1、1毕业论文（设计）开题报告题目基于契约理论的会计信息供给研究专业会计学一、论文选题的背景、意义（一）选题的背景随着我国市场经济的不断发展，企业会计准则和小企业会计制度在不断地进行修订，完善了会计处理行为，提高了会计信息的质量。同时，中国证券市场作为全球新兴的证券市场之一，其十余年的高速发展已经取得了世人瞩目的成就。一个高效的证券市场管理体系的重要前提和基础是拥有一个完善而有效的会计信息披露体系。证券市场中各种股票行情的涨跌时刻依赖着企业的信息披露。可见，企业的债权人、股东、政府等企业利益相关者对会计信息的依赖程度越来越强，对会计信息的需求程度也越来越大。虽然会计信息的质量提高了，满足了人们对会
2、计信息的需求。但是，近年来会计信息的供给依然是存在着诸多的问题。无论是发生在我国的“银广夏”、“中天勤”等事件,还是在美国的“安然”、“安达信”等事件,都引发了人们对于会计信息供给的质量的更进一步的关注与思考。（二）选题的意义随着市场经济的不断发展，企业的债权人、股东、政府等企业利益相关者对会计信息的质量要求越来越高以及对会计信息的依赖越来越强，但是会计信息的供给与需求常常存在矛盾。从科斯开始的经济学家们形成了现代企业理论的主流契约理论，也就是企业是一组契约关系的集合体。因为企业理论影响着企业的治理，进而影响着会计信息的供给。所以，我们从现代企业的理论的角度来研究会计信息的供给，使契约参与者能
3、够获得企业真实、及时的会计信息，实现会计信息供给与需求的均衡，达到市场经济健康发展。本文就是基于契约理论来研究会计信息的供给。二、相关研究的最新成果及动态国内外学者的理论和观点对契约理论以及会计信息供给的相关问题进行了不同的分析和研究，因此现在对国内外学者针对契约理论以及会计信息供给的相2关问题所做的理论及实证研究进行了如下综述。（一）关于契约理论研究动态“CONTRACTECONOMICS（JOSEPHESTIGLIZE1992）”指出了契约理论包括两种一种是传统契约理论以及法和经济学理论，同时对法与经济学理论作出了详细的解释。它认为，因为商业上的交易成本较低，签约方将放弃公正但无效的条款，
4、而倾向于签订有效率的契约，由此形成了不完全契约。“基于企业契约理论的会计信息控制探讨（李姗姗2009）”指出了契约主体主要包括现实投资者即股东、潜在投资者、债权人、职工、经理、政府等。同时阐明了企业契约主要可分为债务契约、报酬契约和其他契约三类，其中债务契约是指企业所有者、管理者与银行及债券持有者之间的合同；报酬契约是指管理者与所有者之间的合同；其他契约包括管理者与第三方的合同，如合伙人、供应商、消费者等。（二）关于契约理论与会计信息的关系研究动态“契约理论视角下的证券市场信息供给研究（曾浩许、俊霞2009）”指出了会计信息供给契约的理论1、会计信息是一种商品，会计信息的供给与需求满足商品买卖
5、契约特征。2、会计信息是一种契约成本较低的信息供给方式。3、会计信息供给的审计本质是契约执行的第三方验证。4、会计信息供给规则会计准则的制定是契约关系协调的产物。因此，通过这样的会计信息供给契约来研究证券市场上的会计信息供给。“基于契约理论的会计信息失真分析（潘晓玲2010）”指出了企业是理性主体与主体之间的一系列契约的有机组合，而会计便是嵌于这组契约之中的一种机制。进而指出了会计信息与契约理论的关系1、会计是一种契约的“度量机制”。2、会计信息作为一种特殊的商品具有买卖契约的特征。“CONCEPTUALFRAMEWORKSOFACCOUNTINGFROMANINFORMATIONPERSPE
6、CTIVE（JOHNCHRISTENSEN2010）”指出了会计信息由于会计信息存在噪音，以及平衡会计制度也就协调了使用者和生产者之间的利益关系，进而指出了提高会计信息质量满足信息使用者的偏好。（三）关于契约参与者与会计信息供给现状及原因的研究动态“对会计信息供需问题的探讨（张颍2010）”指出了会计信息是一个矛盾的3统一体。在文中具体描述了会计信息供给矛盾的表现第一，会计信息质量不高；第二，信息的需求者越来越多，但是供给方却始终只有一个；第三，信息需求者的地位不同，导致各自的需求满足程度也各不相同；第四，企业出于成本效益原则的考虑，在提供会计信息时必将有所侧重。“THELAWOFCORPOR
7、ATEFINANCEGENERALPRINCIPLESANDEULAWVOLUMEICASHFLOW,RISK,AGENCY,INFORMATIONPETRIMNTYSAARI2010”分析了会计信息存在问题的其原因有信息的公共性、不排他性和会计信息的披露成本与效益的理论导致了管理信息存在信息不对称的现状。“浅析会计信息披露问题（曾浩许、俊霞2009）”以会计信息披露为研究对象，描述了我国会计信息披露的现状第一，会计信息披露有虚假；第二，会计信息披露不及时；第三，会计信息披露不完整；第四，会计信息披露规范性有待提高。“影响我国上市公司会计信息披露的供给因素分析华秋红2009”指出了会计信息披露
8、的供给因素第一，影响会计信息供给的宏观因素有我国上市公司会计信息披露法规体系的完善程度、我国政府对上市公司会计信息披露的监管程度、我国社会审计机构的独立程度；第二，影响会计信息供给的微观因素有股东大会的态度、董事会形同虚设、大股东的意志的局限；第三，我国上市公司会计行为的不规范化；第四，成本与效益原则的影响。（四）会计信息供给的影响及对策研究动态“上市公司会计信息供给机制研究（陈春艳2010”阐述了会计信息供给的效益从微观角度看，主要表现为有效的会计信息披露可以降低企业的资本成本和给外部信息使用者带来效益；从宏观角度看，主要体现为有效的会计信息披露促进了资本市场有效性的提高，优化了社会资源的配
9、置。“会计信息需求与供给的矛盾与协调（于淑荣2009）”指出了由于会计信息供给与需求之间的矛盾，严重干扰了资本市场的正常运行，造成非常恶劣的影响。从微观上和宏观上都带来不同程度的危害，具体体现在以下几个方面第一，导致投资者的决策失误；第二，导致投资者对企业的控制失灵；第三，扰乱市场秩序，破坏国家宏观调控。进而，从会计信息供给与需求两个方面提出了改善意见一个是会计信息供给的协调方面，包括改革现行会计信息生产模式、提高会计服4务人员的素质；另一个是会计信息需求的协调方面，包括大力发展机构投资者、提高弱势信息需求群体的专业素质、成立信息需求群体权益保护组织、适当发挥政府的刚性作用。“会计信息失真的危
10、害及对策（刘红英、李茹2009）”指出了会计信息失真的危害严重危害市场经济的健康发展、误导政府宏观调控、损害多方利益,导致企业亏损、引发经济犯罪。同时提出了防范和治理会计信息失真的对策第一，优化会计环境，提高会计信息质量；第二，加强内部控制体系的建设；第三,进一步完善会计监督约束机制，强化执法力度，其中包括建立以强化内部管理为中心的会计管理体系、发挥财政、税收、审计、人民银行、证券监管等政府职能部门和社会中介机构的职能作用，健全社会监督体系以及对来自社会各方面的对会计违法行为的举报。第四，提高会计人员的素质。三、课题的研究内容及拟采取的研究方法（技术路线）、研究难点及预期达到的目标（一）研究的
11、基本内容课题研究集中于以下几个方面（1）概述契约理论的基本结构，主要阐明三大契约关系债权契约、报酬契约、政府契约；（2）从契约订立的基础和内容、契约的执行与监督方面，明确契约参与者与会计信息之间密不可分的关系，进而研究契约参与者与会计信息的冲突和均衡状态；（3）基于契约理论，研究会计信息供给的现状，指出会计信息供给存在单一性、失真性和滞后性的现状特点，以及针对会计信息供给的现状，从本质到具体、内部到外部的不同方面去分析会计信息供给现状所产生的原因；（4）分析会计信息供给对契约参与者的有效和消极的正反两方面影响，以及提出进一步完善会计信息供给的对策。（二）研究的方法1、文献研究法。根据一定的研究
12、目的或课题，通过调查文献来获得有关契约理论与会计信息供给的资料，从而全面地、正确地了解掌握所要研究问题，充分了解了契约参与者的会计信息供给的相关研究资料。2、描述性研究法。参照收集到的专家、学者们的研究成果，再通过自己的理解和验证，对契约参与者的会计信息供给的现状进行一般性的描述。3、定性分析法。通过文献研究法全面地、正确地了解以后，再对实务当中5的会计信息供给的现状进行了定性分析。具体地说就是运用归纳和演绎、分析与综合以及抽象与概括等方法，对获得的各种材料进行思维加工，从本质上去认识会计信息所产生的原因以及会计信息供给的影响等。4、归纳法。通过对会计信息供给的现状和原因，以及会计信息的必要性
13、，进行论证推理，提出改善我国会计信息供给的对策。（三）研究的难点及预期达到的目标人们对于契约理论的研究仅仅局限于契约理论的本质以及结构、会计信息与契约的关系、会计信息供给存在的现状以及其得以存在的的因素、所产生的不利影响等方面，但未对理论中的各个契约关系、会计信息供给的正反方面的影响进行深入的研究。而且会计信息是基于契约理论的，通过契约结构中的契约关系来研究会计信息的供给的各个方面，因此其研究的深度也是一个难点。本文试图通过介绍契约理论的基本结构、会计信息与契约理论的关系、会计信息的供给的现状以及产生的因素，使人们对于会计信息供给有一个全面而深入的认识，使会计人员能够合理运用会计谨慎，提供有效
14、的会计信息。并提出会计信息供给正反两方面的影响，强调实际运用会计信息供给的重要性，给出相应的完善对策。（四）技术路线6会计信息供给的现状分析契约理论与会计信息供给的关系企业契约理论会计信息供给对契约参与者的影响债务契约契约理论与会计信息的关系政府契约契约参与者与会计信息供给的冲突与均衡报酬契约供给的单一性，失真性，滞后性会计信息不对称、成本与收益、会计报表的缺陷等会计信息的有效性会计信息的局限性完善会计信息供给的对策基于契约理论的会计信息供给研究7四、论文详细工作进度和安排2009092920091108完成毕业论文选题2009110920091220完成文献综述、开题报告及外文翻译20100
15、30120100319完成毕业论文初稿2010032020100510修改论文2010051120100517毕业论文定稿五、主要参考文献1游乐立我国组合会计政策选择的契约动因研究来自制造业上市公司的经验证据D武汉硕士论文,合肥工业大学,2007516172李姗姗基于企业契约理论的会计信息控制探讨J北方经贸，2009485863邓宇星会计契约论的形成与发展J财会研究,2007384854曾浩许、俊霞契约理论视角下的证券市场信息供给研究J石河子大学学报,2009639425林钟高、徐红会计准则研究性质、制定与执行M北京经济管理出版社,2007378806潘晓玲基于契约理论的会计信息失真分析J时代
16、金融,201071431447马晓维、吴昊、任琳会计信息供给与需求博弈分析J企业家天地,2008152032048张颍对会计信息供需问题的探讨J现代经济信息,201021321489梁燕云浅析会计信息披露问题J经济师,20091013213310李熙婷论企业财务信息披露制度的创新J经济工作,2007111011811华秋红影响我国上市公司会计信息披露的供给因素分析J现代审计与经济,20091181912赵荣奎企业会计信息的供给解析J会计之友,200818646413兰锦对会计信息供给与需求理论的探讨J沿海企业与科技,2005512913114方自强会计信息披露的供给因素分析J会计之友,2009
17、162324815陈春艳上市公司会计信息供给机制研究J中国管理信息,201012212216于淑荣会计信息需求与供给的矛盾与协调J中国农业会,200912192017刘红英、李茹会计信息失真的危害及对策J生产力研究,20091118919318戚艳霞邹议会计信息供给结构的调整J财会通讯,200211181919ROSSLWATTS、JEROLDLZIMMERMANPOSITIVEACCOUNTINGTHEORYMPRENTICEHALLINC,198627020JOSEPHESTIGLIZECONTRACTECONOMICSMBASILBLACKWEL,1992615415521PETRIMNTYSAARITHELAWOFCORPORATEFINANCEGENERALPRINCIPLESANDEULAWVOLUMEICASHFLOW,RISK,AGENCY,INFORMATIONM,BERLINHEIDELBER,201033546922JOHNCHRISTENSENCONCEPTUALFRAMEWORKSOFACCOUNTINGFROMANINFORMATIONPERSPECTIVEJACCOUNTINGANDBUSINESSRESEARCH,20103287299
