1、 小企业内部控制规范（试行） 讲解朱刚上海市财政局会计处主要内容 一、有关背景 二、小企业内部控制基本概念 三、小企业内部控制建立与实施 四、小企业内部控制监督与评价 五、其他需要说明的问题一、有关背景 1.“大众创业、万众创新 ”，扶持小型微型企业健康发展。 关于扶持小型微型企业健康发展的意见 （ 2014） 大力推进小型微型企业公共服务平台建设，加大政府购买服务力度，为小型微型企业免费提供管理指导、技能培训、市场开拓、标准咨询、检验检测认证等服务。一、有关背景 关于大力推进大众创业万众创新若干政策措施的意见 （ 2015） 进一步简政放权、放管结合、优化服务，增强创业创新制度供给，完善相关
2、法律法规、扶持政策和激励措施，营造均等普惠环境。 引导和推动小型企业尤其是小型上市公司加强内控建设，提高管理水平，降低经营风险，减少各类经济损失，同时降低因内部控制而带来的成本负担和效率损失，促进小 型企业健康成长和科学发展，对于我国经济发展具有重要的战略意义。 2.小型企业实施 企业内部控制基本规范 及其配套指引存在适应性不强、实施成本高等问题。 （ 1）适应性不强 企业内部控制基本规范 及其配套指引主要适用于大中型企业，小型企业并不是现有企业内控规范体系的主要规范对象，内容上较少考虑小型企业的特殊性 （ 2）实施成本高 从经济角度分析，只有当内控带来的收益大于它所发生的费用成本时，才是值得
3、的。不同于大型企业，小型企业因为资源、能力的限制，往往不需要构建一个庞大复杂的控制系统，也无法承担构建庞大控制系统所需要的成本。2.小型企业实施 企业内部控制基本规范 及其配套指引存在适应性不强、实施成本高等问题。 （ 3）岗位设置缺乏牵制 小型企业由于其产出规模小、人员较少且一般身兼数职、资本和技术构成较低、资金薄弱等因素，使得其管理缺乏内部控制的观念，或者是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为小型企业管理工作的盲点。我国小企业特点 1.数量多、类型复杂多样。 2.治理水平差异化。 非上市民营企业、小型上市公司、小型国有企业 3.管理非正式化。 机构简化、制度文档少、信息化程度低
4、4.监督机制相对缺失 5.信息披露不充分。小企业在开展内控体系建设中存在的主要问题 对内控的认识不准确 内控等同于合规 内控建设就是请咨询、做项目、订手册 内控是区别于现有管理的一套新体系 内控经验不足 内控建设方法不正确二、小企业内部控制基本概念 1.框架结构 规范 包括总则、内部控制建立与实施、内部控制监督和附则四章，共四十条。 （ 1）总则 主要明确了制定 规范 的目的、依据和适用范围，小企业内部控制的定义、目标、原则和总体要求，以及小企业负责人的责任等内容。1.框架结构 （ 2）内部控制建立与实施 主要明确了小企业内部控制建立与实施工作的总体要求，风险评估的对象、方法、内容、方式、频率，常见的风险类别和风险应对策略，明确了小企业建立内部控制的重点领域、常见的内部控制措施、内部控制实施的基本要求等。
