1、毕业论文（设计）开题报告题目我国上市公司盈余质量的评价专业会计学一、选题的背景、意义（一）背景随着我国市场经济的不断发展，企业财务报告信息显得越来越重要。特别是在资本市场上，投资者主要通过财务报告信息去评价上市公司的财务状况和经营成果。财务报告信息可以提供有关企业的多种信息，而盈余是企业所提供的最重要的会计信息之一，也是投资者最为关注的会计信息。投资者们在做出理性投资决策时，通常要考虑上市公司对外公布的财务报表中披露的会计利润及其衍生出来的指标，如每股收益、净资产收益率等。上市公司披露的财务报告是企业利益相关者作出相应投资决策的首要依据。企业会计盈余是反映公司经营成果的综合性指标，是财务报告中
2、最为重要的信息。但近年来随着“琼民源”、“郑百文”、“银广夏”等事件的发生，广大投资者对上市公司公布的会计盈余质量不断提出质疑。有关盈余质量的研究也是散见于各种相关报刊，而且大多数研究局限于对盈余质量的定性描述，还没有形成系统的理论体系，因此如何合理评价公司的盈余质量就显得十分重要而迫切。（二）意义盈余质量评价可以预测公司未来的发展状况，识别管理当局的机会主义行为。由于会计盈余易被管理当局操纵，进行盈余质量评价可以减少管理当局对盈余质量的影响，从而有助于公司的利益相关者透视公司的真正价值，判断盈余信息在多大程度上扭曲了经济现实，判断盈余信息在多大程度上反映了经济创造能力。这样，盈余质量评价结果
3、就可以为投资者的投资决策提供比以往更明确的依据，另外还可以根据盈余质量评价的结果来进行政府会计监管，因此本文的主要目的即是研究如何对上市公司进行盈余质量评价。一个健全的盈余质量评价体系，有利于提高信息使用者对会计盈余信息的综合评判，合理利用财务信息分析和评价企业的盈余质量，进行相关决策。一个完整的盈余质量评价体系包括评价主体、客体、目的、标准、方法、指标、报告等要素，而其中评价指标是整个评价体系中最重要、最核心的部分。二、相关研究的最新成果及动态（一）国外相关研究成果BARUCHLEVANDSRAMUTHIAGARAJAN（1993）中通过确定一套基本面信号（存货，应收账款，应收账款坏账准备，
4、资本支出和研发费用等）进行了公司的基本面分析，通过分析各基本面信号对盈余的影响，对公司目前的盈余进行了评价，并推断出公司的未来盈余。DANGIVOLY等（1993）通过检查私人股权公司和公共投资公司的盈余质量的差别，阐述了公有制权益对公司的盈余质量的影响。（二）国内相关研究成果刘纯龙等（2005）中阐述了公司治理机制健全与否、内外部审计制度、公认会计准则等都是影响盈余质量的重要因素，但最主要的因素还是盈余管理。盈余管理指的是有目的的干预对外财务报告，以获取某些私人利益的“披露管理”。这种干预大都针对收益性会计数据，使其变得不是很可靠，失去了可靠性的盈余数字很难称得上有决策相关性意义，这样就影响
5、了盈余质量。由宇（2007）中阐述了近年来我国上市公司的盈利质量普遍较低的现状，并指出这不仅不利于证券市场的健康发展，也损害了投资者的利益。杨琼（2009）基于会计盈余质量评价指标设计的成本效益原则及可理解性原则，从持续性、现金保障性、成长性、安全性四个方面建立了单项评价指标，并设定了会计盈余质量的综合评价指数对会计盈余质量进行综合评估。李宇清徐旭曾繁荣（2008）文从财务分析真实性的角度出发，设计了上市公司盈余质量评价综合指标体系，运用因子分析法建立了上市公司盈余质量评价模型，以我国沪深股市的A股为样本，运用回归模型检验了公司未来盈余的可持续增长能力与模型评价结果的关系，证明了评价模型的有效
6、性研究，并阐述了决定盈余预测价值的特征是盈余的稳定性、成长性和安全性，而推导出能检验这三个特征的因素是盈余的安全性，可靠性，盈余营运性，现金保障性，可操纵性，可扩张性。同时研究发现，上市公司的盈余质量与公司未来盈余的可持续增长能力呈正相关，盈余质量对公司未来盈余的可持续增长能力解释度逐年增强。三、课题的研究内容及拟采取的研究方法（技术路线）、研究难点及预期达到的目标（一）研究的主要内容1、盈余质量的理论分析主要阐述了盈余的相关概念，包括经济盈余、会计盈余和全面盈余。对企业而言，在生产经营过程中，保持所有者投入的实际生产能力不变，超过所有者投入的实际生产能力的部分就是经济学上的盈余；会计盈余就是
7、一定时期内企业实现的收入与相关的成本、费用之间的差额；全面盈余是指企业在报告期内，从业主以外的交易及其他事项和情况中所发生的权益变动，它包括报告期内除业主投资和业主派得外一切权益上的变动。并且阐述了不同理论下盈余质量的内涵，包括信息观、计价观以及契约观下盈余质量的不同内涵。信息观下，会计盈余信息的功用是向资本市场上的利益相关者传递某种有助于判断和估计企业经济盈余的“信息”，强调会计数据的“信息含量”以及由此产生的信号功能；持计价观点的会计学家则主张应该而且能够准确计量企业每一项资产、负债和权益，得到企业的“真实收益”；在契约观下会计盈余质量应表现为企业的收益确定过程对会计准则、企业章程以及经适
8、当层级管理机构批准的内部财务会计制度的遵循度。同时指出我国上市公司盈余质量评价的必要性，盈余质量评价不但能更好地反映企业盈利的真实状况，而且能较好地弥补原有会计准则的不足，完善公司财务评价体系和效能。2、我国上市公司盈余质量评价现状根据上市公司年报中披露的相关财务指标，针对在沪深两市上市的嘉兴市上市公司，基于公司在盈利能力方面对盈余质量的现状进行了分析，可以看出当前我国上市公司盈余质量普遍较低。由于我国目前没有专门的完整的盈余质量评价指标体系，对盈余质量的评价大都是对从财务报表获取的盈余数据来对盈余质量进行评价，但随着经济的发展，现存财务指标的盈余质量评价功能在不断减弱，由此得出，我国盈余质量
9、评价指标不足的现状。3、盈余质量评价指标构建主要按照合理性原则，即要求指标的选取要充分的反映盈余质量的本质特性，既要考虑盈余管理造成的结果也要考虑盈余管理的操作过程及实现手；成本效益性原则，即任何一项经济活动，只有它带来的收益大于为执行这项活动而付出的代价时才是可行的；实用性原则，即要求该指标体系要全面考虑财务信息使用者的多样性和获取相关财务数据可能性，这三个原则来选取相应的盈余质量评价指标。选取的指标包括盈余持续性指标、现金保障性指标、成长性指标和收益安全性指标。（1）盈余持续性指标，主要选取营业利润占利润总额比重、主营业务利润占利润总额比重、非经常性损益占净利润比例这三个指标对盈余质量进行
10、评价。（2）现金保障性指标，主要选取净利润现金比率和修正的净利润现金比率这两个指标对盈余质量进行评价。（3）成长性指标，主要选取主营业务利润增长率、销售增长系数这两个指标对盈余质量进行评价。（4）收益安全性指标，主要选取资产负债率、综合杠杆系数这两个指标对盈余质量进行评价。最后，通过选取的上述指标对在沪深上市的嘉兴市上市公司20072009年的盈余质量进行评价。4、盈余质量影响因素分析及提高盈余质量的相关建议影响盈余质量的因素很多，主要分析公司治理结构、会计政策的选用、盈余管理、外部环境等因素对我国上市公司盈余质量的影响。公司治理结构通常包括通常主要包括股权结构（包括控股股东行为）、董事会、监
11、事会、经理层和利益相关者监督等5个方面。股权结构中最重要的特征是股权集中度，主要从两个方面分析股权集中度对盈余质量的影响，相对集中的股权比分散的股权能更好的起到监督效果，对盈余质量产生积极、正面的影响；控股股东对盈余质量的影响，控股股东往往集控制权、执行权、监督权于一身，拥有对公司的重大经营决策权、选拔高层等权利，容易对盈余进行操纵，会严重影响盈余的可靠性，从而影响盈余信息的质量。董事会对盈余质量的影响主要从董事会的规模、董事会结构以及懂事会成员持股数这几个方面进行分析，我国上市公司存在董事会规模过大，董事会结构中独立董事所占比重少，董事会成员持股过少，从而降低了董事会决策效率，增加沟通成本，
12、使盈余管理的可能性增大，降低上市公司盈余质量。企业可以在准则或制度规定的范围内选择适合企业实际情况的会计政策，并在会计报表附注加以披露。所以会计政策与估计是影响盈余质量的重要因素，得出采取稳健态度选择的会计政策要比采取乐观态度选择的会计政策产生的会计收益的质量要高。在盈余管理上，上市公司主要趋于利益诱导、筹资、规避经营风险、债务契约、避税、政治成本等动机通过会计政策调节、生产经营活动调节、以及关联交易调节等方法进行盈余管理，得出适度的盈余管理对盈余质量产生正面的影响，而过度的盈余质量将影响盈余质量的可靠性、相关性。在外部环境上，主要从政府行为、外部审计和法律法规等方面分析其对盈余质量的影响。政
13、府从自身利益出发，给予上市公司一些政策如财政补贴等会对盈余质量的真实性产生影响；我国会计师事务所并没有形成完全拒绝虚假会计信息的机制，外部审计时由于迫于同业竞争等因素，审计人员可能会迁就上市公司的盈余操纵行为，从而影响上市公司盈余质量的真实性；投资者缺乏很强的专业知识以及起诉上市公司成本过高，也将影响上市公司的盈余质量。根据以上盈余质量的因素，提出提高我国上市公司盈余质量的相关建议。主要从优化公司治理结构、完善相关会计政策和会计法规、完善上市公司考核评价标准、完善信息披露制度、加强政府监督、加强行业自律以及加强注册会计师的监督作用等方面来提高我国上市公司的盈余质量。（二）研究方法论文主要采用文
14、献研究和案例分析方法进行研究。通过文献研究，指出我国上市公司盈余质量评价现状及影响盈余质量的因素。通过案例分析，运用所学知识重点研究我国上市公司盈余质量评价指标构建及盈余质量的评价，分析盈余质量普遍不高的原因，并提出相应的解决对策，为本文研究我国上市公司盈余质量的评价提供理论和实际基础。（三）研究难点1、国内外学者对盈余及盈余质量的相关研究众多，但对盈余及盈余质量的概念尚未形成统一定论。2、影响我国上市公司盈余质量的因素众多，无法进行一一罗列，也难以对所有的影响因素进行详细分析。3、在对盈余质量评价指标的选取上，要选择既全面又有效的指标对我国上市公司的盈余质量进行评价，从而有助于投资者作出正确
15、的决策。（四）预期达到的目标针对我国上市公司盈余质量评价现状，构建一套盈余质量评价指标，并以嘉兴市上市公司为例，对其盈余质量进行评价分析。通过对影响我国上市公司盈余质量的各因素进行分析，并提出相关建议，从而提高我国上市公司的盈余质量。（五）技术路线四、论文详细工作进度和安排2010110520101122完成毕业论文选题2010112320110110完成文献综述、开题报告及外文翻译2011022120110311完成毕业论文初稿，确定实习单位2011031220110503毕业实习，修改论文2011050420110512毕业论文定稿2011052320110603毕业论文答辩我国上市公司盈
16、余质量评价盈余的相关概念盈余质量的内涵现状分析评价指标不足质量普遍较低存在问题影响因素分析公司质量结构会计政策的选用盈余管理外部环境等提高盈余质量相关建议文献研究法归纳研究法案例研究法规范研究法五、主要参考文献1毕鹏翾上市公司盈余质量评价研究D福建华侨大学，20064102BALL,BROWNANEMPIRICALEVALUATIONOFACCOUNTINGINCOMENUMBERSJJOURNALOFACCOUNTINGRESEARCH,1968,621591783LIPETHERELATIONBETWEENSTOCKRETURNSANDACCOUNTINGEARNINGSGIVENALTE
17、RNATIVEINFORMATIONJACCOUNTINGREVIEW,1990,65149714BARUCHLEVANDSRAMUTHIAGARAJANFUNDAMENTALINFORMATIONANALYSISJJOURNALOFACCOUNTINGRESEARCH,1993,3121902155KATHERINESCHIPPERCOMMENTARYONEARNINGSMANAGEMENTJACCOUNTINGHORIZONS,1989,3491916DANGIVOLY,CARLAKHAYNSHARONPKATZDOESPUBLICOWNERSHIPOFEQUITYIMPROVEEARNI
18、NGSQUALITYJTHEACCOUNTINGREVIEW,1993,8511952257ROBERTBUSHMANA,QICHEN,ELLENENGEL,ABBIESMITHFINANCIALACCOUNTINGINFORMATION,ORGANIZATIONALCOMPLEXITYANDCORPORATEGOVERNANCESYSTEMSJJOURNALOFACCOUNTINGECONOMICS,2004,3721672018刘洪渭，荣蓬公司治理对盈余质量的影响来自中国上市公司的经验数据J山东大学学报，2010，（1）24319刘纯龙钟向东卿松透视公司盈余质量分析J会计之友，2005，（
19、7）394010辛红盈余质量评价指标及分析方法J煤炭经济研究，2008，（12）798011刘筠童我国上市公司盈余质量评价研究以河北省上市公司为例D河北燕山大学，2007101712由于上市公司盈利质量研究J冶金财会，2008，（7）303113秦天刘亚琳盈余管理动机分析与评价J会计师，2009，（2）616214李建红盈余质量及其评价体系研究J商场现代化，2010，（2）2715关乃川盈利质量评价现状探析J活力，2006，（7）3916李琳新会计准则与上市公司盈利质量评价J中国农业会计，2006，（6）121317张红玲于铁龙企业盈余质量评价指标现状分析J现代经济信息，2010，（2）899018杨琼上市公司盈余质量评价指标体系构建J财会月刊，2009，（11）484919胡金莲郭凌云构建我国上市公司盈余质量评价的方法体系J山西高等大学社会科学学报，2008，2（2）646620李宇清徐旭曾繁荣上市公司盈余质量评价实证研究J财会通讯，2008，（2）283021高丹秋李月娥陈翠陈小江会计盈余持续性对盈余质量影响的实证研究J财会月刊，2007，（8）2021
