1、本科毕业设计（论文）开题报告题目论公允价值对企业会计信息的影响学院商学院专业会计学班级会计071学号学生姓名指导教师完成日期201001081一、论文选题的背景、意义（一）选题背景与意义公允价值FAIRVALUE已经成为21世纪最重要的计量属性，世界各国经济越来越多的会计准则要求上市公司按着公允价值确认、计量和披露公司某些经济事项的公允价值信息。我国于1998年至2001年初次尝试包括债务重组在内的5项（旧）会计准则引入公允价值的概念，但由于不具备活跃市场条件，导致上市公司利用公允价值进行利润操纵的案例频繁发生，财政部最终于2001年对包括债务重组在内的3项（旧）会计准则进行了修订，极力回避了
2、公允价值的运用。伴随着我国经济市场化指数的提升，为了实现与国际会计准则的趋同。财政部于2006年发布了新的会计准则，在新会计准则的38项具体准则中，有17项准则明确要求运用公允价值计量。公允价值运用是我国会计准则国际趋同迈出的实质性一步，是我国市场经济日趋成熟的重要标志，是发挥会计准则在资本市场中基础设施作用的必然要求。我国在2007年颁布新会计准则以来，引入公允价值这一会计计量。在我国运用过程中，企业利用公允价值改善了企业财务状况，但由于公允价值的估计性，出现了企业利用公允价值操纵利润，使利润虚增，会计信息失真。本课题试图通过研究公允价值能更好的反映企业会计信息，提高企业会计信息的质量。（二
3、）国内外与研究相关的最近成果及动态1、国外对公允价值的研究国外自20世纪70年代就开始引入公允价值，90年代公允价值已经在各国准则中广泛运用，使得公允价值在国外企业会计信息中的运用得到经济理论、会计理论的全面支持。国外研究公允价值信息的来源，对会计信息的影响等方面。FAIRVALUEACCOUNTINGANDTHECREDITCRISIS（PATRICKCASABONA，VICTORIASHOAF，2009）中作者指出公允价值对企业会计信息的影响在信贷危机下凸现出来。不同的会计准则使得公允价值在反应企业会计信息也有所不同。信贷危机的发生加剧了企业财务信息的恶化。各国在信贷危机下不断的改善公允价
4、值准则，使会计准则进一步的趋同。ISFAIRVALUEACCOUNTINGINFORMATIONRELEVANTANDRELIABLEEVIDENCEFROMCAPITALMARKETRESEARCH（WAYNERLANDSMAN，2007）中作2者认为公允价值作为提供给投资者企业会计信息的重要会计计量，其相关性和可靠性需要得到有力的保障。VALUERELEVANCEOFFASNO157FAIRVALUEHIERARCHYINFORMATIONANDTHEIMPACTOFCORPORATEGOVERNANCEMECHANISMS（CHANGJOON,S,THOMAS,W,HAN,Y,2010中
5、作者认为公允价值的信息来源分成了3个层次其一，直接观察来自市场的报价；其二，通过可比项目在市场或其他的市场信息来间接观察；其三，从企业成本观察推算。国外对公允价值的研究很早就已经开始，对公允价值的会计定义和准则在不断的完善和改进，而公允价值作为会计计量属性已经深入到国外企业财务信息中。国外的会计信息的使用者在看企业业绩如何时，往往会关注公允价值这一会计计量属性，并对公允价值所反应的企业会计信息进行合理的分析研究，确认公允价值信息的相关性和可靠性。2、国内对公允价值的研究公允价值在我国具体会计准则中首次出现以来，公允价值计量在我国的应用中一度出现“先用后弃”、“禁而又用“、“用而不妥“的局面，可
6、以说是一波三折。对公允价值的研究国内自2007年开始逐渐增加，且对公允价值在企业会计信息中的影响进行探索与分析，但相对于国外还处于起步阶段。公允价值计量对财务报表的影响及其应对（幸晓雨，2010）中认为新会计准则对于公允价值计量属性的大量运用对上市公司财务报表的影响主要集中在以下三个方面（1）估计误差波动性影响。（2）公允价值计量对财务报表的混合计量波动性影响。（3）公允价值计量对财务报表的固有波动性影响。这三方面的影响对企业会计信息有利也有弊。公允价值对财务报告的影响分析（马建成、姜荷，2010）中把公允价值对财务报告的影响在理论层面有四方面的影响其一，实现了向资产负债观收益计量的转变，把收
7、益认为是期初净资产和期末净资产间的差额，使会计收益更接近经济收益。其二，实现了向全面收益计量模式的转变，用期末净资产的公允价值减去期初净资产的公允价值来进行衡量。突破了损益表收入与费用配比的局限，把全部已确认但未实现的利得或损失纳入财务报表中，很好地结合并运用了“当期经营利润观”和“满计当期损益观”，对企业的价值变化进行综合计量。3其三，实现了向财务信息决策有用性目标的转变，决策有用观下采用公允价值属性，而其更注重决策有用性及相关性，强调及时、动态地反映企业的价值变化。其四，兼顾了财务信息决策相关性与可靠性，公允价值反映的是在特定时点和经济状态下市场对资产和负债的定价，而公允价值的变化也反映市
8、场对资产或负债所认可的价值变化。公允价值计量对我国会计信息质量影响研究（王春华，2007）中结合新会计准则的规定，系统地研究公允价值在具体准则中的运用对我国资产计价和收益确认产生的影响。选择经典经济模型FELTHAMOBASON模型对公允价值的影响进行量化分析，以2001年至2007年的A股非ST上市公司为样本，运用SPSS和EXCEL等分析软件对每股收益和每股净资产对股价的影响进行了回归分析和偏相关性分析，用数据说明公允价值运用对我国会计信息质量的影响。并以实证研究的结果为基础，分析现阶段公允价值这一计量属性在我国的运用还存在的问题，并且提出相应的对策。不完全市场条件下公允价值计量对企业绩效
9、的影响研究（沈田华，2009）中认为我国现阶段的市场是较为典型的不完全市场，且不完全程度较西方国家而言更高。公允价值计量对企业财务报告内容产生影响，增加了利润表项目，直接对企业的财务绩效评价指标产生影响。不完全市场条件给现阶段企业采用公允价值计量留下了盈余管理空间，上市公司可能利用公允价值计量进行操纵利润。上述文献指出，我国在2007年颁布新会计准则以来，引入公允价值这一会计计量。在我国运用过程中，企业利用公允价值改善了企业财务状况，但由于公允价值的估计性，出现了企业利用公允价值操纵利润，使利润虚增，会计信息失真现象的存在。企业运用公允价值这一会计计量在改善会计信息的同时，应该加强会计信息监管
10、力度，提高会计从业人员的素质，改善市场环境，提高公允价值模式下的会计信息质量。3、总结从以上国内外文献综述可以看出，我国自从颁布新会计准则以来国内对公允价值重新开始正视，逐步展开研究，但是仍然落后于国外。国外文献主要研究各国会计组织颁布的关于公允价值的会计准则变动的影响及公允价值其本身的可靠性。国外很早就开始研究公允价值，并且对相关的会计准则进行不断完善改进，4使公允价值能更真实的反映企业会计信息，为投资者等提供可靠的决策依据。我国文献中指出公允价值在企业会计应用过程中由于公允价值本身存在的估计性，而使得企业的会计信息的反映与企业本身信息有所差异，提出了一些加强企业会计信息质量的建议，但仍然不
11、够完善。结合实际情况，我们可以从以下几个方面研究第一，我们可以更加仔细的解读新准则，讨论公允价值在我国应用过程中对企业会计信息反映上所存在的问题；第二，公允价值在企业投资性房地产、企业合并、债务重组、非货币性资产交换等方面对企业会计信息的影响；第三，在财务报表上的公允价值是否能真实可靠的反映企业会计信息。二、研究的基本内容与拟解决的主要问题（一）研究的基本内容课题研究集中于以下几个方面1、公允价值在我国应用的现状。首先，阐述公允价值的概念及理论；其次，阐述公允价值目前在我国企业会计准则中的应用现状。2、公允价值对企业会计信息质量的影响。从投资性房地产、企业合并、债务重组、非货币性资产交换等方面
12、把公允价值对企业会计信息披露进行分析，提供公允价值在这些方面的研究。对公允价值在披露企业财务报表时所产生的影响进行分析，包括在资产、负债、利润等上所产生的影响。3、结合我国企业实际情况，提出如何运用公允价值能更好的披露我国企业会计信息的理论模式和思路。（二）拟解决的主要问题及预期达到的目标本课题所要解决的问题是讨论公允价值在我国应用过程中对企业会计信息反映上所存在的问题，及公允价值如何能更好的提高企业会计信息质量和可靠性。本课题的目标是能使企业会计信息质量有所提高，公允价值能符合我国企业的实际情况，为企业提供更可靠的企业会计信息。（三）研究难点本课题的研究难点1、公允价值相关文献少，在我国对公
13、允价值的研究仍处于起步阶段。2、公允价值容易被操纵，其数据的可靠性存在局限性。3、案例数据比较难收集。5三、研究的方法与技术路线（一）研究方法1、文献研究法首先对于国内外相关理论文献进行广泛阅读，了解掌握国内外相关理论动态打好理论基础。2、归纳分析法对公允价值在我国企业会计中的运用而得到的企业会计信息进行分析，阐述公允价值对企业的利润、资产、负债等的影响，总结出公允价值在我国企业会计运用中的不足，并提出建议。3、案例分析法借助案例资料，披露分析公允价值对企业会计信息的影响，是否能提高企业会计信息质量。（二）技术路线介绍公允价值的概念我国对公允价值的定义公允价值对企业会计信息的影响相关性可靠性及
14、时性公允价值在我国企业会计信息反映上的不足提高企业会计信息质量的建议公允价值在我国运用的现状案例分析可比性资产负债利润6四、研究的总体安排与进度2010110520101122完成毕业论文选题2010112320110110完成文献综述、开题报告及外文翻译2011022120110311完成毕业论文初稿，确定实习单位2011031220110503毕业实习，修改论文2011050420110512毕业论文定稿2011052320110603毕业论文答辩五、主要参考文献1马建成、姜荷公允价值对财务报告的影响分析N北京北京工商大学,2010991042刘丹旭公允价值的影响及应用探索J现代企业文化，
15、2009，（2）1381403幸晓雨公允价值计量对财务报表的影响及其应对J会计之友，2010，（23）394王春华公允价值计量对我国会计信息质量影响研究D长沙中南大学，20071575王兆金、秦江萍浅谈公允价值在我国的应用及对财务报表的影响J经济视角，2009，（2）74786赵选民、缑智君公允价值计量对企业利润的影响J中国商贸，2010，（4）48497郭凯公允价值计量的经济后果对于公司薪酬和利润分配的影响分析J生产力研究，2009，（23）2402418沈田华不完全市场条件下公允价值计量对企业绩效的影响研究D重庆西南大学，20091519任世驰、陈炳辉公允价值会计研究J财务与会计，2005
16、，1727410王晓军国内外公允价值会计应用状况研究J生产力研究，2008，1016516911雷成娟公允价值在新会计准则中的应用J生产力研究，2008，1214612王静公允价值的应用对上市公司会计信息的影响J淮南职业技术学院学报，2009,91617713陈静浅论公允价值计量对上市公司财务报表影响J大众商务,2010，512614王艳红新会计准则中公允价值的应用对利润的影响J财经界（学术版），2010，10161715李梦玉、安丽珊、范姝公允价值对上市公司会计信息的影响分析J商场现代化，2009,234734816葛家澍关于公允价值会计的研究面向财务会计的本质特征J会计研究，2009，56
17、1317王乐锦我国新会计准则中公允价值的运用意义与特征J会计研究，2006，（5）313518翟克华公允价值计量对财务报表舞弊的影响因素研究J生产力研究，2008，（17）14715319葛家澍,窦家春基于公允价值的会计计量问题研究N厦门大学学报（哲学社会科学版）,2009，3274720艾丽浅析公允价值计量在债务重组中的应用J中国外资，2009，（12）7521ADRIANPFITZSIMONSANDBENJAMINRSILLIMANFASBISSUESNEWSTATEMENTONFAIRVALUEMEASUREMENTSJBANKACCOUNTINGFINGANCE,2007,237442
18、2CHANGJOON,S,THOMAS,W,HAN,YVALUERELEVANCEOFFASNO157FAIRVALUEHIERARCHYINFORMATIONANDTHEIMPACTOFCORPORATEGOVERNANCEMECHANISMSJACCOUNTINGREVIEW，2010,41375141023PATRICKCASABONA,VICTORIASHOAFFAIRVALUEACCOUNTINGANDTHECREDITCRISISJ2009，（7）193024WAYNERLANDSMANISFAIRVALUEACCOUNTINGINFORMATIONRELEVANTANDRELIABLEEVIDENCEFROMCAPITALMARKETRESEARCHJACCOUNTINGANDBUSINESSRESEARCH，2007,（3）193025ALFREDMKING,DETERMININGFAIRVALUETHEVERYESSENCEOFVALUATIONISTHEPROFESSIONALJUDGMENTOFTHEAPPRAISE,NOTJUSTASETOF8RULESJSTRATEGICFINANCE,2009，1512
