1、1毕业论文（设计）开题报告题目我国商业银行内部控制研究专业会计学一、选题的背景、意义（一）历史背景2008年6月，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会五部委发布企业内部控制基本规范（简称基本规范），要求2009年7月1日起首先在上市公司范围开始施行，鼓励非上市的大中型企业执行。基本规范的发布标志着我国内部控制制度建设取得了重大突破，基本形成以各单位具体实施为基础、监管部门为主导、会计师事务所等中介机构咨询服务为支撑、政府监管和社会评价相结合的内部控制实施机制。商业银行作为我国金融机构的中坚力量，完善商业银行的内部控制也成为研究的一个重大课题。现在大量的国内外学术文献通过对商业银行监管、法制
2、环境、信息披露、风险控制等方面进行具体分析，针对商业银行内部控制的问题，对完善商业银行内部控制提出了许多方案。在我国商业银行内部控制在理论与实践工作中取得了一定的成绩的同时，我们也应该认识到其存在的不足。我国商业银行内部控制机制尚不十分完善，内部控制风险凸现，因此我们需要不断完善商业银行内部控制，保证商业银行的安全，促进可持续发展。（二）研究意义虽然国内外学者对商业银行的内部控制进行了许多研究，但对商业银行内部控制的相关实例分析比较少且大多措施比较笼统和概括，不能达到十分显著的效果，所以本文希望通过调查我国商业银行的现状来研究我国商业银行内部控制机制的运用状况，对完善我国商业银行内部控制提出措
3、施和建议，以期为我国商业银行更好的建立内部控制体系，促进我国商业银行的可持续发展，推进商业银行改革进程贡献自己的一份力量。二、相关研究的最新成果及动态（一）国外研究成果2从实践角度来看，国际上发达的市场经济国家在商业银行运行监管方面积累了比较丰富的经验，建立了比较完善的监管制度。这些国家对商业银行的监管在经历了一段漫长的自由放任阶段之后，都开始从立法的高度对商业银行监管进行规范，建立起制度化的监管体制。翻开世界商业银行的历史，可以看到，各国的商业银行陆续颁布具有自身特色的法律法规，如英国的英格兰银行法，德国的德意志联邦银行法，美国的美国国际商业银行（香港业务转让）条例（3）等。这些法律都明确地
4、规定了商业银行管理的性质、具体内容。加拿大银行业根据自身实际，通过规范银行董事会的规模、结构、素质、专业委员会的责任和义务的分配等方面来强化银行的公司治理结构，最大程度的保护股东权益。如“五大”银行的董事会成员从14名到19名不等，除蒙特利尔银行外，各银行的董事会主席和总经理的职位不能由一人承担，总经理不进入专业委员会，董事会的基本功能是决策和监管。美国银行业的现阶段公司治理结构实践为董事会要负责保证企业整体治理的有效性；审计委员会要负责确保企业内、外部审计过程严格有效；CEO、CFO及其他高管人员要负责维持有效的财务报告和严格的信息披露制度、遵守道德操守，并对违法违规的高管进行严厉惩罚；重点
5、在于构建良好的所有者、经营者及其他利益相关者权力分配机制。各国商业银行在对金融自由化与金融风险加大之间的利弊做了反复权衡之后，都采取了相应措施来防范。不仅推进了商业银行管理体制的创新，促进了银行内部管理有效性不断提升，还深化了商业银行风险管理的长效机制，促进了商业银行的可持续发展。澳洲国民银行的领导、文化和员工欺骗案件（史蒂文，巴里库伯，彼得，2007）中提到澳洲国民银行NAB是澳洲最大的一家银行，由于4个员工掩饰了未经授权的外汇交易活动，导致银行在2004年损失36亿澳币，银行领导人的角色对银行的欺诈案产生了一定的影响。这一事件表明，银行的文化和领导人扮演的角色对商业银行的内部控制起着重大影
6、响，应该得到足够的重视。金融自由化，存款保险及银行的稳定性（拉明库伯，克莱斯特，2008）中指出在一个财政系统自由化的国家里，实施一个明确的存款保险方案，对银行危机发生的可能性具有重大的影响。一个银行内部控制的完善程度，能够减少银行存款在道德上的危机和增加财政系统的稳定性，对银行的可持续发展具有重大3作用。针对财富分配不均匀的银行空间模型（加布里埃尔蒙莱斯，2008）一文指出当今社会，商业银行的竞争活动不断加剧，商业银行不良贷款比率过高，一直成为困扰商业银行业务正常发展的重要因素。长期以来，商业银行的信贷风险内部控制通常是事后处理多，事前防范少；静态分析多，动态分析少；局部分析多，全局分析少。
7、为了不断提高商业银行的信贷风险内部控制管理水平，商业银行应进一步完善商业银行信贷风险的内部控制。项目经理支持内部控制（迈克尔沃尔什，2009）中认为内部控制体制和风险控制在内部控制中起着举足轻重的作用。健全的组织需要类似于一个人的健康那样得到评估和照顾，如果商业银行内部工作人员具有较强的内部控制理念，那么商业银行的经济发展将更具科学性与效率性。（二）国内研究成果1、我国商业银行内部控制的必要性研究提高我国商业银行效率的政策性思考（油晓峰，张晓丽，2009）通过实例数据对各大商业银行的内部控制进行分析，如在风险管理方面，中信银行、交通银行、民生银行相对于其它14家银行，具有较强的风险管理能力，而
8、兴业银行、招商银行、深圳发展银行由于存贷款比例过高，加大了其经营的风险，建设银行由于不良贷款率居高而使其在该因子的得分为负值。还有其它相关的因子影响着我国商业银行经济的可持续发展。因此，建立科学的内部制衡机制、转变组织架构、股权结构多元化、中间业务创新和有效控制成本等的完善内部控制体系，已经迫在眉睫。我国商业银行公司治理问题研究（陈潘武，2009）中指出我国商业银行具有内在的脆弱性、危机的外部性、资本结构的特殊性、资产交易的非透明性等特殊性。在市场机制健全的国家，商业银行面临更多的是经营风险和市场风险。因此，在商业银行经营中必须加强风险防范和内部控制，而良好的商业银行内部治理结构是有效银行管理
9、的前提，加强商业银行内部控制的必要性也不断显现出来。浅谈商业银行会计内控制度的建设（王蕾，2009）指出有效的内部控制能够使经济实体把握住业务经营和管理的关键环节，减少错误和漏洞的发生，从4而帮助其更好地实现经营目标。因而内部控制建设，一直是在顺应着客观经济发展要求的过程中，不断更新和发展的。随着会计核算管理一体化改革的稳步推进，商业银行会计管理工作在全行内控制度的建设刻不容缓。内部会计控制是会计部门履行职责的必然要求和客观要求，强烈的竞争需要内控制度的进一步完善。这就要求扎扎实实做好各项会计内控工作，实现业务发展和管理并重。“花旗危机”对我国商业银行内部控制的启示（钱诗曼，2010）中表明我
10、国商业银行应以花旗银行危机中吸取教训，不断完善商业银行内部控制制度，优化金融生态环境，以提高抵抗风险的能力。它指出完善的内控制度是保证商业银行正常运作的基础，不断改革内控制度是增强商业银行内控有效性的前提，增强内部控制的执行力是提升内部控制效果的关键，优化金融生态环境建设是内控制度有效运行的保障，加强商业银行内部控制的必要性已经迫在眉睫。基于风险管理视角的我国商业银行内部控制探讨（沈全芳，2010）中表明加强我国商业银行的内部控制是我国商业银行经济可持续发展的需要。作为经营货币业务的高风险的银行，其内部控制建立的完善程度和执行的有效性程度，不仅决定着银行会计信息的可靠性，在很大程度上对银行金融
11、风险的防范也具有重大的意义。健全的内部控制制度是商业银行安全、有序运作的前提和基础；内部控制是风险管理框架的要素之一，也是银行风险控制的一项专门技术；有效的内部控制将帮助银行实现长期盈利，保证财务报表与管理报告的可靠性、完整性和及时性，并确保银行遵守相关的法律、管理条例、政策、计划以及内部管理制度及程序等。2、我国商业银行内部控制存在的主要问题商业银行内部控制的问题及对策探讨（孔莉，2009）中谈到了我国商业银行经营中普遍存在管理不严、信息失真、资产流失、贪污舞弊等问题，究其原因无不与商业银行缺乏有效的内部控制相关。伴随着金融危机的发生，国际金融市场的动荡，我国商业银行不断加强商业银行的内部风
12、险控制，但在内部控制的思想意识、内部控制的制度健全、内部控制的风险系统等方面存在问题。内部控制的理念滞后，内部控制不健全，风险控制系统乏力，内部审计监督不到位，商业银行的监督评审主要依靠内审部门来实现。在内审的职能上，很多内部审计工作停留在前后事项的审核上，而在内部稽核、评价内部控制制度是否完善、经营5机构执行的效果以及风险控制的有效性等方面，未能发挥应有的作用，主要是对内控制度和风险检查的频率和深度有限。我国商业银行内部控制存在的缺陷及对策（张晓焱，2009）中提到我国商业银行目前在内部控制方面存在银行公司法人治理结构有待进一步完善，银行尚未真正建立内控文化，控制分散与控制不足并存，部分基层
13、机构内控制度执行情况不容乐观，有章不循、违规操作的现象依然存在，银行分支机构内控制度的检查，评价不足等问题。商业银行在市场化运行的实践中，与建立规范化商业银行的高标准相比，内部控制建设存在以下问题急待改进，监督制约机制形同虚设，信息渠道不畅等。建立健全有效的内部控制制度是提高商业银行核心竞争力的关键措施。正视风险管理，完善和加强内部风险控制，已成为商业银行生存和发展的首要条件。美国次级债危机对我国银行内部控制的启示与借鉴（李小波，王运陈，2009）中提到我国商业银行内部控制尚存在一些问题，第一是法人治理结构不完善；第二是风险认识和管理水平不高；第三是内部控制制度不健全；第四是内部稽核监督职能未
14、能充分发挥。近年来，银行部门出现的一些案件是对上述存在问题的具体反映。强化内部控制，促进商业银行可持续发展（孙晓霞，2009）指出目前我国商业银行内部控制的政府推动作用不断加强，国有商业银行改革为内部控制建设奠定了较好的基础，总体上已经形成了较为有效的内部控制机制，银行风险管理和资本管理的水平明显提升。但在商业银行在治理结构、内部控制文化、管理体制、组织结构、评价标准等方面还存在一些问题公司治理结构有待进一步优化；内部控制文化尚未真正发挥作用；多级管理链条使内部控制难度加大；内部控制机制缺乏系统性和科学性；内部组织结构和职责分工不够科学和明晰等。商业银行内部控制存在的问题及对策李淼，2010指
15、出商业银行金融风险的产生多是由内部控制抵效所造成的，商业银行内部控制存在以下主要问题第一，部门职能界定不清；第二，人员配备不到位；第三，风险控制系统部严密；第四，管理的信息传递容易失真；第五，企业内部控制文化缺失。然后结合我国商业银行内部控制低效的成因，对加强商业银行内部控制提出了一些可行性建议，以期为商业银行规范内部控制行为和降低金融风险提供参考。63、我国商业银行内部控制对策措施的研究论商业银行内部控制有效性的实现（刘明海，2008）中认为内部控制作为一种动态行为，在对商业银行的作用过程中会受到主观因素和外部环境的影响。为此，必须不断地对内控制度进行完善和规范，使之真正符合商业银行的实际发
16、展需要。如加强商业银行董事会建设，加强商业银行内部控制环境建设，合理设置与科学定位内部控制机构，尽快制定配套的法规、制度来规范商业银行的内部控制标准等。加强商业银行内部控制浅析（李炜，2009）中分析国有商业银行所面临内部控制的现状与建立完善的内部控制系统的重要性，并初步提出加强国有商业银行内部控制的总体思路。强化商业银行内部控制的主要途径与手段，推进经营管理体制改革，营造良好的内部控制环境，健全完善商业银行组织机构，强健机制体制建设，构建完善的内控体系，以人为本，不断提高商业银行人员素质，强化实时监控，实现全过程监督。内部控制促成“第一”梦想中国工商银行案例分析（陈虹，2009）指出中国工商
17、银行面对突如起来的金融危机逆势而上，通过一系列的措施完善商业银行的内部控制，如完善风险测评体系，制定内控规范；加强内控队伍建设，培育内控文化；重视科技支持内控，实现智能内控；促进企业信息沟通，营造良好氛围。论我国上市银行内部控制的信息披露（唐红娟，2009）中指出商业银行是经济中最重要的金融机构，具有高风险、高传染的行业特点，可以通过发展、创新的态度，建立科学、合理的理赔机制；多种渠道充实大灾风险基金；市场化运作，建立抗巨灾风险机制来加强商业银行的内部控制。构建商业银行内部控制的动态运行机制研究（朱勤丰，2010）中在当前金融创新不断、金融环境发生巨大变化的情况下，客观上要求商业银行构建内部控
18、制的动态运行机制，以督促商业银行进一步完善和落实内部控制机制，从根本上建立风险管理的长效机制，保证商业银行安全稳健发展。对金融从业人员不规范行为的动态监控；动态把握和控制商业银行经营管理的目标；在不对称信息流中动态获取正确有用的信息；主动、动态适应商业银行的业务创新、流程重组。因此，在构建商业银行内部控制机制的过程中，必须根据其固有的动态特性深入7研究其动态变化的各个因素及其相互之间的关系，并在一种明确的分析框架之下实施动态内部控制，以最大程度规避金融风险，提高经营效益。三、课题的研究内容及拟采取的研究方法（技术路线）、研究难点及预期达到的目标（一）研究内容课题研究集中于以下三个方面（1）加强
19、我国商业银行内部控制的必要性；（2）我国商业银行内部控制存在的问题；（3）加强我国商业银行内部控制的对策。（二）研究方法本课题主要采用规范研究法。首先对于国内外相关理论文献进行广泛阅读，了解掌握国内外相关理论动态打好理论基础，然后结合我国当前的商业银行环境，内部控制的影响因素，分析影响商业银行内部控制的问题，在充分借鉴国内外研究成果基础上，最后针对我国商业银行存在的问题提出对策。（三）技术路线8（四）研究的难点和预期达到的目标1、研究的难点虽然大量的国内外学术论文及硕博论文通过对商业银行内部控制进行了具体分析，对完善商业银行内部控制提出了许多方案，但都比较笼统与概括，对商业银行内部控制的实例分
20、析比较少，所以本课题的研究难点是查找商业银行内部控制具体实例的相关数据资料。2、预期达到的目标课题是立足于我国商业银行存在的现实问题，研究国内外最新参考文献，结合并分析商业银行内部控制的现状及问题，对此提出切实可行的相关措施，为我国商业银行的内部控制建设贡献自己的一份力量。四、论文的详细工作进度和安排2010110520101122完成毕业论文选题2010112320110110完成文献综述、开题报告及外文翻译2011022120110311完成毕业论文初稿，确定实习单位2011031220110503毕业实习，修改论文2011050420110512毕业论文定稿前期准备（确定研究方向）收集相
21、关的历史资料校内期刊网和各类书籍查阅确定研究目标及研究内容资料汇总、整理分析列出提纲、明确思路我国商业银行内部控制加强我国商业银行内部控制的必要性我国商业银行内部控制存在的问题加强我国商业银行内部控制对策92011052320110603毕业论文答辩五、主要参考文献1油晓峰，张晓丽提高我国商业银行效率的政策性思考J金融论坛，2008，（11）60632陈潘武我国商业银行公司治理结构研究D江苏苏州大学博士学位论文，2009383王蕾浅谈商业银行会计内控制度的建设J企业经济，2009，（10）1621644钱诗曼“花旗危机”对我国商业银行内部控制的启示J会计之友，2010，5755沈全芳基于风险管
22、理视角的我国商业银行内部控制探讨J经济大视野，2010，（5）1006孔莉商业银行内部控制的问题及对策探讨J企业经济，2009，（10）1651677张晓焱我国商业银行内部控制存在的缺陷及对策J会计之友，2009，（29）33348李小波，王运陈美国次级债危机对我国银行内部控制的启示与借鉴J商业会计，2009，（13）61629孙晓霞强化内部控制，促进商业银行可持续发展J财经监督，2009，（11）71010李淼商业银行内部控制存在的问题及对策J财税监督，2010，（4）515211刘明海论商业银行内部控制有效性的实现J金融论坛，2008，（7）424512李炜加强商业银行内部控制浅析J财会研
23、究，2009，（15）646613陈虹内部控制促成“第一”梦想中国工商银行案例分析J财政监督，2009，（9）565714唐红娟论我国上市银行内部控制的信息披露J浙江金融，2009，（10）42431015朱勤丰构建商业银行内部控制的动态运行机制研究J财会研究，2010，（4）646516黄政运用CSA创新商业银行内控机制J西部论丛，2007，26717钟珺非营利性医疗机构内部会计控制J财会通讯，2009，710718周尚军浅议我国商业银行内部审计的外部监督与评价J财会园地，2009，811319郑洪涛，张颖企业内部控制学M大连东北财经大学出版社，20095720王留根商业银行内部控制评价指标
24、构建J财会通讯，2009，710521王李对商业银行内部审计的再认识J商业会计，2010，（5）6922STEVENDELLAPORTAS，BARRYJCOOPER，PETERBRAICALEADSHIP，CULTUREANDEMPLOYEEDECEITTHECASEOFTHENATIONALAUSTRALIABANKJCORPORATEGOVERNANCE，2007，151442145223RAMINCOOPERMAYSAMIN，CHRISTSAKELLARIOUFINANCIALLIBERALIZATIONDEPOSITINSURANCEANDBANKSTABILITYJAPPLIEDECONOMICSLETTERS，2008，（15）74374724GABRIELMONTESROJASNONUNIFORMWEALTHDISTRIBUTIONINASIMPLESPATIABANKINGMODELJJOURNALOFAPPLIEDECONOMICS，2008，（5）14516525MICHAELEWALSHGETTINGPROJECTMANAGER“BUYIN”FORINTERNALCONTROLSJARMEDFORCESCOMPTROLLER，2009，542427
