1、毕业论文（设计）开题报告题目上市公司会计信息披露问题研究专业会计学一、选题的背景、意义一选题背景近十多年来，随着我国整体经济和证券市场的发展，信息披露无论从会计制度、会计政策还是市场监管方式都发生了巨大的变化。各级管理部门和社会公众都更加关注上市公司会计信息披露的问题，尤其是对会计信息披露的真实性、及时性、完整性寄予了很高的期待。2001年11月安然公司的会计丑闻爆发，纽约股大跌造成国际五大会计公司之一的安达信会计公司破产，随后曝光的若干起上市公司财务舞弊行为使公众对证券市场发展的关注与日俱增。自2001年12月以来，我国的证券市场上出现了琼民源、银广夏、郑百文、麦科特、科龙等较为严重的公司造
2、假事件，引发了各界对于上市公司会计信息披露的信息危机。深入揭示会计信息披露存在的问题，寻找有效的措施对其进行综合整治，以提高上市公司会计信息披露的质量，己如箭在弦，刻不容缓。上市公司会计信息的恰当披露是资本市场有效运行的基础，随着我国的资本市场和货币市场逐步与国际接轨，金融机构和广大投资者的经营及投资理念都将发生变化，人们会越来越关注上市公司的经营业绩和财务状况并作出合理决策。随着资本市场的不断发展和完善，上市公司在资本市场中所扮演的重要角色决定了其成为市场投资者、实践工作者和诸多研究学者的重要研究对象，而上市公司的会计信息在资本市场的资源配置中起着至关重要的作用，所以会计信息披露的质量成为上
3、市公司最突出的问题，也成为学术界的重要研究对象。二选题意义上市公司会计信息披露质量的提高将对我国证券市场的健康发展起到重要的推动作用，在一个逐渐成熟，有效率的证券市场，证券价格是能充分反应其价值的，但如果证券市场流入大量虚假会计信息，会给投资者造成误导，使其投资失误，可能还会带来巨大损失，严重打击投资者的信心，继而不利于证券市场的持续发展，不利于资源的优化配置，危害了国民经济健康、快速地发展。对它进行系统的研究，对于促进企业本身的发展、完善证券市场和推动相关领域的理论和实践发展有着重要的意义。上市公司会计信息披露现状不容乐观，我们在制度建设、执法与监管等方面还任重道远。随着资本市场规范化、市场
4、化和国际化的发展，有必要对上市公司会计信息披露问题进行深入研究，使其尽步入正轨。对于投资者而言，对上市公司的信息披露质量进行研究，有助于投资者科学地评价上市公司的信息披露质量，增加上市公司与投资者之间的信息交流，降低信息不对称程度和投资者的预测风险，从而起到保护投资者利益、维护市场公平和提高市场效率的作用。要建立一个健全、完善的证券市场，提高会计信息披露质量，就必须客观地认识上市公司会计信息披露的缺陷，针对现实的情况提出更有效的策略，有助于证券市场功能的发挥，确保资源的有效配置，提高资本市场的运作效率，提高经济工作决策的质量，改善上市公司与其利益相关者之间信息的不对称。因此研究上市公司会计信息
5、的缺陷及对策对促进我国证券市场持续健康的发展具有现实意义。二、相关研究的最新成果及动态（一）国外文献研究综述国外研究的文献中，从会计信息质量特征的角度，美国财务会计准则委员会FINANCIALACCOUNTINGSTANDARDSBOARD，以下简称FASB对会计信息质量的评价标准进行了系统的研究。从证券监管角度，如美国证券交易委员会SECURITIESANDEXCHANGECOMMISSION，以下简称SEC早在1934年就针对证券市场的操纵和欺骗行为负责实施证券交易法，经多年的实践，已建立起证券市场信息披露监管的有效机制等。国外研究会计信息披露问题时多与证券市场的有效性结合起来并采用实证研
6、究方法，如美国学者尤金法玛EUGENEFAMA在有效资本市场对理论和实证工作的评价一书中提出了有效市场理论，他认为在有效的市场中投资者都利用可获得的信息力图获得更高的报酬，证券价格对新的市场信息的反应是迅速而准确的，证券价格能完全反映全部信息，市场竞争使证券价格从一个均衡水平过渡到另一个均衡水平。可见，有效市场理论的实质就是把信息披露作为左右证券价格行情的一项重要因素，如果投资者根据不可靠、不相关的会计信息，便不可能做出理性而正确的决策，从而会加大市场风险，提高资本配置的成本。SHLEIFER和VISHNY1997认为股权高度集中时，管理者和股东之间的利益冲突转变为控股大股东和广大中小股东之间
7、的利益冲突。MORCK等2000发现股权的集中在一定程度上产生“利益协同效应，使控制性股东和中小股东的利益趋于一致，能够克服小股东“搭便车”问题，强化对经营者的监督和约束，从而实现委托代理关系的平衡，有利于公司治理效率的提高，会计信息披露的透明，因此，股权的集中对会计信息披露有正向的影响。MORCK等1988提出当股权高度集中于经理层时，经理层会以其他中小股东的利益为代价来追求自身利益，因为经理层有足够的投票权去任命经理层、董事和董事长，这使得自愿披露减少。RULAND等1990假设披露盈利预测信息的公司有更大比例的外部所有权，通过实证研究发现，外部所有权与盈利预测信息披露正相关，这表明外部所
8、有权比例越高，公司经理层越倾向于披露盈利预测信息。总之，国外围绕公司治理与会计信息披露关系方面的研究许多都局限于某一方面，在一定程度上缺乏系统性。由于各个国家的公司内部治理结构不一样，得出的实证研究结论不一致。但是，国外学者的研究对于我们分析中国的实际问题有着重要的借鉴意义。（二）国内文献研究综述1、上市公司会计信息披露的现状及存在的问题上市公司会计信息披露存在的问题与对策分析（齐晋，2009）一文中指出上市公司会计信息披露存在的问题包括会计信息披露不完整、会计信息披露不规范、会计信息披露不及时、会计信息披露不真实。对上市公司会计信息披露的现实思考（许琼，2009）一文中指出上市公司会计信息披
9、露存在的问题是有关跨级法规、制度不完善；上市公司会计行为不规范，又包括信息披露不真实、不充分、不及时、有效性不高、利用资产重组和关联交易操纵会计信息；审计监督职业不规范。上市公司会计信息披露存在的问题及对策（薄向华，2010）一文通过大量客观的数据来表明当前上市公司会计信息披露存在的问题，除了会计信息的可靠性较低、不及时不充分的问题，还有会计信息的相关性低、报告“补丁”屡禁不绝两个问题，文中还提到，上市公司应该披露与未来发展有关的信息，而不是历史信息，这种空洞的信息并不能给予信息使用者任何帮助。文中的“补丁”是指在披露相关报告之后，上市公司处于各种方面的原因有可能发布各类补充公告与更新公告。论
10、上市公司会计信息披露问题与解决措施（赵心元，2010）一文指出我国上市公司会计信息披露存在的问题有会计信息披露存在虚假情况，会计信息披露不及时，会计信息披露存在被动现象。这也是大部分学者的观点。上市公司环境会计信息披露的目标导向现状评析与质量改进（闫天池、张庆龙，2009）一文指出上市公司会计信息披露存在的问题有信息披露缺乏相关性与全面完整性，质量不高；过多偏重于政府监管，忽视其他利益相关人需求动力因素改善，且监管与激励措施不到位。作者还认为问题的根源在于信息需求的动力不足与监管、激励措施不到位直接相关。信息需求的动力不足来自于缺乏真正有效的信息需求主体,而真正有效的信息需求主体依赖于需求者内
11、在动力的大小,信息需求者的成熟程度对会计信息的利用程度和效率,信息需求者影响力的大小。2、上市公司会计信息披露存在缺陷的原因分析规范我国上市公司会计信息披露的对策（刘花艳，2009）一文中指出上市公司会计信息披露存在缺陷的原因有经济利益的驱动；缺乏具体的会计信息披露规范；证券监督力度不足；惩罚力度小。作者认为这四个方面既有外部客观因素又有内在主观原因，内在原因是其主观基础，外部环境是其客观条件，这两方面互相作用，进而严重影响我国证券市场的健康发展。上市公司会计信息披露质量的影响因素分析（吴琳芳，2007）一文从需求与供给两方面分析影响因素，作者认为会计信息供给与需求作为矛盾的统一体，它们在相互
12、作用的过程中共同决定着会计信息披露质量，任何影响需求质量或影响供给质量的行为都会影响会计信息披露质量。我国上市公司会计信息披露存在的问题及对策研究（李学军，2009）一文指出会计信息披露失真的原因有信息不对称下的委托代理问题和处罚政策的压力与巨大利益的诱惑，文中提到高级管理人员作为股东的代理人，具有双重目标一方面，管理高层追求自己人力资本价格的最大化目标；另一方面，作为股东代理人，接受股东的委托，肩负为股东追求利润最大化目标的责任，而管理高层不是所有者，公司利润最大化并不意味着公司管理高层个人效用最大化，因此，公司管理高层没有足够的动力追求公司利润的最大化，披露虚假的会计信息，夸大其在任期间的
13、经营业绩，以达到骗取所有者信任。上市公司会计信息披露质量分析（吴伟荣，2008）一文指出提高会计信息披露质量的方法和措施关键在于完善公司治理结构，所以从公司治理角度分析会计信息失真的成因。文章阐述了四个观点股权结构不合理，国有股权代表人缺位，出现了“官出数字，数字出官”的现象；内部人控制现象严重；职业经理人市场不健全；执业环境不完善。我国上市公司会计信息披露问题探讨（石俊山，2008）一文认为我国上市公司会计信息披露存在问题的原因有企业上市动机不纯，许多企业将上市看成是利用证券市场“圈钱”的好场所，所以，许多企业在改制上市过程中不是注重怎样转变机制，而是热衷于财务数据包装，不少企业在上市时就在
14、项目可行性、招股说明书等各个环节造假；上市公司的“利己”动机，在证券市场上，公司良好的形象至关重要，这样刺激了公司为保持良好的形象来吸引投资者而倾向于公布好消息，隐瞒着不利的方面；违规成本低，作者认为只要违规的成本远远低于违规的预期收益，企业就有违规的欲望；监管部门监管不力，目前，证券交易所和中国证监会的监管手段落后，人力不够，执法不严。3、提高上市公司会计信息披露质量的对策如何提高上市公司会计信息披露的质量（王文波，2007）一文中指出，目前，我国上市公司会计信息披露中存在的问题主要是由现行不完善的市场经济特定制度安排下的环境因素所决定，要想一蹴而就予以全面解决是不可能的，应采取多管齐下的办
15、法，即建立和完善多层次的上市公司信息披露监管制度、完善公司治理结构，改革审计运作机制、提高注册会计师队伍素质、用法制手段规范审计监督、加强执法力度，保证法规贯彻执行、健全上市公司会计信息披露的规范体系，逐步改善现状。提高会计信息披露质量之我见（何丽萍，2007）一文指出提高会计信息披露质量的方法有建立科学、完整和行之有效的上市公司内部会计控制监督制度；提高财会人员的职业素质和业务水平；严格执行会计准则和企业会计制度；建立和完善上市公司的独立董事制度；加强上市公司的外部监督审计和审计约束责任。提高上市公司会计信息披露质量的建议（闫如华，2008）一文提出要加强政府在证券市场上对上市公司会计信息的
16、加工处理及其披露做出规范；建立健全各项法律制度，对违规者做出严厉处罚，确保上市公司切实遵守各项制度及规范；加强我国的证券信用评级体系建设，尽早建立专业经理人才市场和职业档案制度。浅议会计信息披露质量（王越，2007）一文指出我国会计信息披露管制制度的变迁是适应社会经济体制变迁，会计信息披露管制制度安排必须服从社会主义市场经济改革的总方向和总体安排。因此应当从市场建设、会计信息披露管制规范建设和会计信息披露管制机构建设三方面入手，综合治理会计信息披露，提高会计信息披露质量。浅析会计信息披露质量的改进基于会计信息可靠性和相关性（沈玉凯，2009）一文提高会计信息披露质量的措施包括建立合理的业绩评价
17、体系；建立完善、合理的财务报告体系；加强公司治理，完善监管机制；会计信息披露中矛盾的权衡。浅议上市公司会计信息披露监管的问题与对策（施彩梅，2009）一文阐述我国上市公司会计信息披露监管是政府监管，尽管涉及政府监管的法律条文数量多且明确具体，管理方法多样，管理程序细致，处罚措施详尽，监管机构的权限职责也明确，但事实证明效果不佳。政府监管模式已不适应当前我国上市公司的会计信息披露监管的需要，应建立政府监管、自我监管和社会监管三位一体的立体监管框架。三、课题的研究内容及拟采取的研究方法（技术路线）、研究难点及预期达到的目标（一）研究内容论文研究主要集中于揭示上市公司会计信息披露发展的现状及存在的缺
18、陷，分析上市公司会计信息披露存在缺陷的原因，根据证券市场的发展状况提出有利于提高上市公司会计信息披露质量的建议。（二）研究方法论文运用规范研究的方法，综合运用归纳、演绎和推理等手段，在探讨上市公司会计信息披露存在的缺陷的基础上，结合我国特殊国情和证券市场的发展现状，分析存在这些缺陷的原因，并充分借鉴国内外研究成果，针对存在的问题提出有效的对策。（三）技术路线（四）研究难点及预期达到的目标前期准备收集相关的历史资料确定研究目标及研究内容资料汇总、整理分析上市公司会计信息披露问题研究引言上市公司会计信息披露的概念、理论含义重要性现状及缺陷问题原因分析相关对策各类期刊的的查阅各类书籍的查阅现阶段，上
19、市公司会计信息披露问题的研究是证券市场健康持续发展的热点问题，相关的理论研究根据制度和市场的发展在不断地更新，在一定程度上对上市公司会计信息披露有着积极的影响，但由于存在国家利益、企业利益及公众利益之间的矛盾，使得许多理论研究在实践过程中遇到阻碍。所以在我国证券市场特殊的发展环境下，理论研究的难点就在于如何结合实际，更好地实施有用的对策。希望通过对上市公司会计信息披露问题的研究，对其深层原因作了详细分析，并提出了详细的治理措施，有助于证券市场健康持续地发展，进一步充实我国会计信息披露理论，为我国未来会计报表的改革提供理论参考，对我国会计理论的发展起到一定的推动作用。四、论文详细工作进度和安排2
20、010110520101122完成毕业论文选题2010112320110110完成文献综述、开题报告及外文翻译2011022120110311完成毕业论文初稿，确定实习单位2011031220110503毕业实习，修改论文2011050420110512毕业论文定稿2011052320110603毕业论文答辩五、主要参考文献1沈玉凯浅析会计信息披露质量的改进基于会计信息的可靠性和相关性J会计师200912施彩梅浅议上市公司会计信息披露监管的问题与对策J会计师2009,63王文波如何提高上市公司会计信息披露的质量J北方经贸2007,64吴琳芳上市公司会计信息披露质量的影响因素分析J企业技术开发2
21、007,95吴伟荣上市公司会计信息披露质量分析J合作经济与科技2008,186王越浅议会计信息披露质量J现代企业教育2007,107何丽萍提高会计信息披露质量之我见J财经界2007,18李学军我国上市公司会计信息披露存在的问题及对策研究市场论坛2009,99石俊山我国上市公司会计信息披露问题探讨科技信息2008,210廉艳绒我国会计信息披露的质量及对策今日财富2009,511吴留平提高上市公司会计信息披露质量的思考管理学家2009,1112闫如华提高上市公司会计信息披露质量的建议今日财富2008,713齐晋上市公司会计信息披露存在的问题与对策分析会计之友2009,1014薄向华上市公司会计信息
22、披露存在的问题及对策经济研究导刊2010,715闫天池、张庆龙上市公司环境会计信息披露的目标导向现状评析与质量改进东北财经大学学报2009,616赵心元论上市公司会计信息披露问题与解决措施中国经贸导刊2010,417许琼对上市公司会计信息披露的现实思考中国科技信息2009,1918刘花艳规范我国上市公司会计信息披露的对策中国经贸导刊2009,2019ROWLANDKATIASE,LINDASBAMBER,ANDROBERTNFREEMANACCOUNTINGDISCLOSURESBASEDONCOMPANYSIZEREGULATIONSANDCAPITALMARKETSEVIDENCEACCOUNTINGHORIZONS,1988P182620RICHARDLAMBERT,CHIRSTIANLEUZ,ANDROBERTEVERRECCHIAACCOUNTINGINFORMATION,DISCLOSURE,ANDTHECOSTOFCAPITALJOURNALOFACCOUNTINGRESEARCH,2007P385420
