1、本科毕业设计（论文）开题报告题目企业会计信息质量评价体系研究学院商学院专业会计学班级会计071学号学生姓名指导教师完成日期201001081一、论文选题的背景、意义一选题背景和意义经济全球化促使会计信息在全球范围内流通，这必然要求会计信息要符合规定的质量特征。完善的会计信息质量特征体系是高质量会计信息的保证，在新经济对会计环境、会计目标产生重大影响之时，会计信息质量特征受到各方面的挑战。会计信息质量低下已经严重破坏了企业形象，损害了投资人的利益，影响了我国资本市场的健康发展，也动摇了社会公众对政府的信心。美国财务会计准则委员会FASB和国际会计准则委员会IASB已经建立了比较完善的会计信息质量
2、特征体系，而且他们在关于建立共同的财务会计概念框架项目中，对会计信息质量特征这一领域也取得了一些阶段性成果。我国虽然对会计信息质量特征有相应的规定，但并未建立完善的体系。本课题拟借鉴FASB和IASB的研究成果，就如何完善对企业会计信息质量进行评价，试图建立对企业会计信息质量进行评价的体系提出一些建议，并应用层次分析法和功效系数法等评价方法，将定性与定量分析结合起来，对会计信息质量评价方法进行探讨。会计信息质量评价体系的建立，可以使会计信息质量难以评价的现状得以改进，并可供我国的会计信息监督检查工作参考。二国内外研究状况1、国外研究概况国外对会计信息质量特征的研究起步较早，而且已经建立了比较完
3、善的会计信息质量特征体系，具有代表性的是美国财务会计准则委员会（FASB）、国际会计准则委员会（IASC）、英国会计准则委员会（ASB）建立的会计信息质量特征体系。美国财务会计准则委员会（FASB）在总结了美国会计学会（AAA）、美国会计原则委员会（APS）和美国注册会计师协会（AICPA）等会计职业团体关于会计信息质量特征研究的前期文献的基础上，于1980年12月发布的财务会计概念公告第二辑会计信息质量特征中指出会计信息的最高质量是决策有用性；针对用户的质量是可理解性；首要质量是相关性和可靠性，其中相关性包括预测价值、反馈价值和及时性，可靠性包括可核实性、中立性和反映真实性；可比性是会计信息
4、的次要质量特征；所有的会计信息质量特征都要以重要性作为承认质2量的起点。国际会计准则委员会（IASC）在编制和提供财务报表的框架中认为，会计信息质量特征是指使财务报表提供的信息对使用者有用的那些性质。国际会计准则委员会认为，信息的相关性和可靠性是相互制约的，制约因素为及时性和成本效益原则；可理解性、相关性、可靠性和可比性是四项主要的质量特征，其中可靠性又包括如实反映、实质重于形式、谨慎性、中立性和完整性等次要质量特征。INVESTIGATINGTHEEFFECTSOFTHEEUMANDATORYADOPTIONOFIFRSONACCOUNTINGQUALITYEVIDENCEFROMITALY
5、（PAOLAPAGLIETTI，2009）欧洲共同体欧盟法规要求所有上市公司从2005年1月1日按照国际财务报告的准则编制合并财务报表。PAOLAPAGLIETTI研究了采用国际财务报告准则强制性在一个典型的条文法欧洲国家意大利的影响。它的目的是探讨国际财务报告准则的执行情况如何以及是否改变会计信息质量。重点是价值相关性可以被用来作为会计质量的基本属性之一考虑。对意大利有关上市公司2002至2007年观察到的涉及960个会计年度的样本公司进行了实证分析。该研究还记录在意大利周围采用IFRS时期的变化在意大利的国别因素，可能有助于在会计质量的改善。以前的会计质量并不仅仅取决于对会计标准的高质量，
6、它也是该国的复杂的机构设置功能。从上述文献中我们可以看出，美国、国际会计准则委员会对会计信息质量特征的规定差异不大，除了少数几项（如可核性、实质重于形式、重要性等）不一致外，大多数质量特征是一致的。从各质量特征的相互关系来看，美国和国际会计准则委员会的质量特征，是一个有着内在联系的分层次的体系。2、国内研究概况我国目前没有对会计信息质量要求进行明确论述，仅有的相关表述主要集中体现在企业会计准则和企业会计制度中。企业会计制度是以会计基本假设为逻辑起点，详细列示了可能影响会计准则和会计信息质量的“一般性原则”，包括如实反映、相关性、一贯性、及时性、明确性或可理解性、权责发生制、配比、谨慎性、历史成
7、本、划分收益性支出和资本性支出、全面反映或充分披露包含有重要性的思想。但是从该份准则的相关规定看，首先这些一般性的原则并不等价于会计信息质量特征，有的属于会计基本假定，有的属于众所周知3的会计知识，有的属于会计计量属性；其次，这些原则并未形成一定的层次性。2006年财政部颁布了新的会计准则，在基本准则中规范了8个原则即可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。从内容上看，我国的信息质量特征已基本上实现了与国际会计信息质量特征的“大同”。当然也存在一定的差别，主要表现在以下方面一是我国会计原则的地位与作用不突出。我国尚没有明确的概念框架，即使有些会计原则确实是针对会
8、计信息提出的基本要求，但我国没有将它们称为会计信息的质量特征，这必然难以明确这些会计原则的地位，也难以发挥其应有的作用。二是缺少层次，主要特征不明显。尽管目前我国的会计原则涵盖的内容十分全面，从数量上看，并不明显少于发达国家，但是从形式上看，与国外流行的会计信息质量特征相比，它显得缺乏层次，分不清哪些是主要的特征，哪些上次次要特征，也就是说缺少核心原则，这必然给会计工作者和会计信息需求者在操作上带来不便。会计信息的国际化需求，使企业提供的会计信息在满足本国使用者需求的同时也必须为国际使用者所理解并符合其决策的需要。而目前我国的市场经济还不够完善，会计主体和会计信息使用者也与西方国家有一定的差别
9、。在确立我国财务会计信息质量特征体系时，应该本着与国际惯例接轨的思想，结合我国社会主义市场经济现状构建会计信息质量特征体系的框架。论财务会计信息质量特征体系的构建（朱晓东，2010）中认为，我国财务会计信息质量特征体系的结构层次如下多元会计信息使用者是会计信息要服务的对象；真实性位于核心地位，是基本的质量特征；可理解性和合规性是关键的质量特征；相关性和可靠性是首要的质量特征；可比性、一致性和完整性是会计信息的次要质量特征；效益成本原则和重要性是制约因素。而完善我国会计信息质量特征体系（金丹文，2010）中认为以真实性为总体质量特征，以合规性和公正性为关键质量特征，以相关性为次要质量特征，将收益
10、成本作为约束条件，将重要性作为限制性标准。我国会计信息质量特征体系构建研究（叶海平，2008）中认为，对影响会计信息质量特征因素的分析，可以综合分析影响会计信息质量特征的原因，并借以改善、规范和净化会计环境。而从社会环境和相关利益各方的“生存环境”的角度进行研究，更能够深入了解造成会计信息质量与其特征相背离的原委。社会环境和生存环境对会计信息质量特征有着实质性影响，从这个切入点研究影响4市场经济的因素，为发现问题提供了全新的角度，拓宽了解决这一问题的途径。浅析西方国家会计信息质量评价体系及借鉴意义（李香梅、王亚斌，2006）中认为（1）建立一个有内在联系的多层次的会计信息质量特征体系。会计信息
11、的质量特征，必须具有逻辑关系、对质量特征的约束因素等内容。这样才能成为有序体系，达到逻辑上的完整性和实践中的可操作性。如果仅有其内涵的简单并列是远远不够的。鉴于上述，我国在完善会计信息质量特征体系时，应解决两个重要问题第一，要规定会计信息质量之间的逻辑关系，尤其要规定在某些会计信息质量特征，在某种情况下发生冲突时的优选顺序。当前较为突出的是，可靠性和相关性的关系。在目前情况下，考虑到会计人员素质、会计工作水平等因素。在两者发生冲突时，应优先考虑可靠性；第二，要规定约束因素，明确提出各种约束因素，用以衡量质量特征的实现。对进入会计信息系统的素材、反映方式、时间成本的消耗等予以限制；（2）以会计“
12、双重目标”为导向来构建会计信息质量特征；（3）建立我国“财务会计概念框架”，取代现行的企业会计准则。新时期财务会计的局限性对会计信息质量的影响（杨辉，2009）中认为，会计信息的质量特征和会计环境的特殊性，决定了对会计信息要求上只能是相对的而不是绝对的精确。在整顿会计工作秩序，提高会计信息质量的过程中，要科学界定可控制和不可控制因素，最大限度地追求会计信息质量保证，但不能绝对化，否则就会出现形而上学观点，搞烦琐哲学，反而不利于提高会计信息质量。从上述文献可以看出，我国很多学者都在会计质量特征及评价等方面作了一些研究，有些更是有选择地借鉴国外提出的会计质量特征体系的构建思路和形式，试图从理论上构
13、筑一个科学、合理、符合中国国情的会计信息质量特征体系，指导我国的会计实践，使会计信息真正达到一定的质量要求，并成为沟通世界经济的桥梁。3、总结从前面的综述我们可以看出，有关会计信息质量特征体系构建研究在体系构建上具有很多相似之处，即都将会计信息质量特征构建为一个多层次的体系，并都在一定程度上体现出会计信息使用者、会计目标和会计信息特征之间的关系。尽管如此，他们在会计信息质量特征体系构建上仍存有一些共同的不足。这意味5着所构建的会计信息质量特征体系，并不能很好地满足人们的预期需要，存在着一定的质量缺陷，需要不断完善和改进。二、研究的基本内容与拟解决的主要问题（一）研究的主要内容课题研究集中于以下
14、几个方面1、针对目前我国企业信息质量评价体系的不足，分析影响会计信息质量的因素，研究如何完善对企业会计信息质量进行评价；2、对西方国家会计信息质量评价体系进行分析，阐述其特点，分析其优缺点，并从中总结出对我国的借鉴意义；3、借鉴FASB和IASB的研究成果，并结合我国的具体国情，试图建立对企业会计信息质量进行评价的体系。（二）拟要解决的主要问题及预期达到的目标本课题所要解决的问题是建立企业会计信息质量的评价体系。从目前企业信息质量评价体系的不足所导致的信息质量低下等负面影响，对影响会计信息质量的因素进行分析，采用规范研究方法，将定性与定量分析结合起来，对会计信息质量评价方法进行探讨。本课题的目
15、标是从理论上构筑一个科学、合理、符合中国国情的会计信息质量特征体系，以指导我国的会计实践，使会计信息质量难以评价的现状得以改进，并为我国的会计信息监督检查工作提供参考。（三）研究难点本课题的研究难点主要是研究过程中可以参考的文献资料较少，评价体系具有一定的局限性，它并不适用于长远的发展，只是针对目前我国的现状而言。而且会计信息本身也有一定的局限性，会计信息很容易受到人为的恶意操纵，因此本文分析的数据资料依据的真实可靠性存在局限性。三、研究的方法与技术路线（一）研究方法本文在参考大量的国内外文献的基础上，对西方国家会计信息质量评价体系进行分析，阐述其特点，分析其优缺点，从中总结出对我国的借鉴意义
16、，并采用规范研究方法，将定性与定量分析结合起来，对会计信息质量评价方法进行探讨。其一，层次分析法，把会计信息质量特征分为首要特征、次要特征、约束性条件、6限制性标准等各个结构层次，界定各质量特征的逻辑关系；其二，功效系数法，对重要质量特征进行具体分析，从而建立对企业会计信息质量进行评价的体系。（二）技术路线四、研究的总体安排与进度2010110520101122完成毕业论文选题2010112320110110完成文献综述、开题报告及外文翻译2011022120110311完成毕业论文初稿，确定实习单位2011031220110503毕业实习，修改论文2011050420110512毕业论文定稿
17、2011052320110603毕业论文答辩影响会计信息质量的因素分析西方国家会计信息质量评价体系建立我国企业会计信息质量评价体系阐述特点分析优缺点对我国的借鉴意义目前我国企业信息质量评价体系的不足7五、主要参考文献1冯涓构建我国的会计信息质量体系的必要性J太原城市职业技术学院学报，2010，474752朱晓东论财务会计信息质量特征体系的构建J财经界（学术），2010，161543金丹文完善我国会计信息质量特征体系J中国经贸，2010，（16）2054汪成兴我国管理会计信息质量特征体系研究J知识经济，2009，10595李香梅，王亚斌浅析西方国家会计信息质量评价体系及借鉴意义J价值工程，200
18、6,2581481506乔光彩，李祥义新时期财务会计的局限性对会计信息质量的影响J商场现代化，2009，93423437叶海平我国会计信息质量特征体系构建研究J会计之友，2008，3243448杨辉新时期财务会计的局限性对会计信息质量的影响J中国外资，2009，868699胡燕灵，马洪娟，邵保英中小企业会计信息质量评价体系的构建J绿色财会,2008，5555610杨世忠企业会计信息质量的评价与鉴定J上海立信会计学院学报，2008，（4）182211杨世忠企业会计信息质量评鉴商业化模式的利与弊J财务与会计,2008，112章金霞社会责任会计信息质量体系框架的构建J财会月刊，2009，（3）105
19、10613李蕊爱构建中国特色会计信息质量特征体系J中国流通经济，2007，（7）626414布日格勒论会计信息质量的特征可靠性与相关性J中国对外贸易，2010，14100815郭庆上市公司会计信息的质量特征及评价体系J理论探讨2003，（6）121316刘晓波，王勇对构建我国会计信息质量特征体系的思考J青岛远洋船员学院学报，2007，（3）39,40,7417李孙珊关于会计信息质量特征的思考J财经界（学术），2010，（4）13413518孙学峰会计信息质量评价体系的构建J中国外资，2008，1114714919令媛媛，黄美娟会计信息质量评价体系的发展过程与研究成果文献回顾J中国管理信息化,2
20、008，23212420白朝丽，王章莉我国会计信息质量特征体系探讨J决策与信息下旬刊，2010，413113221PAOLAPAGLIETTIINVESTIGATINGTHEEFFECTSOFTHEEUMANDATORYADOPTIONOFIFRSONACCOUNTINGQUALITYEVIDENCEFROMITALYJINTERNATIONALJOURNALOFBUSINESSANDMANAGEMENT,DECEMBER200931822PAULKCHANEY,MARAFACCIOANDDAVIDPARSLEYTHEQUALITYOFACCOUNTINGINFORMATIONINPOLITICALLYCONNECTEDFIRMSJJOURNALOFACCOUNTINGAND
