1、毕业论文（设计）开题报告题目内部控制和公司治理互动研究专业会计学一、选题的背景、意义（一）选题背景在全球经济一体化的背景下，特别是我国加人WTO之后，国内市场加速国际化，国内企业开始面临着来自国际市场的日趋激烈的竞争。而近年来，国内外企业的公司治理和内部控制问题越来越突出，特别是美国安然、国内中航油等重大事件的发生，使公司治理和内部控制在国内学术界倍受关注。公司治理是通过分权与制衡，保证企业的决策科学和提高公司经营业绩，即如何提高稀缺资源的运营效益与效率。而内部控制作为企业内部的一种自我约束、自我激励的控制机制，也是为提高企业资源的经营效益与效率，防范经营中的风险。可见公司治理与内部控制的紧密
2、关系。国内外对公司治理和内部控制的研究早已经不是一个新鲜的话题，而是由来已久，有着深远的发展历史。近年来，鉴于国内外一系列知名财务丑闻频频爆发，我国国有企业的体制改革也已经逐步进入深水区的严峻现实，经济学界对二者关系也已经开始着手研究，并得出了一些初步成果。（二）选题意义为了提升管理效率，有效保证企业经营效益和战略目标的实现，保证企业报告的可靠性和法律法规的遵循性，在我国企业内形成一套健全、有效、完善的内部控制体系势在必行。内部控制作为现代公司内部管理的一个重要组成部分，我国许多公司以COSO为框架的内控体系局限在会计控制的层面，对公司高层管理人员的和同舞弊缺乏健全、有效的约束，从而产生了“内
3、部人控制”、会计信息失真等重要问题。然而，这一方面的问题与公司治理尤其是与公司内部治理有密切关系，通过公司治理能有效制止公司管理高层的舞弊，强化对控制者的控制。本文拟就内部控制与公司治理的关系进行分析，并认为内部控制与公司治理结构之间是相辅相成、相互促进的关系，具有高度的相关性，公司治理是内部控制的前提，内部控制是实现公司治理目标的保证。二、相关研究的最新成果及动态（一）国外研究综述1994年修订后的COSO报告在关于控制环境的论述中，包括了股东大会、董事会等公司治理的相关内容。而关于公司治理和内部控制关系的研究，当首推被称为英国公司治理和内部控制研究史上的三大里程碑1992年发布的卡德伯利报
4、告、1998年发布的哈姆佩尔报告和1999年发布的特恩布尔报告。这三份报告将内部控制置于公司治理框架中进行研究，认为有效的内部控制是公司治理的一个重要环节，董事会及董事对控制的各个方面进行复核具有重要意义，在其内部控制和公司治理规范中，强调了董事会对内部控制的责任。（二）国内研究综述内部控制与公司治理的关系（任军，2009）一文中指出内部控制，是指由企业董事会或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会、管理层和全体员工共同实施的，旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动。在现代企业理论的发展过程中，公司治理即公司内部治理结构，有的也叫法人治理结构，主要是指在
5、企业所有权和经营权分离的情况下。公司治理视角下企业内部控制制度重构（杨书华，2009）一文中指出一方面，公司治理是内部控制的基础和依据，只有在良好的公司治理结构中，内部控制系统才能真正的发挥作用。另一方面，公司治理是内部控制的保障。公司治理具有权力配置功能、激励约束功能和协调功能，可以激励和约束董事会和高级管理层的行为，从而影响内部控制的效率。论内部控制与公司治理的关系（高锐，2009）一文中指出健全、有效的内部控制有利于实现所有者与经营管理者之间的制衡，从而减少代理成本。公司所有者期望获得真实、可靠的财务信息，并据此客观评价公司的经营成果和正确估计公司的财务状况，从而进行未来的投资决策。内部
6、控制与公司治理嵌合关系研究（邓立、张宝丹，2010）中指出两者所面临的核心问题都是权责制衡，实现企业效率的最优化。广义上来看，公司治理主要是利益相关者的责、权、利的制度安排，解决所有权和经营权分离产生的委托代理问题，以保证利益相关者的利益。而内部控制就是为了保证代理人的行为能够符合委托人利益最大化的要求而设计的控制程序和制度安排。在我国前期内部控制理论和实践发展过程中，我们对公司治理和内部控制相关联这一点应该说缺乏足够了解和重视，单纯的建设企业内部控制体系或者完善公司治理，这样常常会找不到问题的症结所在，起到事倍功半的效果。比较明显的事例就是在对经济舞弊、携款潜逃、虚假会计信息等事件进行研究与
7、分析时把焦点主要集中于会计和财务管理领域，希望通过对内部控制制度的缺陷分析来解释事项发生的原因及制订预防措施。其实如果没有完善的公司治理结构及其与内部控制的有效衔接，即使是严密、健全的内部控制制度也很难取得预期的控制成效，因此，我们在内部控制的建设中一定要充分考虑公司治理结构的影响，在与公司治理相互促进的基础上完善企业的内部控制制度。三、课题的研究内容及拟采取的研究方法（技术路线）、研究难点及预期达到的目标（一）研究的基本内容课题研究集中于以下几个方面1、内部控制和公司治理的涵义和现状公司治理指公司内部组织管理架构上的利益和职权关系的安排，主要指公司的股东、董事会及经理层之间的关系。内部控制是
8、由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。2、内部控制和公司治理关系的基础委托代理理论和契约论委托代理理论认为，现代企业是由一系列委托代理关系组成的。公司治理是用来解决资本所有者与经营管理者之间的代理问题，而内部控制则是用来解决经营管理者与中层各级管理人员以及工人之间的代理问题。契约论认为如果公司治理是一种关系契约，那么内部控制就是这种补充契约，旨在弥补关系契约的不完全性，实现公司节约交易成本的比较优势。3、内部控制和公司治理之间的互动（1）公司治理是内部控制有效运行的环境基础，公司治理的高层管理者是内部控制主体的核心。具体通过“创维”事件分析由于公司治理的失效导致
9、“内部人”控制，内部控制不力等问题得出结论。（2）内部控制有利于实现公司治理，减少代理成本，有利于管理者行使控制权，提高治理效率。在所有权与经营权相分离的情况下，董事会接受股东会委托行使对公司的控制权和决策权；有利于实现所有者与经营管理者之间的制衡，从而减少代理成本。公司所有者期望获得真实、可靠的财务信息，并据此客观评价公司的经营成果和正确估计公司的财务状况，从而进行未来的投资决策。（3）内部控制和公司治理相互影响，相互促进，不可分离。一个健全的内部控制机制实际上是完善公司内部治理结构的体现。反过来，内部控制的创新和深化也将促进公司内部治理结构的完善和现代企业制度的建立。内部控制与公司治理互为
10、实现条件。一方面，内部控制处于公司治理设定的大环境之下，内部控制能否有效运行，与公司治理是否完善有很大的关系。另一方面，内部控制失效就会无法保证会计资料的真实、完整，而董事、经理的选择和考核都建立在会计信息可靠性的基础上，这样，可能导致公司治理目标无法实现，不利于保护投资者和其他利益相关者的利益。（二）研究方法课题运用了规范会计研究的方法，综合运用归纳、演绎和推理等手段，在探讨内部控制和公司治理内涵及现状的基础上，研究内部控制和公司治理之间的互动，在充分借鉴国内外研究成果基础上，分析二者之间的互动关系。（三）技术路线四、论文详细工作进度和安排2010110520101122完成毕业论文选题20
11、10112320110110完成文献综述、开题报告及外文翻译2011022120110311完成毕业论文初稿，确定实习单位前期准备（确定研究方向）收集相关的历史资料校内外期刊网和各类书籍的查阅确定研究目标及研究内容资料汇总、整理分析列出提纲、明确思路对整体有全面的了解与把握内部控制和公司治理的涵义、现状二者之间的互动关系公司治理是内部控制有效运行的环境研究公司治理的高层管理者是内部控制主体的核心内部控制有利于实现公司治理，减少代理成本内部控制有利于管理者形式控制权，提高治理效率内部控制和公司治理相互影响，相互促进，不可分离2011031220110503毕业实习，修改论文20110504201
12、10512毕业论文定稿2011052320110603毕业论文答辩五、主要参考文献1刘思含基于公司治理的上市公司内部控制环境建设探讨J财会通讯，2010，21011022任军内部控制与公司治理的关系J中国企业家，2009，632333张莉萍对公司治理、内部控制与财务报告舞弊防范的研究J中国总会计师，2009，662322334武迎春基于公司治理视角的内部控制结构完善初探J财会通讯，2010，11131145张笠优化内部控制评价方法提升内部控制评价质量基于COSO内部控制理论的评价方法研究J中国内部审计，2009，428316杨书华公司治理视角下企业内部控制制度重构J财会通讯，2009，1295
13、967肖翠云，李四海公司治理与内部控制的对接与互动J财会月刊，2009，9991018高锐论内部控制与公司治理的关系J财会通讯，2009，890919张烨公司治理环境下企业内部控制J现代商业，2009，2912612710吴振钊，陈炯材公司治理与内控改革研究J会计之友，2009，4323311潘煜双基于公司治理的内部控制J中国注册会计师，2005，2626512程新生公司治理、内部控制、组织结构互动关系研究J会计研究，2004，4141713邓立，张宝丹内部控制与公司治理嵌合关系研究J财会通讯，2009，4909114孙合珍关于公司治理结构和企业内部控制关系的思考J财政监督，2009，9505
14、115杜萍，满海雁内部控制与公司治理结构关系研究J企业经济，2009，1217517716刘宇上市公司内部控制、公司治理和内部审计的互动关系J中国注册会计师，2008，6838517王青松基于公司治理的内部会计控制架构J会计之友，2010，4949518刘金星论内部审计、内部控制、公司治理之间的关系J会计之友，2009，2101119MAKHOLWA,ANDILELAXINTERNALCONTROLSFUELFRAUDJFINWEEK,2009,12111120TURPEN，RICHARDANEWINTERNALCONTROLGUIDANCEWHATYOUNEEDTOKNOWNOWJNONPROFITWORLD,2010,2811415
