1、1毕业论文（设计）开题报告题目上市公司内部控制信息披露问题研究专业会计学一、选题的背景、意义（一）背景在经济全球化的前提下，市场竞争日趋激烈，从安然事件的曝光，到近几年的次贷危机造成了雷曼兄弟和贝尔斯登等企业的破产倒闭；近几年，在我国国内发生了我国上市公司伊利股份高层管理人员未经董事会同意挪用公司资金、创维数码董事局主席私自将上市公司款项打入自己创办企业等重大事件，使得市场投资者对上市公司失去了信心，这些事皆同内部控制失效有关，内部控制是否得到完善执行也就成为如今关注的焦点。美国对此颁布了萨班斯法案，我国也在2006年出台了上海证券交易所上市公司内部控制指引和深圳证券交易所上市公司内部控制指引
2、，这两部指引标志着我国上市公司内部控制信息披露进入了强制披露的阶段。内部控制信息披露意义重大，不但可以提高企业管理当局内部控制的意识，促进管理当局改进内部控制同时也可以为外部信息使用者提供附加信息。对于投资者而言内部控制信息是一项重要的决策依据，通过内部控制信息披露，投资者可以了解公司的内部控制设计是否完善，执行是否有效，进而判断经营业绩和财务报告是否可靠。（二）意义目前我国上市公司对外公开披露的信息主要是注册会计师对财务报表进行审计，包括资产负债表、利润表和现金流量表，这些信息对于投资者来说是非常有用的信息，但对于我国现在的投资者来说，这些信息是不够充分的，因此企业还应披露一些关于内部控制的
3、信息来满足投资者对于信息的需求，会计报表披露的信息是否真实、正确，很大程度上决定于内部控制的有无及其强弱。现阶段，我国只要公开发行证券的商业银行、证券公司和保险公司都要对内部控制的有效性作出说明，并接受注册会计师的审计。我国在上市公司内部控制信息披露这一方面经历了从无到有的过程，时间不是很长，尚且处于初级阶段对于一般性的上2市公司。内部控制信息披露还缺乏明确、详细、系统的规定。因此，进一步研究我国内部控制信息披露有着非常重要的意义。二、相关研究的最新成果及动态（一）国外研究成果综述美国对于内部控制信息披露的争论已经持续了二十多年，早在20世纪70年代，美国上市公司内部控制的建立和有效执行情况是
4、否必须以特定报告形式对外披露曾引起广泛的争论。RAGHUNANDAN和RAMA对财富100家公司的年度报告进行调查后发现，有80家公司提供了某种形式的涉及内部控制的管理报告。MCMULLEN、DORTHY和RAGHUNANDAN对1993年2221家公司的年度报告进行了研究，结果表明，有742家公司提供了内部控制报告，占总体的334。他们还对1989年1993年的4154家样本公司进行了研究，发现平均有265的公司提供了内部控制报告，而那些财务报告有问题的公司中，仅有105公司提供了内部控制报告。对小公司而言，内部控制报告和财务报告问题的相关关系更为明确，因而认为财务报告有问题的公司不大可能提
5、供内部控制报告。HEMANSON以问卷调查的方式对九种财务报表的使用者进行了调查,分析了他们对内部控制报告的需求。结果发现，调查对象认为自愿披露和强制披露内部控制报告都能促进公司内部控制信息的披露，但自愿披露比强制披露在决策方面更有作用。2001年安然事件的发生，使2002年美国国会通过萨班斯法案，正式提出上市公司披露内部控制信息的强制要求该法案的出台是美国在上市公司内部控制的缺陷充分暴露、欺诈案愈演愈烈的情况下，加强会计监管、坚定投资者信心的政府举措。二国内研究成果综述我国上市公司内部控制信息披露经历了一个从有到无的过程，在借鉴国际条款和相应的实施方案前提下，暴露出来属于我国特色的一些问题，
6、并有待我们去解决1、我国上市公司内部控制信息披露的研究形势我国上市公司内部控制信息披露问题研究（苗连琦，2008）表述了在上3市公司内部控制指引的颁布和实施，我国上市公司内控信息披露进入了一个强制阶段，在实践中证监会和各证交所的相关规定还存在着差异，从而产生了社会公众对信息的误解等问题。上市公司内部控制信息披露现状、成因及完善对策（康均、陈靓、刘曦，2009）认为我国内部控制信息披露的强制规定未得到有效执行，公司的自愿性披露动机不强，内部控制自我评估和会计师事务所的核实评价缺少统一的标准浅析上市公司内部控制信息披露（刘胜福、刘洋兵、段伊诺，2009）认为我国上市公司内部控制信息很大程度上流于形
7、式，缺乏强制性和普遍性的明确规定，对内部控制的认识和理解尚不统一，注册会计师缺乏统一的执业标准。2006年沪市公司内部控制信息披露研究（杨有红、汪薇，2008）的研究表明强制性披露要求并未被我国的所有的上市公司遵守，上市公司自愿披露的动机不强。强制披露规则下的内部控制信息披露基于沪市上市公司2006年年报的实证研究（方红星、孙翯，2007指出我国绝大多数上市公司对内部控制信息的披露比较简略，在监事会报告、重大事项和公司治理中披露内部控制信息的上市公司较多，但是详细披露内部控制信息的公司较少。因此强制性信息披露并不可能满足投资者在非完全有效的资本市场环境下的各种要求，上市公司仍然会在规制下提供质
8、量不同的信息。2、我国上市公司内部控制信息披露的研究内容我国上市公司内部控制信息披露的思考（惠全红，2008）中指出我国上市公司内部不控制信息披露的主题不够明确，在上市公司中，主要依赖于监事会，而监事会并不是内部控制的责任主体。完善我国上市公司内部控制信息披露制度的思考（孙再凌，2006）中也同样指出我国内部控制信息披露的主体主要应该是董事会、监事会，他们在内部控制信息披露方面的责任的性质与董事会也有所不同，他们发表意见仅仅是对董事会和经理是否建立内部控制制度的一种监督。对我国上市公司内部控制信息披露问题的研究（刘肃，2009）指出我国上市公司内部控制的完整性、合理性及有效性缺乏个公认的评价标
9、准。由于没有对内部控制的完整性、合理性及有效性进行判别的可操作性的标准，所以要求注册会计师出具内部控制审计报告就是一种不是很现实的要求，即使出具内部控4制审计报告，不同的报告对企业内部控制发表的意见结论也很难具有可比性。我国上市公司内部控制信息披露现状、原因及对策（施卫东，2007）认为中国证监会对上市公司内部控制信息的披露作出了一系列规定，虽然这些规定是较为完善的，但也存在不合理的地方，尤其是对一般性上市公司。披露仅限于“是否建立完善的内部控制制度”，而并未要求披露公司建立的内部控制的详细信息以及监事会的评价。如果仅仅要求披露是否建立完善的内部控制制度，容易造成披露的形式化，信息含量小。另一
10、方面，对于年报摘要，允许公司监事会在认为已建立完善的内控制度时免于披露，这在一定程度上为上市公司减少相关信息的披露和逃避责任提供了理由。关于上市公司内部控制信息披露影响因素的实证研究（宋绍清、张侠，2009）选取20062007年沪深两市的A股上市公司作为研究样本，对上市公司内部控制信息披露的影响因素进行实证研究，研究结果表明统计年度、公司规模、上市时间、上市地点以及年报发布时间等因素对上市公司内部控制信息披露程度有显著影响。上市公司内部控制信息披露影响因素研究基于沪、深上市公司的实证研究（李少轩、张瑞丽，2009）本文对我国上市公司内部控制信息披露的影响因素，通过建立主成分LOGISTIC回
11、归模型，对随机选取的167家上市公司进行了实证分析。结果发现，上市公司内部控制信息披露受公司的股权结构、公司治理、公司质量和审计中介等因素的制约。3、我国上市公司内部控制信息披露问题的改进措施对我国上市公司内部控制信息披露问题的研究（刘肃，2009）完善我国内部控制信息披露，应借鉴国外其做法，强调披露内部控制相关信息，制定统一的内部控制评价标准，建立强制性信息披露制度，构架多层次的我国上市公司内部控制信息披露的法规体系。浅析上市公司内部控制信息披露（刘胜福、刘洋兵、段伊诺，2009）认为改进上市公司内部控制信息披露，应强化对内部控制信息披露的要求。加强对内部控制信息披露的监管，建立企业自愿性信
12、息披露的质量保障机制，提高企业财务报告的可靠性，减少舞弊的发生。文中强调了加强企业内部控制信息的自愿披露只有管理当局认识到自愿披露内部控制信息的益处他才会进行披露。因此，应当不断完善市场环境。积极鼓励并保护企业自愿披露有关信息，加强对自愿性5信息披露的监管力度。加强自愿性信息披露的研究和指导，建立企业自愿性信息披露的质量保障机制。但是要求所有上市公司出具内部控制报告，是不现实的。上市公司内部控制信息披露面临的问题及对策（赵香稳、郭颖，2006）认为采取统一财务报告内部控制评价和审核的标准为提高财务报告内部控制报告的可操作性和可比性，管理当局对财务报告内部控制的评价应当遵循比较统一的标准。建议有
13、关部门尽快出台内部控制的专项准则。同时，为使注册会计师对财务报告内部控制报告发表验证意见有规可循节约审核成本，建议审计准则委员会研究发布有关指导意见以便在我国公司治理环境和风险导向审计框架下，对管理当局内部控制报告的验证提供指导。完善我国上市公司内部控制信息披露制度的思考（孙再凌，2006）认为应要求注册会计师对内部控制信息披露加以验证，并出具审核报告。在强制要求上市公司披露内控信息时，内部控制有缺陷的公司在未改善内控之前也会披露如“内控健全”的报告。为了保证内控信息披露的真实性，需要作为“经济警察”的注册会计师提供鉴证服务。可以借鉴注册会计师对财务报表出具的审计意见类型，要求注册会计师出具标
14、明无保留、保留、拒绝表示意见、否定意见的审核报告，方便投资者识别上市公司内部控制信息披露的可靠性。同时需要在审核报告中注明注册会计师出具的意见只是在置信度内的相对保证，而不是绝对保证。与审计报告相似，如果将注册会计师对被审计单位内部控制制度的鉴定意见视作绝对保证，则超出了注册会计师的工作能力，且会引起外部投资者对鉴定报告的误解。上市公司内部控制信息披露问题研究（柏红翠，2008）认为我国还没有对于内部控制信息披露不全和不实的相关惩罚措施。有关监管部门需要对上市公司的自我评价报告、注册会计师的鉴定意见进行严格的监督和检查，对内部控制实施强制性审计。同时需要完善相关的法律法规，加大上市公司、注册会
15、计师的违规成本，从源头上防范虚假的内控报告、审核报告的产生。上市公司内部控制信息披露现状、成因及完善对策（康均、陈靓、刘曦，2009）建议大力培育机构投资者，以激发其对内部控制信息的需求，由于信息需求主体的多元化及其差异性，在成本效益原则下，不可能考虑全部信息使用者的所有需求，那么目前就只能侧重考虑主要信息使用者的需求；对于信息提供者而言，需要不断完善自身的公司治理机制。其治理策略主要从以下几个方面着手6在公司内部推广内部控制理念并提高员工素质，以降低内部控制管理成本和内部控制信息披露成本；采取有效措施提高内部控制与企业价值的相关度，使内部控制成为企业价值增值的一种手段，从而激励其对内部控制信
16、息进行披露。2006年沪市公司内部控制信息披露研究（杨有红、汪薇，2008）认为制定明确的内部控制框架；作为制定、执行、评估和审核的基础，内部控制自评报告应采用强制披露和分步走相结合的做法；内部控制审核报告应采用强制性披露和鼓励性披露相结合的作法；加强对内部控制信息披露的监管。三、课题的研究内容及拟采取的研究方法（技术路线）、研究难点及预期达到的目标（一）研究内容及方法1上市公司内部控制信息披露的理论基础。阐述内部控制及内部控制信息披露的概念,及我国在上市公司内部控制信息披露上的发展历程2对我国上市公司内部控制信息披露的现状进行分析主要是说明国内外的研究现状，在此基础上说明研究的意义所在3对我
17、国上市公司内部控制信息披露的影响因素进行分析通过对信息披露的规范性、责任主体等方面进行分析4根据我国上市公司信息披露的影响因素，提出相关的建议，主要是从规范披露内容和形式等方面来进行阐述5对我国上市公司内部控制信息披露的展望及总结论述希望从强制性披露向自愿性披露的发展方向,并总结全文主要采用规范研究和对比性分析相结合的方法,通过文献阅读，综合运用会计学的理论知识，识别可能影响我国上市公司内部控制信息披露的因素，从而为论文提供可靠的依据。二研究难点在分析我国上市公司内部控制信息披露时，无法获取上市公司详细的数据，从而导致了无法从根本上对我国上市公司现阶段内部控制信息披露的影响因素进行具体化分析，
18、从而我的建议过于理论化。三预期达到的目标通过研究,从而达到了解影响上市公司内部控制信息披露的影响因素,并提7出相应的建议及改进措施四技术路线四、论文详细工作进度和安排2010110520101122完成毕业论文选题2010112320110110完成文献综述、开题报告及外文翻译上市公司内部控制信息披露问题研究引言概念、理论基础内部控制内部控制信息披露现状分析存在问题影响因素分析提出相应的建议披露内容和形式责任主体发展历程注册会计师责任我国上市公司内部控制信息披露研究现状分析与国外上市公司信息披露研究现状进行对比研究82011022120110311完成毕业论文初稿，确定实习单位20110312
19、20110503毕业实习，修改论文2011050420110512毕业论文定稿2011052320110603毕业论文答辩五、主要参考文献1苗连琦我国上市公司内部控制信息披露问题研究J安徽工业大学学报社科版，2008,25153542康均,陈靓,刘曦上市公司内部控制信息披露现状、成因及完善对策J财会月刊2009，（3）1001023刘胜福,刘洋兵,段伊诺浅析上市公司内部控制信息披露J商业经济2009,469704杨有红，汪薇2006年沪市公司内部控制信息披露研究J会计研究，2008，（03）35955方红星，孙翯强制披露规则下的内部控制信息披露基于沪市上市公司2006年年报的实证研究J财经问题
20、研究，2007，（12）68736惠全红我国上市公司内部控制信息披露的思考J会计之友2008，2136377孙再凌完善我国上市公司内部控制信息披露制度的思考J内蒙古财经学院学报，2006,6991018李少轩,张瑞丽上市公司内部控制信息披露影响因素研究基于沪、深上市公司的实证研究J财会通讯2009,327319刘肃对我国上市公司内部控制信息披露问题的研究J商业经济2009，19737710施卫东我国上市公司内部控制信息披露现状、原因及对策J会计之友，2007，（5）404111宋绍清,张侠关于上市公司内部控制信息披露影响因素的实证研究J财会月刊2009,（2）6912赵香稳,郭颖上市公司内部控
21、制信息披露面临的问题及对策J商场现代化2006,19183913柏红翠上市公司内部控制信息披露问题研究D东北师范大学硕士学位论文200821014郑洪涛，张颖企业内部控制学J东北财经大学出版社，2009,6182315李华,陈丽娜对上市公司内部控制信息披露的建议J会计之友2004,4545516潘俊美浅析我国上市公司内部控制信息披露问题J会计之友2009,49810117沈洪涛公司特征与公司社会责任信息披露来自我国上市公司的经验证据J会计研究2007，391618陈淑蓉我国上市公司内部控制信息披露的现状分析基于内部控制报告的构想J会计之友2007，35444619赵兴莉上市公司内部控制信息披露
22、问题研究D西南财经大学硕士学位论文200725020LARRYERITTENBERG,FRANKMARTENS,CHARLESELANDESINTERNALCONTROLGUIDANCENOTJUSTASMALLMATTERJJOURNALOFACCOUNTANCYMARCH2007465021ZABIHOLLAHREZAEEWHATTHECOSOREPORTMEANSFORINTERNALAUDITORSJMANAGERIALAUDITINGJOURNAL19955922KRAGAHUNANDANANDDVRAMAMANAGEMENTREPORTSAFTERCOCOJINTERNALAUDITOR1994545923MCMULLER,DORTHY,KRAGAHUNANDANINTERNALCONTROLREPORTSANDFINANCIALREPORTINGPROBLEMSJACCOUNTINGHORIZOUS1996677524HETHERMHERMANSONANANALYSISOFTHEDEMANDFORREPORTINGONINTERNALCONTROLJACCOUNTINGHORIZONS2000325341
