅读，掌握会计信息化的理论基础，会计信息化的含义、特征。综合运用
14、会计学、审计学的理论知识，分析会计信息化对内部控制五个要素的影响，内部控制对会计信息化的反作用，会计信息化条件下企业内部存在的问题，并提出会计信息化条件下改进企业内部控制的建议和具体措施。（三）研究难点在分析会计信息化条件下企业内部控制的现状的基础上，指出会计信息化条件下企业内部控制面临的挑战。6内部控制理论本身结构庞杂、内容繁多，本文只能根据主观判断选择部分会计信息化条件下内部控制产生的问题进行分析研究，不可能全面的涉及。（四）预期达到的目标望通过毕业论文的撰写能够对对会计信息化条件下企业内部控制进行系统的研究。对会计信息化给企业内部控制带来的影响以及会计信息化条件下内部控制存在问题进行较深
15、入的研究，提出相应的应对措施。（五）技术路线会计信息化的理论基础会计信息化的特征及其表现形式会计信息化对内部控制的影响对内部控制环境的影响对风险评估的影响对内部控制活动的影响对信息与沟通的影响对监督的影响内部控制对会计信息化的反作用会计信息化条件下内部控制面临的主要问题会计信息化条件下内部控制的改进意见研究结论7四、论文详细工作进度和安排2010110520101122完成毕业论文选题2010112320110110完成文献综述、开题报告及外文翻译2011022120110311完成毕业论文初稿，确定实习单位2011031220110503毕业实习，修改论文2011050420110512毕业
16、论文定稿2011052320110603毕业论文答辩五、主要参考文献1骆良彬，张白企业信息化过程中内部控制问题研究J会计研究，2008，569752艾文国，王亚鸣企业会计信息化内部控制问题研究J中国管理信息化，2008，1514163白玉双电算化环境下企业内部控制的完善D吉林大学，20084王棣华浅析会计信息化与企业内部控制J会计之友上旬刊，2008，3451525政洪涛，张颖企业内部控制学M东北财经大学出版社，2009291366胡光华浅谈新形势下会计信息化对企业内部控制的影响J会计师，2009，781827崔琳会计信息化环境下完善企业内部控制的对策J现代经济信息，2010，373748叶松
17、发会计信息化环境下企业内部控制问题研究J全国商情经济理论研究，2009，（24）60619汤宇东会计信息化对内部控制的要求J经贸财会，2006，912712810苏惠芹浅谈会计信息化下的企业内部控制J统计与咨询，2009，（4）444511树友林会计信息化环境下企业内部控制调查与分析J财会通讯理财8版，2007，（8）383912胡凌云会计信息化环境下的内部会计控制J审计与理财，2009，（2）525213汤丽刚会计信息化环境在企业内部的控制分析J今日科苑，2010，（8）14514肖宇亮浅议会计信息化内部控制管理J知识经济，2009，1710110215郭庆，胡娟企业信息化与内部控制关系研究
18、J广西财经学院学报，2007，（3）P717516郭妍浅议会计信息化环境下的企业内部控制风险与对策J中小企业管理与科技，2008，（27）222217李毅试论会计信息化舞弊的防范与内部控制的建设J中国市场，2008，（48）888918闫萍会计信息化对内部控制的影响及对策研究J会计师，2009，6818219王振东，张辉会计信息化条件下加强企业内部控制的探讨J内蒙古科技与经济，2006，（23）686920陈正，王墨潇，张扬帆试论会计信息化环境下的企业内部控制体系J中国外资，2010，4798121SCHAEFER，JAMES,PELUCHETTE,JOYVINTERNALCONTROLTESTYOURKNOWLEDGEJJOURNALOFACCOUNTANCY，2010464922LAMBERT，RICHARD，LEUZ,CHRISTIAN，VERRECCHI，ROBERTEACCOUNTINGINFORMATION，DISCLOSURE，ANDTHECOSTOFCAPITALJJOURNALOFACCOUNTINGRESEARCH,2007385389
