1、本科毕业设计（论文）开题报告题目基于上市公司会计信息质量研究学院商学院专业会计学班级会计071学号学生姓名指导教师完成日期201001081一、选题的背景、意义（一）选题背景随着我国市场经济体制建立和完善,无论是宏观调控还是微观管理,会计信息都处于十分重要的地位和起着十分重要的作用,上市公司严重的会计信息质量问题已成为困扰我国经济改革和发展的难题一个完善而有效的会计信息披露体系是建立高效的证券市场管理体系的重要前提和基础。中国证券市场作为全球新兴的证券市场之一，其十余年的高速发展已经取得了世人瞩目的成就。证券市场中各种股票行情的涨跌时刻牵着亿万中国人民的心。然而一些上市公司的会计造假事件，给股
2、市造成了振荡和严重后果。上市公司会计信息是投资者，债权人，及其他与公司有利害关系的各方进行经济决策的重要依据，同时也是国家进行宏观经济调控的依据。因此，我国上市公司会计信息存在的一系列问题，损害了投资者的利益，不利于资源的优化配置，对于股市的健康发展，对于国企改革乃至社会、国家来说都是贻害无穷的。对上市公司会计信息质量的研究无论从国有企业的改革还是从国家经济的发展来看，都有着重大的意义。（二）选题意义上市公司会计信息失真影响了国民经济健康、快速的发展，对上市公司会计信息质量的研究，对于促进企业本身的发展，完善证劵市场，推动相关领域的发展有着重要意义（1）上市公司会计信息质量问题的研究，对于解决
3、我国上市公司会计信息披露中存在的问题，提高其会计信息披露质量有着重要的参考意义。2上市公司会计信息披露的提高对我国股票市场的提高和改善将起到一定推动作用。（3）上市公司会计信息质量的研究，将推动我国企业制度的改革。4上市公司会计信息的有效披露，将对我国的宏观经济决策，国家税收的正常工作和经济秩序的稳定运行都有非常重要的影响。二、国内外研究现状（一）国外研究现状国外对会计信息质量问题的研究已经有很长的历史，自从上世纪三十年代的世界经济大萧条和金融市场崩溃以来，西方国家一直在进行提高会计信息质量的研究，主要是通过制定法律制度、民间审计制度和会计准则来保证会计信息质量。会计信息质量特征是会计信息应当
4、满足或达到的基本质量要求。美国财务会2计准则委员会（FASB）从“决策有用性”出发，把会计信息质量特征描述为一个体系，其中主要质量特征是相关性和可靠性，次要特征是可比性（包括一贯性）。美国注册会计师协会的财务报告特别委员会于1994年发表了题为改进企业报告面向用户的一份报告。美国SEC前主席LEVIT在1997年一次关于“高质量会计准则的重要性”演讲中首要提出代表会计信息高质量的一个重要特征透明度。国际准则委员会的概念结构也提出四项主要特征可理解性、相关性、可靠性和可比性。其中相关性下包括了重要性，可靠性下包括了如实表述、实事重于形式、中立性、谨慎性和完整性。国外对公司治理结构的研究开始于上世
5、纪80年代初，其开创性代表人物是TRICKERRL。自此之后，关于公司治理结构的研究进入了一个极为丰富和精细的阶段，在有关内部人控制、经理人员的选拔、激励与约束、股东监督方式的选择等方面产生了大量的文献。而国外自上世纪90年代中期开始关注公司治理结构与会计信息质量的联系。国外的研究主要是从股权结构、董事会特征、审计委员会等方面对会计信息质量的影响进行规范研究和实证研究，取得较为丰硕的成果，主要有DECHOW等1996，KLEIN等C2000、PEASNELL等1998、CHTOUROU等2000研究了董事会特征与盈余管理的关系；WARFIELD等1995，LAPORTA等1998研究了股权结构
6、、董事会特征与会计信息质量的关系；BEASLEY1996，DECHOW等1996研究了董事会构成与财务报告舞弊的关系；WRIGHT（1996则研究了董事会特征与财务报告质量的关系。国外对公司治理与会计信息关系的研究主要集中于公司内部治理结构与自愿性披露，或者公司内部治理结构与强制披露程度的关系问题。例如ENG和MAK2003以新加坡158家上市公司为研究样本，通过实证研究发现经理人员持股比例与自愿性披露程度成负相关；政府持股比例与自愿性披露成正相关；大股东持股比例与自愿性披露之间没有相关关系。由于各个国家的公司内部治理结构和经济环境各部一样，得出的实证研究也不尽一致。二国内研究现状我国以葛家澍
7、教授为代表的会计学着认为企业的财务报告质量应该包括财务信息内容的质量和财务报表表述的质量两个部分。将FASB的模式和SEC的模式有机融合起来，从而建立了一个会计信息质量标准体系。3葛志兴先生在会计信息供求质量特征及其矛盾的协调思路文章中，对会计信息需求质量和会计信息供给质量的阐述和分析，提出会计信息的供给与会计信息的需求在质量上是存在矛盾的。认为解决矛盾的基本协调思路是改革会计系统内部结构、优化会计系统外部环境、提高会计工作人员的素质。对治理会计信息失真的问题具有借鉴意义。薛祖云博士在会计信息市场与市场管制关于会计信息管制的经济学思考中,应用经济学的理论，从市场的观点阐述会计信息的管制问题,为
8、我国会计准则的制定提供一种新的思路。薛祖云博士提出纠正市场失灵的办法就是会计信息市场的管制，应以社会公平和市场效率的结合为目标。这一研究具有一定的前瞻性，对我国向国际惯例靠拢的会计改革具有推动和借鉴意义。徐融、寸晓宏在会计信息故意性违法失真的防范的文章中，从加强道德规范、加强法律约束、加强内部管理和控制、加强对会计信息的监督和检查、加大违法处罚力度和会计违法成本、营造会计人员“独立”的格局等六个方面阐述了对故意性违法造成的会计信息失真的防范措施。是根治会计信息失真、杜绝弄虚作假和粉饰舞弊的有效方法。在李爽先生等主持编写的会计信息失真的现状、成因与对策研究会计报表粉饰问题研究中，运用规范性方法，
9、使用演绎的方法构建会计报表粉饰的基本理论，分析会计报表粉饰的防范和相关各方的法律责任。蒋燕辉先生在会计监督与内部控制中，从内部监督系统和内部控制两方面，对会计舞弊和腐败进行具体的分析研究，认为强化会计监督与内部控制是一项战略性的规划。建立会计监督与内部控制机制，是从源头上预防、控制和治理会计信息失真、违法经营及腐败的一项重要举措。綦好东先生在会计舞弊的经济学解释中从合约经济学、新制度经济学角度对会计舞弊的产生机制，利益分享和成本分摊机制进行研究，认为会计舞弊实际上是相关自然人趋利行为的一种结果。应追究行为当事人的的民事和刑事责任，从依法治理、有效监管、预防、发现、追究（惩处）机制入手，规范公司
10、管理当局、中介机构、大股东、政府行为；禁止会计师事务所审计与咨询业务连体，实行审计轮聘制。以期从根本上解决会计舞弊导致的会计信息失真的问题。我国从上世纪90年代中后期开始对公司治理结构和会计信息质量进行研4究。1999年，我国会计界、法律界将公司治理结构和会计信息质量联系起来讨论，但大部分是一些规范性研究，如陈汉文等1999、宋献中2001、吴建友2002、何佳与孔翔2003等。实证研究成果很少，主要有刘立国2002、蔡宁2004等研究了股权结构和董事会特征与财务报告舞弊的关系。杨克泉、吉昱华和蔡跃洲通过考察深圳和上海证券交易所中的657家上市公司的治理机制代理变量与会计信息质量代理变量之间截
11、面数据相关关系，探讨治理机制是否随会计信息质量而变化。研究结果支持了所做的假设1董事对高成本信息收集和整理的需求与会计系统信息的有用性是倒数关系，外部股东对高成本信息收集和整理的需求与会计系统信息的有用性是正比关系；2会计系统信息有用性的重要决定因素是它们解释股权价值现时变化的程度；3以高成本的监督活动为特点的特殊治理结构是股东和董事对高成本信息收集和整理需求的反映。他们的研究结果可为进一步对会计的其他经济影响和后果的研究提供一定的启示。侯雪筠和曲淑娟在浅析如何提高上市公司会计信息质量中指出，上市公司会计信息质量问题一直是会计理论界和实务界关注的热点问题。目前上市公司会计信息质量不高，主要是由
12、于会计法规不完善，社会监督力度不够，会计信息披露制度不规范，企业内部治理结构有缺陷等方面造成的政府相关部门应完善会计法规体系，加大监管部门的监管和处罚力度，建立完善上市公司的信息披露制度,规范上市公司内部治理结构。郭继秋指出，上市公司是利益相关者参与的一系列契约的联结，会计信息是上市公司契约的基础，是人们在经济活动进程中，通过会计实践获得的反映会计主体价值运动状况的经济信息，是相关主体进行管理与决策的依据上市公司会计信息失真扰乱了市场经济秩序，损害了投资者和债权人的利益,阻碍了政府宏观调控政策的实施，为此，必须从会计信息的需求方、供给方、监管方三方面的角度规范提高会计信息质量的保障措施。周慧琴
13、、陈小玲和白婕在基于我国上市公司会计信息质量的调查研究中指出，由于我国特殊的经济环境和随着我国证券市场的出现和发展，会计信息披露的问题凸显，阻碍了股市的健康发展和损害了投资者的切身利益。并从会计信息的质量特征出发，以会计信息技术、经济和社会的三个基本属性为核心，以基5本属性下的质量影响因素为分析重点，从投资者角度对我国上市公司会计信息质量的现状进行理论和实证的综合研究。杨德武指出，财务信息披露质量不高、披露内容不规范是世界的通病，在资本市场中，上市公司披露的会计信息对行业监管、公司自身的发展具有重要的作用，同时有助于人们区分效益良莠的企业，为信息使用者如投资者、债券人、企业内部管理人员提供有用
14、的财务信息，降低信息使用者决策的风险随着改革开放的不断深入，经过多年的努力，我国虽然在各个方面进行努力，以期改善会计造假现状,但效果并不明显，一些上市公司为了达到自己的目的，会计信息质量低下仍具有普遍性，会计造假在金额、参与主体等方面目益严重。赵丽萍在上市公司治理结构与会计信息质量的关系中指出，公司法人治理结构中存在的缺陷，会导致信息使用者对会计信息需求减弱，无法形成有效的会计信息需求市场，对会计信息质量造成严重影响随着我国市场经济的发展，完善公司治理结构和提高会计信息质量已成为我国企业管理的一项重要内容。吴洪英在上市公司治理结构与会计信息质量中指出，上市公司治理结构与会计信息质量的关系公司治
15、理结构与会计信息质量相互依存、相互影响。会计作为一个信息系统，是维持公司治理均衡的一种重要机制。充分、透明的财务会计信息降低了所有者与经营者之间的信息不对称，可以促进公司治理结构的完善。会计信息既可以用来评价经理层的业绩和受托责任的履行情况，又可以降低投资者在决策过程的不确定性，减少投资决策失误。黄学利在信息披露和中小上市公司治理结构研究中指出，公司治理结构与自愿性信息披露之间存在着密切的互动关系。他以中小上市企业规模、资产负债率、盈利水平以及成长性为控制变量，重点从管理层所有权、大股东所有权、独立董事比例、董事长与总经理二职合一以及审计委员会的设置五个方面分析治理结构对中小上市企业自愿披露水
16、平的影响，并以我国中小企业板上市企业为样本，采用20042007年的面板数据进行实证研究结果显示管理层持股、审计委员会的设立有助于提高中小上市企业自愿性信息披露水平；规模大的中小上市企业更注重自身社会形象的塑造,通过自愿披露更多的信息，在投资者心目中塑造良好的形象。中小上市企业成长性越佳，越倾向于主动披露信息。6梁杰、刘春、杨洋等人对会计本质和会计目标作了进一步探讨，为研究会计信息质量问题奠定基础；利用博弈论对我国会计信息失真问题进行深入、系统的研究，着重从会计约束机制的几个主要方面，如，产权制度、公司治理结构、会计监督体系和会计规范等展开讨论，在此基础上，分别针对各约束机制存在的问题提出改进
17、和完善意见；从制度变迁着手，对盈利预测信息披露制度进行剖析，通过规范研究与实证研究相结合的方法，分析制度建设对盈利预测信息质量的影响；对我国上市公司盈余管理的手段、判断盈余管理是否存在的计量方法进行研究，并利用实证研究的手段对我国上市公司盈余管理进行进一步分析；对我国上市公司不稳定的股利政策进行实证研究，认为其形成是由于股权融资偏好、财务代理行为不规范、代理成本理论运用限制等多因素导致的，并针对这些因素提出消除股利不稳定现象的政策建议。李端生崔哲敏李高奎等人按照有效市场理论分析了我国目前资本市场的效率，系统揭示了资本市场与会计信息披露行为、会计信息质量之间的内在关系；按照需求理论和行为科学理论
18、对上市公司管理当局的需求和行为动机进行客观分析，并在此基础上提出走内部治理道路、优化股权结构、健全独立董事制度、实施薪酬组合计划等建议；按照系统理论和委托代理理论，全面系统的揭示了影响会计信息披露行为的内外部、主客观因素，并以此为基础设计了规范我国上市公司会计信息披露行为的具体措施。陈信元在转型经济中我国上市公司治理结构的经验研究中，从转型经济的角度，运用经验研究的方法，对我国上市公司治理结构进行了深入研究，主要从两个方面进行了重点探讨。第一部分，管制、政府干预与公司治理。在这一部分，重点分析了上市公司薪酬管制与在职消费的关系、配股管制对上市公司机会主义重组行为的影响、政府干预对政府补贴、公司
19、价值的影响。第二部分，公司治理、投资者保护和公司价值。这一部分重点研究了现金股利与投资者保护的关系、股权结构与公司价值的关系以及会计准则制定在公司治理中的作用。两个部分事实上融为一体，合在一起就是政府影响、公司治理与企业价值。研究成果表明，政府权力在经济生活中的普遍存在是我国经济转型中的一大特点，这势必会对公司治理的契约形成、结构、内容以及公司价值形成重要的影响。三、研究的基本内容与拟解决的主要问题7（一）研究的基本内容第一、简略介绍上市公司会计信息质量研究的目的，并在此基础上阐明研究意义。第二、分析上市公司会计信息披露存在的问题第三、上市公司的公司治理与会计信息披露质量的关系第四、上市公司的
20、治理结构存在的问题第五、如何完善公司治理以提高会计信息披露质量（二）拟解决的主要问题1、对上市公司会计信息质量的研究是否有助于上市公司提高会计信息的披露质量。2、对上市公司会计信息质量的研究是否有助于完善公司的内外部治理结构，3、应该采取什么措施进行公司治理，解决上市公司会计信息披露中存在的问题四、研究的方法与技术路线（一）研究方法运用规范会计研究的方法，综合运用文献研究法、归纳、演绎和推理等手段，在分析上市公司会计信息披露存在的问题基础上，探讨上市公司公司治理与会计信息披露质量的关系，接着说明公司治理存在的问题，从而提出完善公司治理的建议，期以提高会计信息披露质量，确保国民经济健康、快速的发
21、展。（二）技术路线8五、研究的总体安排与进度2010110520101122完成毕业论文选题2010112320110110完成文献综述、开题报告及外文翻译2011022120110311完成毕业论文初稿，确定实习单位2011031220110503毕业实习，修改论文2011050420110512毕业论文定稿2011052320110603毕业论文答辩六、主要参考文献1葛志兴会计信息供求质量特征极其矛盾的协调思路J财务与会计，2000，448532李爽会计信息失真的现状、成因与对策研究会计报表粉饰问题研究M经济科学出版社，2002，981023蒋燕辉会计监督与内部控制M中国财政经济出版社20
22、02基于上市公司会计信息质量的研究引言研究目的研究意义上市公司会计信息披露存在的问题上市公司的公司治理公司治理与会计信息披露质量的关系完善公司治理，提高会计信息披露质量总结部分公司治理结构存在的问题94杨克泉，吉昱华，蔡跃洲我国上市公司会计信息质量与公司治理机制内生研究J经济与管理研究，2007，35侯雪筠，曲淑娟浅析如何提高上市公司会计信息质量J商业经济，2010，26郭继秋提高我国上市公司会计信息质量的对策J吉林省经济管理干部学院学报，2009，2337周慧琴，陈小玲，白婕基于我国上市公司会计信息质量的调查研究J时代经贸2010，148杨德武浅议上市公司会计信息质量J福建轻纺，2009，5
23、9赵丽萍上市公司治理结构与会计信息质量的关系J天津市经理学院学报，2009，310吴洪英上市公司治理结构与会计信息质量J辽宁经济，2004，311黄学利信息披露和中小上市公司治理结构研究J经济问题探索，2009，1012张维迎企业理论与中国企业改革M北京大学出版社199913胡铭公司治理结构研究M中国财经经济出版社200214王国成公司治理案例精选M经济管理出版社200515陈国辉会计理论研究M东北财经大学出版社200116何玉长国有公司产权结构与治理结构M上海财经大学出版社199717孙铮，李增泉中国证券市场财务与会计透视M上海财经大学出版社200018徐晓东公司治理与第一大股东的所有权M东北财经大学出版社200619LAPORTA，FRANCIS，SCHIPPERHAVEFINANCIALSTATEMENTSLOSTTHEIRRELEVANCEJJOURNALOFACCOUNTINGRESEARCH，1999，331P3520STEVEN，MHWOLMANVALUERELEVANCEOFFINANCIALREPORTINGDISCLOSURESINANEMERGINGCAPITALMARKETTHECASEOFBSHARESANDHSHARESINCHINADTHEUNIVERSITYOFHONGKONG,1998
