1、第一章 概论第一部分 本章内容框架第二部分 本章教学内容第一部分 本章内容框架第一节 审计的产生与发展第二节 审计的概念第三节 审计组织体系及其关系引导案例n 名称 英国南海股份公司审计案例n 影响 世界第一例上市公司审计案例案情简介 n 1710年南海公司成立并取得海外自由贸易活动权。 1719年政府允许中奖债券的 70%，约1000万英镑可与南海公司股票进行转换。 1720年公司散布虚假利好消息，称圣诞节可能按面值的 60%支付股利。 1719年中，股价为 114英镑； 1720年 3月，股价劲升至 300英镑以上； 1720年 7月达 1050英镑。由此， 170多家股份公司股票成投机对
2、象，股价暴涨 51倍。投机热浪席卷全国。n 1720年 6月，国会通过 泡沫公司取缔法 .1720年 7月开始，外国投资者抛售南海公司股票，撤回资金。1720年 8月 25日至 9月 28日，南海公司股价从 900英镑下跌到 190英镑， 12月仅为 124英镑。人们损失惨重，谈股色变。 1720年 9月，议会组织 13人特别委员会对“ 南海泡沫 ” 事件进行秘密查证。 1721年，资深会计师查尔斯 .斯奈尔提交审查报告，指出南海公司存在重大舞弊行为和会计记录严重失实等问题，公司主要负责人被严惩，开创了世界注册会计师行业的先河。启示 n 1.南海公司舞弊案例是世界民间审计史的里程碑；n 2.经
3、济责任关系是审计产生的客观基础；n 3.揭露客户的舞弊行为与审查会计报表公允性一样都是注册会计师的责任。思考 n 上市公司审计制度为什么是重要的？ ？第一节 审计的产生和发展n 一、我国审计的产生和发展n 二、西方审计的演变我国审计的产生和发展时期 西周 秦汉 隋唐至宋 元明清 中华民国 新中国 阶段 初步形成 最终确立 日臻健全 停滞不前 不断演进 振兴 七个阶段标志性事件阶 段 时间 中心区域对 象 目的 方法 报 告使用人萌芽 15世 纪 威尼斯等合伙企 业 经济责任审查 合伙人详细审计 1844年 -20世 纪英国 会 计账 簿 查错 防弊详查 股 东资产负债表 审计20世 纪 初 -30年代美国 账 簿及 资产负债 表信用 审查初步抽样股 东 及债权 人会 计报 表审计20世 纪 30、40年代美国 全部 报 表及财务资 料发 表 审计 意 见制度基础审计社会公众管理、国际审计20世 纪 40年代以后全球 审计 及非 审计业务审计 、会 计 、咨 询风险导向 审计社会公众西方审计的演变 CPA
