1、本科毕业设计（论文）开题报告题目基于金融危机的公允价值计量问题研究学院商学院专业会计学班级会计071学号学生姓名指导教师完成日期201001081一、论文选题的背景、意义（一）选题背景进入新世纪以来，国外特别是美国对公允价值的使用力度再次加大，新发布的SFAS的15个准则都涉及公允价值，一方面，FASB将公允价值全面融入新发布的准则另一方面，对一些先前的准则进行修订并同时将公允价值融入准则，或者对先前已经应用公允价值的准则进行改进。但是，随着公允价值使用范围的拓展，现行准则中的公允价值计量方面存在的缺陷逐渐暴露出来，零散于众多准则中的公允价值计量指导造成了实务运用的混乱。从1998年债务重组准
2、则首次涉及公允价值开始，我国会计人就大胆地进行了尝试。它在我国经历了三个阶段提倡公允价值阶段，财政部大力提倡适用公允价值，共颁布了十项具体的会计准则；回避公允价值阶段，由于我国要素市场不成熟，缺乏活跃的市场，公允价值往往难以获得，导致企业在运用这些会计准则时随意性大。因此，2001年财政部重新修订了具体会计准则强调了真实性和谨慎性，明确回避了公允价值计量；重新引入阶段，我国经济越来越广泛的融入世界经济体系，我国经济与世界经济的相互来联系、相互依存和相互影响日益加深，迫切需要从深化经贸合作、维护国家利益和长远发展，2006年2月15日新会计准则正式发布，并将于2007年1月L日正式实施。2007
3、年3月，美国新世纪金融公司申请破产保护，由此拉开次贷危机序幕。危机随着与房贷相关的金融衍生品在全球资本市场的交易，迅速演变成一场全球金融危机。公允价值会计准则在这次金融危机中，受到了金融界和会计界广泛关注。金融界指责公允价值计量对金融危机起到了推波助澜的作用。在市场价格大跌时，公允价值会计要求金融机构对资产按市价减记，使市场陷入交易价格下跌一资产减记恐慌性抛售价格进步下跌的恶性循环，加重了金融危机，应废除或暂停使用这一准则。会计界人士则认为，危机发生与公允价值无关。不仅如此，公允价值还在危机中发挥了积极的作用，会计界借助公允价值模式，及时、透明、公开地揭露金融资产泡沫，促使金融界、投资者和金融
4、监管当局正视和化解金融风险，更使投资者实时高效地了解危机的规模和动态。（二）选题意义本选题主要表现在以下两方面的意义2第一，面对虚拟经济这个大环境，公允价值在企业中的地位越来越重要，从辩证唯物主义思维考虑，公允价值在企业的竞争中发挥着不可替代的作用。通过本文对公允价值计量的研究，把人们对公允价值导致了金融危机的观念中改变过来，使人们对公允价值有正确的认识。第二，能使人们引起对公允价值的关注，正确认识公允价值存在的固有缺陷，并能日渐完善这些缺陷，防止金融危机的发生，促进经济的稳步发展。（三）国内外公允价值应用动态随着知识经济时代的到来，历史成本计量在物价变动环境中，既不能反映由于通货膨胀引起的一
5、般物价变动，也不能反映计量对象的个别价值变动，使会计信息的可靠性与相关性难以兼顾，特别是用传统的资产计价模式计量衍生金融工具时，一度被认为相关性与可靠性俱失，这些都促使我国必须使用公允价值这种计量模式。2006年2月15日财政部发布了新的企业会计准则体系，并已于2007年1月1日在境内上市公司首先实行。新会计准则体系的建立，顺应了我国经济快速市场化和国际化的需要。首次构建了与我国杜会主义市场经济相适应、与国际准则趋同、涵盖企业各项经济业务、可独立实施的企业会计准则体系，实现了我国企业会计准则建设新的跨越和历史性突破。2001年财政部重新修订了具体会计准则强调了真实性和谨慎性，明确回避了公允价值
6、计量。我国经济越来越广泛的融入世界经济体系，我国经济与世界经济的相互来联系、相互依存和相互影响日益加深，迫切需要从深化经贸合作、维护国家利益和长远发展，2006年2月15日新会计准则正式发布，并将于2007年1月L日正式实施。在其他一些国家，公允价值计量也得到了不同程度的应用。新加坡基本沿用了IASB的规定，要求对大部分金融工具采用公允价值计量。而日本从1996年就开始探讨公允价值计量问题，其准则制定机构企业会计审议会1999年1月发表意见书，就交易性有价证券和其他有价证券的确认、计量及揭示作了规定。2000年6月又发表了关于固定资产会计处理的论点整理。2006年2月2日，日本会计准则理事会发
7、表关于日本在日本准则与国际财务报告准则趋同中取得的进展的声明，披露了日本在资产退役义务、建造合同、以公允价值披露金融工具等方面趋同工作所取得的进展。加拿大会计准则理事会ACSB于2006年1月11日批准了一项与国际财务报告准则趋同的计划。按照该计划，加拿大认3可建立一套全球统一的高质量会计准则体系，使加拿大会计准则与国际财务报告准则趋同，并将为此制订详细的实施方案。二、研究的基本内容与拟解决的主要问题（一）基本内容课题研究集中于以下几个方面首先，对公允价值概念进行界定。比较分析了各国会计准则关于公允价值的概念，指出公允价值计量属性与其他计量属性的区别，比如历史成本，重置成本的计量相对公允价值的
8、优缺点，分析了公允价值应用的意义。随着次贷危机的拉开序幕，公允价值会计准则在这次金融危机中，受到了金融界和会计界广泛关注，金融界和会计界对公允价值都提出不同的观点，甚至怀疑公允价值存在的合理性；其次，金融危机下公允价值的应用面临的问题。国际金融危机发生后，国际社会对公允价值的评论。写一下，金融危机后各国准则制定机构对公允价值进行修改的原因，总结出几个标题。（1）理论体系尚未完成（2）市场机制不够成熟（3）会计人员素质跟不上经济发展形势等。再次，在金融危机下，如何提高公允价值计量的可靠性和相关性。公允计量模式是我国市场经济发展的客观要求和必然产物，它的实施不仅孕育着巨大的机遇，而且尚存在可能带来
9、负面影响的不确定因素，因此，它是一个不可低估的复杂的系统工程。随着世界经济的一体化，我国企业制度进一步完善，经济环境越来越规范。加之国家政策的大力支持，必将促进公允价值计量在我国应用的进一步完善。最后，结合我国的制度背景，展望公允价值在中国的应用。（1）基础设施方面的挑战（2）模型构建方面的挑战。（3）内部控制方面的挑战。（4）金融监管方面的挑战。（5）独立审计方面的挑战。（6）利率环境方面的挑战。（7）成本效益方面的挑战。（二）拟解决的主要问题本文通过对公允价值计量研究主要解决以下问题第一、金融危机下公允价值存在的缺陷；第二、公允价值不是导致了金融危机的原因，虽然在某一程度上促进了金融危机的
10、发展，但它不是此次金融危机的罪魁祸首；第三、如何完善公4允价值及如何提高公允价值计量的可靠性和相关性，特别是结合我国的制度背景，制定适合我国经济发展需求的经济政策。三、研究的方法与技术路线（一）研究方法本课题属于规范性研究，通过收集查阅一些期刊和专著，然后进行梳理、综合运用归纳、唯物辩证思维、演绎和推理等手段进行研究，比较其观点的异同，得出个人看法，完成整篇论文。（二）技术路线（研究方法与研究内容的结合）公允价值概念进行界定金融危机下公允价值的应用面临的问题提高公允价值计量的可靠性和相关性结合我国的制度背景，展望公允价值在中国的应用对比研究法定量、定性分析法文献研究法描述性研究法描述性研究法各
11、国会计准则关于公允价值的概念公允价值与其他计量属性的区别公允价值应用的意义描述性研究法列举法文献研究法对比研究法5四、研究的总体安排与进度2010110520101122完成毕业论文选题2010112320110110完成文献综述、开题报告及外文翻译2011022120110311完成毕业论文初稿，确定实习单位2011031220110503毕业实习，修改论文2011050420110512毕业论文定稿2011052320110603毕业论文答辩五、主要参考文献1刘峰会计的社会功用基于非历史成本研究的回顾J会计研究，2009，（1）36382黄世忠公允价值会计的顺周期效应及其应对策略J会计研究
12、，2009，（11）23283杨宜玮公允价值计量是否应为次贷危机买单J生产力研究，2010，（4）2482474王珏公允价值计量与金融危机J中国乡镇企业会计，2010，（2）675刘淑萍金融危机下辩证看公允价值计量J苏州大学学报（哲学社会科学版），2009，30（5）28306孙红梅，薛菲金融危机下的公允价值计量研究J商业经济，2009，（20）85867孙晓彤金融危机下对公允价值计量的思考J中国商界，2010，（2）91928潘念萍金融危机与公允价值计量J会计之友，2009，（16）85869梁倩倩公允价值计量的国际比较研究J商业经济，2008，（3）1310杨雅涵公允价值计量在我国的运用现
13、状J知识经济，2010，（5）4511邹德军金融危机下对公允价值反思J商业会计，2009，（18）91012敬希泠从美国金融危机看公允价值计量的应用与发展J商场现代化，2009，（7）328329613余朝晖，张玉叶金融危机形势下对公允价值计量的再认识J江西社会科学，2009，（11）777814王雷，朱学义，阚宏伟谈公允价值在新企业会计准则中的应用J财会月刊，2006（12）353815涂娟，李慧蓉，基于金融危机对公允价值计量属性的思考J中国流通经济，2009，23（7）757616范小兵，金融危机下的公允价值准则的思考J大众科技，2010，（4）19519617陈益云，肖珊，论金融危机与公
14、允价值计量J现代经济信息，2009，（19）7718蒋卫东，周娅，杨恒，论金融危机与公允价值计量J中国管理信息化，2009，12（11）303119王乐锦，我国新会计准则中公允价值的运用意义与特征J会计研究，2006，（6）3320范丽，国内外公允价值的比较与分析J，会计研究，2006，（1）253021MICHELLMAGNANFAIRVALUEACCOUNTINGANDTHEFINANCIALCRISISMESSENGERORCONTRIBUTORJACCOUNTINGPERSPECTIVES,2009,8318921322JOHNMTRUSSELANDLAURACROSEFAIRVALUEACCOUNTINGANDTHECURRENTFINANCIALCRISISJCPAJOURNAL,2009,7962630
