1、http:/ 会计人的网上家园12018 年中级会计职称中级会计实务 自我测评试题1.（单选题）甲公司持有乙公司 40%股权，对乙公司具有重大影响，截至 2012 年 12 月 31日长期股权投资账面价值为 1250 万元，明细科目为投资成本 800 万元，损益调整 250 万元，其他权益变动 200 万元，2013 年 1 月 5 日处置了所持有的乙公司股权中的 75%，处置价款为 1000 万元，处置之后对乙公司不再具有重大影响，剩余股权投资的公允价值为 350万元，甲公司没有近期出售计划。甲公司因该业务影响损益的金额为（ ）万元。A262.5B300C 212.5D350【题目答案】B【
2、答案解析】对损益的影响金额1000125075%200 350 125025%300（万元）。借：银行存款 1000贷：长期股权投资 937.5投资收益 62.5借：资本公积其他资本公积 200贷：投资收益 200借：可供出售金融资产 350贷：长期股权投资 312.5投资收益 37.52.【计算分析题2013 年】西山公司 2011 年度和 2012 年度与长期股权投资相关的资料如下：（1）2011 年度有关资料：1 月 1 日，西山公司以银行存款 5000 万元自甲公司股东购入甲公司 10%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为 48000 万元，西山公司在取得该项
3、投资前，与甲公司及其股东不存在关联方关系，取得该项投资后，对甲公司不具有重大影响；甲公司股份在活跃市场没有报价，其公允价值不能可靠确定。4 月 26 日，甲公司宣告分派现金股利 3500 万元。http:/ 会计人的网上家园25 月 12 日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。甲公司 2011 年度实现净利润 6000 万元。（2）2012 年度有关资料：1 月 1 日，西山公司以银行存款 9810 万元和一项公允价值为 380 万元的专利权（成本为450 万元，累计摊销为 120 万元） ，自甲公司其他股东购入甲公司 20%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为
4、50500 万元，公允价值为 51000 万元。其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后，按照甲公司章程有关规定，派人参与甲公司的财务和生产经营决策。4 月 28 日，甲公司宣告分派现金股利 4000 万元。5 月 7 日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。甲公司 2012 年度实现净利润 8000 万元，年初持有的存货已对外出售 60%。（3）其他资料：西山公司除对甲公司进行长期股权投资外，无其他长期股权投资。西山公司和甲公司采用相一致的会计政策和会计期间，均按净利润的 10%提取盈余公积。西山公司对甲公司的长期股权投资在 2011
5、年度和 2012 年度均未出现减值迹象。西山公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）分别确定西山公司 2011 年度和 2012 年度核算长期股权投资的方法。（2）逐项编制西山公司 2011 年度与长期股权投资有关的会计分录。（3）逐项编制西山公司 2012 年度与长期股权投资有关的会计分录。（4）计算西山公司 2012 年 12 月 31 日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。（“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）分别确定西山公司 2011 年度和 2012 年度会计处理方法。2011 年度：作为可供
6、出售金融资产核算2012 年度：作为长期股权投资采用权益法核算（2）逐项编制西山公司 2011 年度的会计分录。2011 年 1 月 1 日：http:/ 会计人的网上家园3借：可供出售金融资产 5000贷：银行存款 50002011 年 4 月 26 日：西山公司应确认的现金股利350010%350（万元）借：应收股利 350贷：投资收益 3502011 年 5 月 12 日：借：银行存款 350贷：应收股利 350（3）逐项编制西山公司 2012 年度与长期股权投资有关的会计分录。2012 年 1 月 1 日：借：长期股权投资投资成本 10190累计摊销 120贷：银行存款 9810无形资
7、产 450营业外收入 50借：长期股权投资投资成本 509510190（10%/20%）贷：可供出售金融资产 5000投资收益 95增资后的长期股权投资初始投资成本50951019015285（万元）享有被投资方可辨认净资产公允价值份额5100030%15300（万元）借：长期股权投资投资成本 15贷：营业外收入 152012 年 4 月 28 日：西山公司享有现金股利400030%1200（万元）借：应收股利 1200贷：长期股权投资损益调整 12002012 年 5 月 7 日：借：银行存款 1200贷：应收股利 1200http:/ 会计人的网上家园4甲公司经调整后的净利润8000（51
8、00050500）60%7700（万元）西山公司应确认的金额770030%2310（万元）借：长期股权投资损益调整 2310贷：投资收益 2310（4）计算西山公司 2012 年 12 月 31 日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。2012 年 12 月 31 日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数15285151200231016410（万元）http:/ 会计人的网上家园52018 年中级会计职称财务管理 自我测评试题试题部分【例题 1单项选择题】 （2017 年）某投资项目各年现金净流量按 13%折现时，净现值大于零；按 15%折现时，净现值小于零。则该项目的内含报酬率一定是（
9、） 。A.大于 14% B.小于 14% C.小于 13% D.小于 15% 【例题 2单项选择题】 （2016 年）某投资项目需在开始时一次性投资 50000 元，其中固定资产投资 45000 元、营运资金垫支 5000 元，没有建设期。各年营业现金净流量分别为10000 元、12000 元、16000 元、20000 元、21600 元、14500 元。则该项目的静态投资回收期是（ ）年。 A.3.35 B.3.40 C.3.60 D.4.00 【例题 3单项选择题】 （2015 年）某公司预计 M 设备报废时的净残值为 3500 元，税法规定的净残值为 5000 元，该公司适用的所得税税
10、率为 25%，则该设备报废引起的预计现金净流量为（ ）元。 A.3125 B.3875 C.4625 D.5375 【例题 4多项选择题】 （2017 年）运用年金成本法对设备重置方案进行决策时，应考虑的现金流量有（ ） 。A.旧设备年营运成本 B.旧设备残值变价收入C.旧设备的初始购置成本D.旧设备目前的变现价值【例题 5多项选择题】 （2015 年）在考虑所得税影响的情况下，下列可用于计算营业现金净流量的算式中，正确的有（ ） 。http:/ 会计人的网上家园6A.税后营业利润非付现成本 B.营业收入付现成本所得税 C.（营业收入付现成本）（1所得税税率） D.营业收入（1所得税税率）非付
11、现成本所得税税率【例题 6多项选择题】某公司现有一台旧设备，原价 450000 元，税法规定的残值为10000 元，使用年限为 10 年，直线法计提折旧。目前已经使用 6 年，目前的变现价值为100000 元，企业预计还可以使用 3 年，最终报废残值为 8000 元。每年的营运成本为 6000元。所得税税率为 25%。折现率为 10%。已知：（P/F，10%，3）0.7513， （P/A，10%，3）2.4869，则下列说法中，正确的有（ ） 。 A.最终报废时的现金流入量为 19500 元 B.最终报废时的现金流入量为 21500 元 C.继续使用旧设备的年金成本为 36465 元 D.继续
12、使用旧设备的年金成本为 27820 元 【例题 7计算分析题】 （2015 年）甲公司拟投资 100 万元购置一台新设备，年初购入时支付 20%的款项，剩余 80%的款项下年初付清；新设备购入后可立即投入使用，使用年限为 5年，预计净残值为 5 万元（与税法规定的净残值相同） ，按直线法计提折旧。新设备投产时需垫支营运资金 10 万元，设备使用期满时全额收回。新设备投入使用后，该公司每年新增税后营业利润 11 万元。该项投资要求的必要报酬率为 12%。相关货币时间价值系数如下表所示：年份（n） 1 2 3 4 5（P/F，12%，n） 0.8929 0.7972 0.7118 0.6355 0
13、.5674（P/A，12%，n） 0.8929 1.6901 2.4018 3.0373 3.6048要求：（1）计算新设备每年折旧额。（2）计算新设备投入使用后第 14 年营业现金净流量（NCF 14 ） 。（3）计算新设备投入使用后第 5 年现金净流量（NCF 5） 。（4）计算原始投资额。（5）计算新设备购置项目的净现值（NPV） 。【例题 8综合题】 （2017 年）戊化工公司拟进行一项固定资产投资，以扩充生产能力，现http:/ 会计人的网上家园7有 X、Y、Z 三个方案备选，相关资料如下：资料一，戊公司现有长期资本 10000 万元，其中，普通股股本为 5500 万元，长期借款为4
14、000 万元，留存收益为 500 万元。长期借款利率为 8。该公司股票的系统风险是整个股票市场风险的 2 倍。目前整个股票市场平均收益率为 8，无风险收益率为 5。假设该投资项目的风险与公司整体风险一致，且投资项目的筹资结构与公司资本结构相同，新增债务利率不变。资料二：X 方案需要投资固定资产 500 万元，不需要安装就可以使用，预计使用寿命为 10年，期满无残值，采用直线法计提折旧。该项目投产后预计会使公司的存货和应收账款共增加 20 万元，应付账款增加 5 万元，假设不会增加其他流动资产和流动负债。在项目运营的 10 年中，预计每年为公司增加税前利润 80 万元。X 方案的现金流量如表 1
15、 所示：表 1 X 方案现金流量计算表 单位：万元年份 0 19 10 一、投资期现金流量 固定资产投资 （A） 运营资金垫支 （B） 投资现金净流量 二、营业期现金流量 销售收入 付现成本 折旧 （C） 税前利润 80 所得税 净利润 （D） 营业现金净流量 （E） （F）三、终结期现金流量 固定资产净残值 回收营运资金 （G）终结期现金净流量 http:/ 会计人的网上家园8四、年现金净流量合计 （H）注：表内的“”为省略的数值。资料三：Y 方案需要投资固定资产 300 万元，不需要安装就可以使用，预计使用寿命为 8年，期满无残值。预计每年营业现金净流量为 50 万元。经测算，当折现率为
16、6时，该方案的净现值为 10.49 万元；当折现率为 8时，该方案的净现值为12.67 万元。资料四：Z 方案与 X 方案、Y 方案的相关指标如表 2 所示：表 2 备选方案的相关指标方案 X 方案 Y 方案 Z 方案原始投资额现值（万元） 300 420 期限（年） 10 8 8 净现值（万元） 197.27 180.50 现值指数 1.38 0.92 （J） 内含报酬率 17.06% 年金净流量（万元） （I） 32.61 注：表内的“”为省略的数值。资料五：公司适用的所得税税率为 25%。相关货币时间价值系数如表 3 所示：表 3 相关货币时间价值系数表期数（n） 8 9 10 （P/F
17、，i，n） 0.5019 0.4604 0.4224 （P/A，i，n） 5.5348 5.9952 6.4170 注：i 为该项目的必要报酬率要求：（1）根据资料一，利用资本资产定价模型计算戊公司普通股资本成本。（2）根据资料一和资料五，计算戊公司的加权平均资本成本。（3）根据资料二和资料五，确定表 1 中字母所代表的数值（不需要列示计算过程） 。（4）根据以上计算的结果和资料三，完成下列要求：计算 Y 方案的静态投资回收期和内含报酬率；判断 Y 方案是否可行，并说明理由。（5）根据资料四和资料五，确定表 2 中字母所代表的数值（不需要列示计算过程） 。http:/ 会计人的网上家园9（6）
18、判断戊公司应当选择哪个投资方案，并说明理由。http:/ 会计人的网上家园10答案部分1、 【答案】D【解析】内含报酬率是净现值为 0 的折现率，根据题目条件说明内含报酬率在 13%15%之间，所以选项 D 是答案。2、 【答案】C【解析】静态投资回收期最后一项为负值的累计净现金流量对应的年数最后一项为负值的累计净现金流量绝对值下年净现金流量3（50000100001200016000）/200003.6（年）3、 【答案】B【解析】该设备报废引起的预计现金净流量报废时净残值（即变现净收入）报废净损益所得税税率，其中，报废净损益报废时的净残值报废时的账面价值报废时的净残值（账面原值报废时按照税
19、法规定累计计提的折旧） ，如果报废时折旧全部计提了，则报废时的账面价值税法规定的净残值，本题中没有说报废时折旧是否全部计提了，只能按照报废时折旧全部计提计算，否则，本题无法计算。因此，该设备报废引起的预计现金净流量报废时净残值（报废时净残值税法规定的净残值）所得税税率3500（35005000）25%3875（元） 。4、 【正确答案】ABD【答案解析】旧设备的初始购置成本是沉没成本，不用考虑。5、 【答案】AB【解析】考虑所得税对投资项目现金流量的影响时，投资项目正常营运阶段所获得的营业现金流量，可以表示为：营业现金净流量营业收入付现成本所得税税后营业利润非付现成本营业收入（1所得税税率）付现成本（1所得税税率）非付现成本所得税税率，所以选项 AB 的表达式正确，选项 CD 的表达式不正确。6、 【答案】AC【解析】 （1）每年折旧费（45000010000）/1044000（元） 最终报废时的账面价值45000044000954000（元） 报废净损失54000800046000（元） 报废净损失抵税4600025%11500（元） 报废时的现金流入量80001150019500（元） （2）旧设备目前的变现净损失抵税（450000440006100000）25%21500（元）
