1、1毕业论文（设计）开题报告题目信息化环境下企业内部控制探析专业会计学一、选题的背景、意义（一）背景近年来，随着美国安然，世界通信，施乐等国际著名公司因为财务丑闻导致股价大跌，以及国内的郑百文，东方电子，蓝天股份等上市公司会计造假案件的纷纷出现，理论界和实务界不约而同地对企业内部控制系统备受关注，并且也意识到了企业内部控制系统的缺陷将会诱发上述案件的产生。随着科技的迅速发展，以计算机为代表的信息技术革命对人类社会的发展产生了重大的影响。我们正步入一个崭新的信息经济时代，在这一背景下，信息化管理已成为当代企业管理的重要发展趋势之一。这也彻底改变了会计信息的存储和处理方式，在给会计工作带来高效率的同
2、时，也使企业对会计信息的依赖程度得到加强，对复杂的会计信息提出更多、更高的要求。2009年7月1日起实施的新企业内部控制基本规范中，第四十一条明确规定了企业应当加强对会计信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证会计信息系统安全稳定的运行。本文正是在这一背景下，展开对信息化环境下企业内部控制的探析。（二）意义会计信息化的企业是适应时代要求的企业形态，近年来，企业会计信息化日益成为企业管理变革的一项重要内容，它给企业带来了管理手段和管理方式的变革。我国政府十分重视内部控制的研究，并发布了一系列规范和指导意见，促进企事业单位内部控制的建立和完善。但依
3、然存在一些企业尚未认识到信息化环境下加强内部控制的重要性和必要性，内部控制的建立是基于先前以满足内部管理为主的封闭型的会计信息系统之上的，会计信息仍然是一个孤岛，资源共享度不高，这样极大地影响了企业经营决策的有效性。2因此，企业迫切需要对内部控制进行整合和优化。从我国目前会计信息化发展的实际情况看，一方面企业不惜花重金购买商品化会计软件或自行开发等手段去构建会计信息系统，另一方面又不重视针对会计信息系统的内部控制建设。由于不重视内部控制系统的构建，导致会计信息失真以及不守法经营行为的发生。因此，在信息技术快速发展的今天，对信息化环境下的企业内部控制进行系统的研究，对于改善我国企业的内部控制现状
4、，保证会计信息的质量，完善公司治理和信息披露制度，保证资本市场的有效运行具有非常重要的意义。本文通过案例分析等对信息化环境下企业内部控制进行研究，期望通过研究完善信息化条件的内部控制制度，帮助企业提高风险防范意识，以增强企业抵御风险的能力。二、相关研究的最新成果及动态从内部控制的发展历史可以看出，理论往往落后于实践，在发生重大财务案件后，才会相继出现法律法规，以遏制类似事件的发生。内部控制理论的发展经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架和内部控制风险管理五个阶段。当前，信息系统和网络技术的发展已经给企业内部控制带来了新的含义，企业内部控制理论需要在信息时代不断发展和完善。
5、1992年COSO发布的纲领性文件内部控制整体框架（INTERNALCONTROLINTEGRATEDFRAMEWORK），提出内部控制整体框架的概念，指出“内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。”COSO报告提出的“三个目标”和“五个要素”组成的内部控制整体框架，得到公司董事会、管理当局、投资者、债权人等的普遍认可，因而成为迄今最为权威的内部控制概念。美国COSO组织从2001年开始委托普华永道公司组织编写企业风险管理框架报告，并与2004年9月正式发布，用于指导企业进行全面的风险管理活动。该报告要
6、求审计人员不能仅仅局限于财务报告本身，而应将更多的精力投放在企业出现的经营风险上，将风险管理的责任人定位在直接从3事企业经营活动的第一行为人。报告将内部控制做如下定义它是一个受企业董事会、管理层和其他人员影响的过程，并且贯穿于整个企业，用以识别可能影响该企业的潜在事项，并将风险控制在风险偏好的范围之内，为达到企业目标提供合理保证。我国学术界是从20世纪80年代未才开始对内部控制这一领域进行研究，起步较晚。1997年5月，中国人民银行颁布了关于加强金融机构内部控制的指导原则，这是我国第一个关于内部控制的行政规定。1999年6月，证监会发布了关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知，开始要
7、求上市公司建立内部控制。2001年6月财政部颁布了内部会计控制规范，对内部控制做了界定，指出“内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保证资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。20世纪90年代以后，在信息技术的不断推动下，内部控制的体制不断完善。2006年7月，财政部发起成立了企业内部控制标准委员会，负责建立一套以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准为主体，结构合理、内容完整、方法科学的内部控制标准体系，推动企业完善治理结构和内部约束机制。2008年6月财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布企业内部控制基本规范，标志中国版的
8、“萨班斯”正式亮相，自此中国有了自己统一的内部控制标准。这一规范的发布是中国在公司治理方面的一个重要里程碑，体现了中国经济与全球经济的进一步接轨和融合。一关于对信息化环境下企业内部控制的相关概念介绍IT环境下企业内部控制模式探讨（王海林，2008）一文中认为在IT环境下企业内部控制模式应该包括内部控制系统、内部控制系统的工程实施体系、内部控制系统的评价体系三个要素，它们相互关联、缺一不可。其中内部控制系统的设计中可以参考和借鉴已有的内部控制框架与规范；内部控制系统的实施可以引入工程学的理念和方法提高实施质量；为了了解和掌握企业内部控制的水平，内部控制系统的评价应该引入内部控制等级的概念。4在强
9、化企业内部控制的原则与环节初探（王群，2008）中提出内部控制的设立是与企业的管理模式紧密联系的，企业按照其推行的管理模式设立工作岗位，并赋予其责、权、利，规定相应的操作规程和处理程序。IT环境对会计信息系统内部控制的影响（柏思萍，2008）一文中提出了在IT环境下，依据内部控制实施的范围，会计信息系统的内部控制可以划分为一般控制和应用控制两大类。它们都是用来预防、发现、纠正系统所发生的错误、舞弊和故障，使系统能正常运行；是提供可靠和及时的信息保证，是IT技术应用于会计信息系统所产生的特殊控制。企业信息化过程中的内部控制问题研究（骆良彬，张白，2008）共同发表的期刊中介绍了企业信息化过程就是
10、信息技术与企业组织结构、业务流程、人力资源政策、管理控制相互冲突和融合的过程，随着信息资源的深度开发和广泛利用，这个过程在以几何级数从低级到高级加速演进。二关于信息环境下企业内部控制的现状分析对我国企业内部控制制度的现状、成因及对策的探析（马文，2009）一文中提出了我国企业内部控制的现状，包括（1）会计信息失真。（2）费用支出失控，潜在亏损增加。（3）违法违纪现象时常发生。企业对内部控制的研究和实践正处于摸索阶段，还不成熟，呈现比较混乱的局面。会计信息化下企业内部控制研究（邓肇翼，2009）文章中提出会计信息化下企业内部控制的新特点（1）控制重点单一化。（2）控制形式程序化。（3）控制内容数
11、据化。（4）控制范围扩大化。（5）控制技术现代化。（三）信息化对企业内部控制的影响及原因分析信息化背景下中小企业的内部控制（李伟，邵东华，2009）共同发表的期刊认为信息化提高了企业内部控制的效率，同时，也改变了企业内部控制的运行环境、控制范围、控制重点和控制方式。这对于原本就在内部控制制度方面不甚健全的中小企业来说，增加了内部控制的难度与复杂性，并带来了新的挑战。信息技术对会计控制的影响及对策（王成贤，2009）一文中介绍了信息技术给会计控制带来了有利的变化（1）工作自动化程度加深，减少了人为的风险。（2）大大提高了会计核算和控制的效率。（3）有利于企业的持5续发展壮大。信息系统实现网络化运
12、作后，信息查询和管理控制超越了时间、空间限制，给包括会计信息在内的信息处理、传递和使用带来了革命性的变化。信息化环境下DAE公司内部控制研究（张德兵，2009）的硕士论文中认为信息化环境下企业内部控制失效的原因有以下几点一不重视内部控制环境。（二）没有有效的风险控制体系。（1）公司风险意识薄弱；（2）公司不重视财务风险分析；（3）没有建立有效的信息系统风险应急机制。（三）内部控制关键控制点不全面。（1）核心业务流程关键控制点缺失；（2）信息系统监督管理不健全。（四）缺乏复合型人才。（五）忽视内部审计在监控中的应用。（四）加强信息化环境下企业内部控制的建议完善企业内部控制探析（徐金清，2009）
13、一文中认为，内部控制制度是企业内部控制实施的保证，企业应根据企业内部控制基本规范的要求，结合企业实际情况，遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本与效益原则，制定可操作性强、前瞻性高的内部控制制度，使内部控制实施有章可循。会计信息化对企业内部控制的影响及对策（詹宏彻，2009）一文中对信息化环境下完善企业内部控制提出了一些对策，他认为切实加强考核、监督、制约机制，发挥企业内部审计的作用，将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接对董事会负责，这样才能真正发挥内审人员的作用，监督和保护企业的资产、财产安全，监督企业朝着合理、合法的良性方面发展。论企业内部控制评价体系的构建（赵青，2009）期
14、刊中指出我国当前的内部控制评价标准体系的建立应当以前瞻性原则与务实性原则为指导，既要借鉴国际上先进的研究成果，又要结合我国的实际情况，惟有如此，才能真正发挥其加强企业内部管理、推动独立审计事业发展以及为市场经济服务的作用。会计信息化环境下企业内部控制存在的问题及完善（刘春燕，2009）发表的一文中对加强信息化环境下的内部控制提出了以下建议（1）优化内6部控制环境，加强内部控制体系的运行。（2）加强风险管理意识。（3）建立信息化操作控制制度。（4）加强计算机硬件、软件管理的内部控制制度。（5）加强企业会计信息化系统的内部审计。（6）加强对会计人员的培训教育等一系列措施以保证企业的正常运行。浅议会
15、计信息化对企业内部控制的影响（马蓓丽，2010）一文中认为信息化对内部控制活动产生了影响，在手工环境下，交易授权通常是依据企业的规章制度进行的，并且可以通过授权记录来了解交易授权是否合理。而在信息技术环境下的交易授权实现了自动化，交易授权可以被嵌入到计算机程序中，某些交易可能会由程序而不是员工来触发。交易授权的自动化提高了企业运营的效率，同时也给内部控制提出了新要求。信息化环境下企业内部控制体系探析（蒙文翰，曾繁荣，2010）共同发表的一文中认为信息化环境下企业的内部控制框架模型总体上应遵循COSO和COBIT主流信息技术内部控制框架，同时应根据企业实际情况和特点，进行修改、完善、补充和局部加
16、强。综合国内外的研究成果可以看出，信息化对企业内部控制的影响越来越大，信息化管理已成为当代企业管理的重要发展趋势，如何制定有效的内部控制系统，加强和完善企业内部控制制度，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。会计信息化的成熟与普及为加强企业内部控制提供了可靠的保证。因此，在经济高速发展的同时，企业如何进行有效的规避风险，特别是利用会计信息化手段，实施会计控制，确保发展的质量，是一个迫切需要研究的课题。三、课题的研究内容及拟采取的研究方法（技术路线）、研究难点及预期达到的目标（一）研究内容及方法1、信息化环境下企业内部控制的相关概念。阐述信息化环境的概念、内部控制的定义、指出信息化环境与企
17、业内部控制的关系。2、信息化环境下企业内部控制现状分析。通过阐述我国企业内部控制存在的不足，制度不完善，控制环境薄弱等方面来分析我国企业内部控制的现状。73、根据我国现状进行案例分析，通过引用案例进一步说明企业内部控制存在的缺陷与不足，应该加强对内部控制的管制。4、改善信息化环境下企业内部控制的措施。通过建立有效的信息沟通系统，合理的制定内部控制活动并组织有效实施等方法来预防企业风险的发生。主要采用案例分析和规范研究方法，通过阅读期刊，硕士论文，综合运用会计学、审计学的理论知识，分析我国企业内部控制存在的问题，从而为论文提供可靠的依据。（二）研究难点本文的研究难点是不能很好的结合案例进行剖析信
18、息化环境下企业内部控制的不足，不能获得有效的实验数据对企业内部控制提出全面、有针对性的建议。（三）预期达到的目标通过研究从而得到规范我国企业内部控制的措施，以寻求提高企业内部控制，防范企业财务风险的目的。（四）技术路线技术路线图见下页。四、论文详细工作进度和安排2010110520101122完成毕业论文选题2010112320110110完成文献综述、开题报告及外文翻译2011022120110311完成毕业论文初稿，确定实习单位2011031220110503毕业实习，修改论文2011050420110512毕业论文定稿2011052320110603毕业论文答辩技术路线图前期准备（确定研
19、究方向）8五、主要参考文献信息化环境下企业内部控制探析引言相关概念信息化环境、内部控制的概念信息化环境与企业内部控制的关系存在问题案例引用结论与建议我国企业内部控制存在的不足与缺陷针对现状提出的改善建议收集相关的历史资料校内期刊网和各类书籍的查阅确定研究目标及研究内容资料汇总、整理分析对整体有全面的了解与把握列出提纲、明确思路现状分析91康莉霞在会计信息化环境下企业的内部控制J商场现代化，2008，143272王棣华，杜晋贤浅析会计信息化与企业内部控制J会计之友，2008，3451523王梅林IT环境下企业内部控制模式探讨J会计研究，2008，1163654王群强化企业内部控制的原则与环节初探
20、J现代财经天津财经大学学报，2008，645475柏思萍IT环境对会计信息系统内部控制的影响J中国乡镇企业会计，2008，71591606骆良彬，张白企业信息化过程中内部控制问题研究J会计研究，2008，569757马文对我国企业内部控制制度的现状、成因及对策的探析J甘肃广播电视大学学报，2009，338398邓肇翼会计信息化下企业内部控制研究现代商贸工业J2009，21171969李伟，邵东华信息化背景下中小企业的内部控制J经济视角，2009，2262810王成贤信息技术对会计控制的影响及对策J企业导报，2009，9989911张德兵信息化环境下DAE公司内部控制研究D硕士学位论文，哈尔滨工
21、程大学，200965212徐金清完善企业内部控制探析J当代经济，2009，（12）13613713詹宏彻会计信息化对企业内部控制的影响及对策J当代经济，2009，2213813914赵青论企业内部控制评价体系的构建J财经界，2009，（3）12012115刘春燕会计信息化环境下企业内部控制存在的问题及完善J会计与审计，2009，7737416马蓓丽浅议会计信息化对企业内部控制的影响J中国电子商务，102010，2101117蒙文翰，曾繁荣信息化环境下企业内部控制体系探析J会计之友，2010，7161718LAURENTPHDPERFORMINGANINTERNALCONTROLFUNCTIONTOSUSTAINSOX404ANDIMPROVERISKMANAGEMENTEVIDENCEFROMEUROPEMANAGEMENTACCOUNTINGQUALITY2009，172719LESLIETURNER，ANDVINCENT，PHDUSEERPINTERNALCONTROLEXCEPTIONREPORTSTOMONITORANDIMPROVECONTROLSMANAGEMENTACCOUNTING2009，34150
