1、1毕业论文（设计）开题报告题目内部审计参与企业风险管理相关问题研究专业会计学一、选题的背景、意义（一）研究背景进入21世纪以来，风险成为企业经营活动中不可忽视的因素，风险管理在企业经营活动中扮演的角色也越来越重要。企业经营管理必须认清运行中的可能风险，掌握其变化趋势，才能吹散迷雾更好地控制风险。由于人类与生俱来的安全需求，以及风险所带来的巨大损失，人类自远古就开始了风险管理的历程。所以说，人类社会的历史，就是一部不断斗争风险、管理风险的历史。在全球化、信息化程度不断加深的时代背景下人才、资本、技术等要素的流动日益加快；跨国间的收购、兼并与战略联盟成为当代企业战略管理的重要内容，并由此导致组织管
2、理不断变革；经济社会中不确定因素越来越多，因此组织面临的风险也越来越大，影响了组织目标的实现。在这样的趋势下，要规避风险或将风险的影响控制在可接受的范围内，就必须强调风险管理。内部审计的目的在于提高组织的价值和改善组织的经营，内部审计人员是企业的管理咨询师。因此，内部审计部门和内部审计人员参与企业的风险管理也就成为必然的内在需求。（二）研究意义在我国内部审计如何参与风险管理是一个严峻的课题。首先，我国企业面临风险管理的迫切需求，必须转变风险管理活动以适应科学化风险管理的要求；其次，我国的内部审计起步较晚，发展相对滞后，目前仍处于财务审计阶段，无法满足风险管理的需求。由此可以看出，我国在内部审计
3、参与企业风险管理相关问题研究方面缺少重视，缺少理论基础，从理论到实务上，还存在大量的问题。因此，本选题具有现实意义，有助于帮助企业规避风险，实现其目标，同时也促进我国内部审计的发展。二、相关研究的最新成果及动态2（一）国外研究动态及最新成果随着经济的全球化和一体化，企业面临的经济环境越来越复杂，特别是在美国金融危机背景下，企业风险管理与内部审计得到国际学术界与实务界的空前高度关注，成为当前的研究热点。1995年，澳大利亚和新西兰的标准委员会率先通过风险管理标准ASNZS43601995，并于1999年进行了修改。2001年，加拿大财政部颁发整体化风险管理框架INTEGRATEDRISKMANA
4、GEMENTFRAMEWORK，用以加强公共服务部门的风险管理事务，提高公共利益问题的决策水平。2001年，COSO委员会开始着手研究企业整体风险管理框架ENTERPRISERISKMANAGEMENTFRAMEWORK，简称ERM，于2003年7月发布ERM框架征求意见稿。ERM是在1992年颁布的内部控制整体架构INTERNALCONTROLINTEGRATEDFRAMEWORK，简称ICF的基础上发展而来，ICIF是包含在ERM中的一体化的部分。2002年，美国政府颁布萨班斯奥克斯利法案，对公司治理、财务披露、内部控制、注册会计师的独立性及利益冲突等进行规范。在风险理念的作用下，企业内部
5、控制已扩展为企业风险管理框架，内部控制与风险管理趋于融合，而风险导向内部审计正是二者融合的产物。早在1997年，麦克宁和塞林MCNAMEESELIM提出在风险导向的内部审计下，内部审计在组织中的作用已从原来“独立的评价职能”变为“整合风险管理和公司治理”，反应了风险导向内部审计目标与企业目标的契合。IIA于2001年提出内部审计新定义后，切曼及安德森CHAPMANANDERSON将风险导向内部审计目标定位为增值；开启咨询、风险管理以及治理程序等新领域；为组织做出贡献提供新机会等。国际内部审计师协会主席伍顿安德森博士在2004年5月25日的上海报告中指出IIA部审计实务标准认为，内部审计在风险管
6、理中的角色和作用体现在两个方面一是协助风险估算程序；二是对风险管理程序进行评价，对风险管理的恰当程度做出保证。（二）国内研究动态及最新成果我国现代内部审计是和国家审计一起产生和发展起来的。1983年，国家审计署成立。根据其发布的一系列与内部审计有关的规定，国有企事业单位和政府部门都建立了相应的内部审计机构，加强内部管理，促进企事业单位实现经营管理目标发挥了重要作用。1987年，中国成立了内部审计学会，随后作为国家分会加3入了国际内部审计师协会（简称A）。2001年经审计署同意，民政部批准将学会更名为协会，使其成为对企业、行政机关和其他事业组织的内审机构进行行业自律管理的全国性社会团体组织。20
7、世纪90年代后，我国内部审计有了较快的发展。随着我国市场经济体制改革进程的加快，以及经济全球化和科学技术的迅速发展，内部审计作为企事业单位内部管理的一个重要组成部分，也得到了空前的发展。进入21世纪以来，风险成为企业经营活动中不可忽视的因素，风险管理在企业经营活动中扮演的角色也越来越重要。企业经营管理必须认清运行中的可能风险，掌握其变化趋势，才能吹散迷雾更好地控制风险。所以，内部审计积极参与风险管理已经是发展的必然趋势了。在此背景下，为了使内部审计在企业风险管理中发挥出更大的作用，当前国内有关学者从以下几方面来探讨1、内部审计在企业风险管理中的职责与作用现代企业面临的经营环境日趋复杂，风险日益
8、增大，减少面临的风险是企业实现价值最大化目标的关键。内部审计在现代企业风险管理中的职责与作用（陈建松，2009）认为内部审计应采取系统化、规范化的方法促进建立风险管理过程，通过内控制度的评价，对公司经营活动进行风险识别，提请管理层关注风险，从而完善企业管理。可以看出这是从实现企业目标方面来阐述内部审计有职责参与企业风险管理的，这样可以改进风险管理与控制体系，提升企业竞争能力和应变能力，最终实现企业目标。在内部审计与风险管理的融台（高学余，吴倩婷，2009）一文中，作者从内部审计和风险管理互动交融关系形成的现实背景、互动关系、目标上的一致性三方面论述了内部审计与风险管理的关系。而在浅析风险导向内
9、部审计在风险管理中的应用（唐凌凤，2009）中，作者通过对内部审计在风险管理中的角色定位、内部审计在风险管理中的职责分析说明了内部审计在风险管理中的作用。充分阐述内部审计与风险管理的融合。企业在制订风险管理方案时，应将内部审计作为风险管理的第一道防线，由内部审计对整个风险管理流程进行评估和监控。在内部审计如何参与企业风险管理（王虹，2009）中，作者认为内部审计在企业风险管理的建立与防范中的主要责任是对整个风险管理过程进行认定，并评价其充分性与有效性，向管理层4报告并提出管理建议，以此来保证风险管理的有效性。在论内部审计在风险管理中的作用（林丽叶，2008）一文中，作者指出内部审计在企业风险框
10、架中的首要角色是监督者，其次才是咨询、协调者。所以，我认为内部审计作为一个监督者一定要站在独立、客观的角度上，这样才能提高审计工作质量，有效地管理企业风险。2、我国内部审计在风险管理应用中的现状企业风险管理的开展在我国时间较短，大部分企业还没有意识到风险管理的重要性。虽然理论界对内部审计参与企业风险管理的研究有一定成果，但在企业实践中还存在很大差距。刍议我国内部审计参与企业风险管理的职能定位（黄季红，2010）的研究指出当前我国企业内部审计在参与风险管理的职能定位上还不成熟，大多停留在建议和审查、评价的阶段。而现代企业内部审计与风险管理相关问题的研究（刘振华，2009）也同样认为现阶段我国的上
11、市公司发展还不够成熟，各公司特点也不尽相同，存在各种内部审计类型并存的局面。由此，我们可以看出我国企业内部审计参与风险管理的职能定位还存在着很多问题，在基于内部审计视角的企业风险管理探讨（刘刚，2009）一文中，作者认为虽然大多内部审计隶属于董事会和总经理领导，但其独立性仍未得到充分发挥。在内部审计参与企业风险管理探析（潘媛，2009）一文中，作者认为在国有企业，内部审计有时甚至接受政府审计的指令实施有关审计，从而极大地降低了内部审计效能的发挥。3、对我国内部审计参与企业风险管理的建议我国内部审计参与风险管理，首先需要帮助企业建立起风险管理系统，包括帮助企业建立和健全风险管理组织，并就企业经营
12、管理的各个环节制定相应风险管理规章制度。在此基础上，通过对企业风险管理组织活动的评价和监督，帮助企业不断完善其风险管理系统。内部审计参与风险管理的动因及探讨（冯晶，2008）认为，内部审计要不断识别企业的风险并制定管理措施，这就使得内部审计的服务延伸到企业经营过程中的任何一个领域并以风险管理为中心开展业务活动。如财务风险审计、经营风险审计、生产风险审计、信息系统风险审计等。其次，我们知道内部审计工作是极具挑战性的工作，在内部审计的历史演进与思考（张惠平，2008）一文中，作者认为内部审计人员要成为风险管理方5面的专家，不仅要懂得财务会计及相关法规，熟练地运用审计标准、程序和方法。还必须具备相应
13、的素质，如内审人员应具有创造性思维方式、扮演好咨询顾问的角色、具有良好的沟通能力、诚实正直、待人热忱等。正如从风险管理视角谈内部审计（谢绪丽,史剑桥，2009）一文中，作者指出为了能对企业面对的各种风险作出反应，内部审计人员不应局限于会计，应吸收市场专家、计算机专家、工程师等多种专业人才加入审计队伍。可以看出，如今的内部审计人员所面临的挑战也变得越来越大。三、课题的研究内容及拟采取的研究方法（技术路线）、研究难点及预期达到的目标（一）研究内容1、探讨内部审计及风险管理的历史演进。2、通过内部审计参与企业风险管理的理论基础及现实动因来揭示两者相结合的必要性。3、分析内部审计在企业风险管理中的职责
14、与作用。4、结合我国内部审计在风险管理中应用的现状，提出内部审计参与企业风险管理应注意的问题。（二）研究难点如何结合我国内部审计的实际情况，实施有用的对策。（三）预期达到的目标通过研究内部审计参与企业风险管理的相关问题，进一步了解了我国内部审计的现状，并提出其在参与风险管理中存在的问题，从而促进内部审计自身的发展。（四）技术路线前期准备（确定研究方向）收集相关的历史资料校内期刊网和各类书籍的查阅确定研究目标及研究内容资料汇总、整理分析对整体有全面的了解与把握6四、论文详细工作进度和安排2010110520101122完成毕业论文选题2010112320110110完成文献综述、开题报告及外文翻
15、译2011022120110311完成毕业论文初稿，确定实习单位2011031220110503毕业实习，修改论文2011050420110512毕业论文定稿2011052320110603毕业论文答辩内部审计参与企业风险管理相关问题研究引言内部审计参与企业风险管理的历史演进内部审计的历史演进风险管理及其实践的历史演进内部审计参与企业风险管理的理论基础及现实动因理论基础现实动因内部审计在企业风险管理中的职责与作用内部审计参与企业风险管理应注意的问题结论我国内部审计在风险管理中应用的现状对我国内部审计参与风险管理的建议列出提纲、明确思路7五、主要参考文献1刘刚基于内部审计视角的企业风险管理探讨J
16、网络财富2009，（4）782谢绪丽，史剑桥从风险管理视角谈内部审计J黑龙江对外经贸2009，（4）1441453文硕世界审计史M北京中国审计出版社，20082794王光远内部审计思想M北京中国时代经济出版社，2009615刘振华现代企业内部审计与风险管理相关问题的研究J内江科技2009，30（10）1216高学余，吴倩婷内部审计与风险管理的融台J国际商务财会2009，（3）40427陈建松内部审计在现代企业风险管理中的职责与作用J改革与战略2009，2531621648贾秀伟浅谈企业风险管理J中国商界2010，13563589杜杰风险管理智慧M北京机械工业出版社，20082210张惠平内部审
17、计的历史演进与思考J辽宁经济2008，64611潘媛内部审计参与企业风险管理探析J西安航空技术高等专科学校学报2009，274434412林丽叶论内部审计在风险管理中的作用J漳州职业技术学院学报2008，102404213唐凌凤浅析风险导向内部审计在风险管理中的应用J现代商业2009，524424514毕秀玲内部审计与企业风险管理的全面结合J会计之友2010，1495115韩加平解读IIA关于内部审计在企业风险管理中作用的意见J财经界（学术）2009，515616刘刚基于内部审计视角的企业风险管理探讨J网络财富2009，4787917张颖内部审计在财务风险管理中的地位J财经界（学术）2010，1176818王晓霞企业风险审计M北京中国时代经济出版社，2009838419王虹内部审计如何参与企业风险管理J会计之友2009，29666720HARRINGTON,CYNTHIAINTERNALAUDITSNEWROLEJJOURNALOFACCOUNTANCY2004,9656721ROSSITER,CARMENTOP10PRIORITIESFORINTERNALAUDITINCHANGINGENVIRONMENTJBANKACCOUNTINGFINANCE2007,93438
