1、1毕业论文（设计）开题报告题目浙江省社会保障基金绩效审计研究专业会计学一、选题的背景、意义（一）历史背景2003年以来，浙江各级审计机关始终把对绩效审计的探索放到突出的位置，并把它作为审计转型的重要内容。2005年，浙江省出台了关于积极探索绩效审计模式的指导意见，指导意见强调要从整体上把握而不是孤立地、单纯地去看绩效审计，审计机关必须紧紧围绕浙江的发展战略，充分利用现有的各种条件，积极探索符合浙江实际的绩效审计模式。2009年，浙江省专门出台宏观服务型绩效审计管理办法，进一步健全绩效审计管理体系，以期更好地推动宏观服务型绩效审计模式的发展。最近几年浙江省开展社会保障基金的绩效审计，审计成果得到
2、了省委、省政府领导的充分肯定。虽然浙江省社会保障基金绩效审计在理论和实践工作中取得了一定的成绩，但是我们也应该认识到其存在的缺陷，从浙江金华社会保障基金被挪用事件所引起轩然大波中，我们应该看到，浙江省社会保障基金监管机制还有所缺失，这使得社会保障基金的管理和运营缺乏有效、可控的约束，因此浙江省应不断完善社会保障基金绩效审计，保证社会保障基金的安全运行。（二）研究意义浙江省通过社会保障基金绩效审计，对社会保障基金财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计监督，将社会保障基金筹集、使用全过程以及管理的效益性置于经常的审计监督之下，发挥社会保障基金使用的经济效益与社会效益，保障人民群众基本生活的权益，
3、维护社会的稳定。具体来说，浙江省社会保障基金绩效审计的研究意义在于以下两个方面。一方面，充实了浙江省社会保障基金绩效审计的理论研究目前浙江省对于社会保障基金绩效审计的研究，还在不断发展，本文致力于加强对这一领域的研究，使其更为深入。另一方面，浙江省社会保障基金绩效审计应符合自身的实际情况，本文针对浙江省社会保障基金绩效审计在实践中存在的问题，提出了2完善社会保障基金绩效审计的措施和对策，为浙江省更好的进行社会保障基金绩效审计尽一点绵薄之力。二、相关研究的最新成果及动态（一）国外研究成果自20世纪60年代以来，伴随着政府绩效审计在西方国家的逐步展开，西方学术界开始将目光投向政府绩效审计研究领域。
4、到目前为止，国外有关政府绩效审计的理论研究相对较为成熟，形成了一套较为完善的政府绩效审计理论体系。该体系主要从审计内容和目标、程序和方法、评价标准及报告与公告四个方面对政府绩效审计进行完整的阐述。上世纪60年代，美国审计总署率先尝试“3E“经济性、效率性和效果性审计。1972年，美国审计总署出台了政府审计准则（GAS。这是世界范围内审计机关第一次提出政府绩效审计准则，实现了对政府审计准则体系的重大突破。GAS认为政府绩效审计是“政府绩效审计包括经济性、效率性和效果性审计”。最高审计机关国际组织于1986年提出了政府绩效审计的目标，认为政府绩效审计的重心在政府提供的服务和承担的责任上。这是世界范
5、围内关于政府绩效审计目标的第一次权威表述，对世界各国的审计实践产生了深远影响。至上世纪80年代来期以来政府绩效审计理论逐渐发生了一些变化，由仅关注评价被审计机构的受托经济责任向注重社会可持续发展的长远目标转移，比以往更加关注被审计单位的受托社会责任。绩效审计评价标准方面，美国的评价指标体系的建设走在世界的前列。美国审计总署制订的绩效评价体系由硬性指标和软性指标两部分组成。硬性指标是美国审计总署用来进行政府绩效审计、衡量政府提供的公共产品或服务的绩效的评价指标，主要有投入指标、能力指标、产出指标和效果指标四个；软性指标是指社会公众评价政府时所采用的指标，由民间机构组织绩效评价，定期发布政府支持率
6、，以增强政府执政地位的合法性和权威性。美国的公共组织绩效评价以社会公众为中心，公众是绩效评价的主体，主要从财政管理、领导目标管理、基础设施管理、人事管理和信息管理五方面进行评价，以公众满意为主要标准。现收现付制的改革对宏观经济的影响（MARIATERESAMEDEIROSGARCIA、EMIDIOGRACALOPES，2009）中提到欧盟许多国家受到人口老龄化的3影响而迫使其对社会保障制度进行改革。通过对社会养老金制度与退休金制度的进革来完善社会保障体制。苏格兰的绩效管理与最优价值审计理论与实践研究报告（ARTHURMIDWINTER，2008）中指出通过对政府公共财政资金进行绩效审计，可以提
7、高资金使用的经济性与效率性。（二）国内研究成果国内政府绩效审计的实务工作起步较晚，在某种程度上与理论研究的不完善有关。20世纪80年代初，我国审计理论界侧重于引进和介绍国外政府绩效审计的理论与实务。1985年中国审计学会在长春举行了经济效益审计学术研讨会，标志着绩效审计开始跨入我国政府审计的范畴。20世纪80年代末，我国审计学术界开始引入“绩效审计”的概念。1、社会保障基金绩效审计的必要性研究浙江绩效审计模式探索（浙江省审计厅课题组，2005）指出开展绩效审计是促进审计机关从任务型、程序型向目标型、效率型转变的有效途径。二十多年来，浙江省的审计工作虽然取得了显著的成就，但从审计模式看，仍然没有
8、跳出传统的财务收支真实、合法性的审计模式。随着经济社会发展水平的逐步提高，以查处违纪金额和完成审计项目多少作为主要考核指标的时代已经过去，以结果为导向、讲求审计成果和审计效率的绩效审计日益显示出巨大的发展潜力。当前浙江省审计实践也充分表明，构建浙江绩效审计模式正是弥补财务收支审计在审计目标和审计成果运用方面存在缺陷的有效途径。社保基金绩效审计若干问题思考（季晓东，2007）表明开展社会保险基金绩效审计是政府审计工作发展的必然趋势。绩效审计作为现代审计的发展趋向和核心内容，正是各级审计机关在初步履行核查财务收支真实性、合法性的经济责任后，进一步履行核查效率、效果和效益的更重要经济责任的主要方向。
9、开展社会保险基金绩效审计也是落实科学发展观的具体体现，社会保险基金作为我国专项基金的一部分，其使用方向是否科学合理、使用是否经济高效、使用效果是否达到预期目标，正是科学发展观是否真正落实的具体体现。社会保障基金审计的问题及对策研究（冯成颖，2008）表明社会保障基金的安全运营对社会的和谐发展有重大影响性。通过绩效审计，保证了社会保4障基金的完整与安全运营，促进了社会保障制度的发展，在直接维护人民群众利益和社会稳定等方面都发挥了重要作用。关于建立和完善我国社会保障基金绩效审计制度的探索（田睿寰，2009）表明实施绩效审计有助于社会保障基金保值增值目标的实现。社会保障基金要求保值增值，这是社会保障
10、体制得以正常运行的基本要求，政府对社会保障基金的投资是否达到了保值增值目标，需要通过绩效审计予以客观评价。通过绩效审计，深层次剖析投资管理体制中的缺陷和不适应经济发展的方面和环节，可以揭示投资建设过程中存在的问题，反馈有效信息给投资决策者，促使投资决策者调整投资策略和投资工具，进一步提高社会保障基金的投资收益，更好的实现保值增值的目标。浙江绩效审计理论先进性研究（虞超群，2009）指出目前浙江人均GDP达到了5000美元，并且在2005年人均就已经突破了3000美元。现代审计发展的规律表明，人均GDP30005000美元的发展阶段是审计转型的战略机遇期。从国际审计发展历史看，人均GDP3000
11、美元也正是西方发达国家绩效审计快速发展的阶段。这个时期是经济加速发展的黄金机遇期，但同时也是一个社会矛盾的凸显期，更是一个经济增长方式转变、社会经济体制转轨的关键时期。相对于传统的真实合法性审计，绩效审计能够在解决这些问题和矛盾方面发挥更加重要的作用。为此，浙江省审计厅及时提出由传统审计向现代审计转型的思路，开始探索宏观服务型绩效审计模式。2、社会保障基金绩效审计存在的主要问题研究社会保障基金审计的问题及对策研究（冯成颖，2008）提到社会保障审计现阶段，在对社会保障基金审计的过程中，一些审计人员在审查时，仅仅审查基金的收入和支出环节，并没有全面的审查社会保障基金涉及的所有环节和内容，造成了审
12、查不细致、审计内容单一、不全面。因此，虽然经过了审计，却并不能彻底的将社会保障基金在运营过程中实际存在的问题进行查实和披露，导致问题越来越大，等到发现时造成的损失已经无法弥补，引起社会公众的反响，给审计机关带来了不好的影响，同时增加了审计风险。对社会保障基金进行绩效审计可以全面地分析和评价社会保障经办机构的工作业绩，提高社会保障基金管理水平。5试析我国社会保险基金存在的问题（张丽云，2009）指出我国社会保险基金总体征缴情况向好，征缴费率逐年提高，但社会保险基金的收益情况却非常不理想，甚至有贬值的危险，这给社会保险事业的健康发展带来巨大隐患。从社会保险基金的运行机制、管理体制以及制度设计等多个
13、层面进行全面分析社会保险基金存在的问题，具体有基金规模庞大，但资金使用效率低下；基金管理体制不合理，管理能力不匹配；缺乏基本法指导，导致制度冲突越来越大；社会保险费缴费水平缺乏科学性等。针对社会保险基金存在的问题提出了政府部门因对社保基金进行绩效审计，确保社会保险基金的使用效率，避免政府滥用权利，规避自己应负的责任。关于建立和完善我国社会保障基金绩效审计制度的探索（田睿寰，2009）提到我国迄今为止还没有一部真正意义上的有关社会保障工作的法律，社会保障制度的建立和发展更多的还是依靠行政机关的政策命令，政策的多变性和随意性使得社会保障制度失去应有的稳定性、可靠性和连续性，导致社会保障基金审计缺乏
14、有力的法律依据，给审计工作的开展、审计目标的实现和审计监督制造了一定的难度。对于社会保障基金的绩效审计，目前尚没有一个明确的规范，既没有绩效审计方面的绩效评价指标，也没有绩效审计方面的准则性质和可操作性指导文件。对社会保障基金各种效益的定量和定性评估是社会保障基金绩效审计的主要工作。在没有准确合理的评价指标作为评估依据的情况下，审计工作很难展开，即使勉强展开也会造成审计结果的不准确、不客观，由此带来更多的社会问题。3、社会保障基金绩效审计对策措施的研究社会保险基金管理绩效审计评价体系的构建（侯尧文、曹广明，2007）提出将绩效审计评价体系引入到社会保障基金管理中，构建一套全面、有信度、有效度的
15、具可操作性的社会保障基金管理绩效审计评价体系，改善社会保障基金运行和管理的绩效水平。构建评价体系是进行社会保障基金绩效审计的基础，一般来讲，绩效审计评价指标体系可以分成定量指标体系和定性指标体系，两者应相互结合，才能将其作用发挥到最大。社会保险基金政府绩效审计的研究（彭秋琼，2008）指出将政府绩效审计引入社会保险基金审计领域，通过构建社会保险基金政府绩效审计基本思路，6以加强社会保险基金审计，保证社会保险制度的顺利实施。社会保险基金政府绩效审计通过评价制度设计并提出改进建议，可以减少由于制度缺陷而产生的内生交易费用。将政府绩效审计的有关理念运用到社会保险基金审计中，构建了开展社会保险基金政府
16、绩效审计的基本思路，包括社会保险基金政府绩效审计的模式选择、主要内容、审计程序与方法及评价指标体系。对开展社保专项资金绩效审计的思考（范志伟，2009）指出在社会保障基金绩效审计过程中，审计人员应重点关注政策、管理、经办机构等层面审计，在做好专项资金征缴、管理、使用情况审计的基础上，从思想认识、工作方法、工作创新和加强成果转化等方面来提高社会保障基金的的使用效率和效果，在开展财务收支审计的基础上开展绩效审计并积极开展社会保障基金计算机辅助审计。同时要提高审计人员的素质，开展绩效审计不同于财务审计，审计人员不仅要通晓会计、审计、税收以及相关的法律知识，而且要具备数学、管理学、统计学、运筹学、数量
17、经济学、系统论、人力资源管理等许多其他学科的知识。浙江绩效审计理论先进性研究（虞超群，2009）指出浙江将现阶段的绩效审计定位为宏观服务型绩效审计，这种绩效审计强调面向成果使用者、一结果为导向、以解决体制、机制和管理等宏观层面问题为目的，在理论上摆脱了西方强调对微观层面的“3E”进行评价评估的审计模式的束缚。这样的定位并不表示对经济性、效率性和效果性的否定，而是根据浙江现阶段经济社会发展的特点所做出的阶段性选择。浙江省通过对社会保障基金进行绩效审计，在审计中对经办机构提供的财务数据和业务数据、各个保障项目的业务数据、有关职能部门提供的业务数据与保障业务数据进行分析比对，以各项数据之间存在的勾稽
18、关系为基础，提出以往审计所不能发现的问题，提高了保障基金运行的经济性，管理的效率性和工作的效果性。三、课题的研究内容及拟采取的研究方法（技术路线）、研究难点及预期达到的目标（一）研究内容课题研究集中于以下三个方面（1）开展社会保障基金绩效审计的必要性；（2）浙江省社会保障基金绩效审计存在的问题；（3）完善浙江省社会保障基7金绩效审计的对策。（二）研究方法本文主要采用规范性研究方法。1文献研究法运用手工检索和计算机检索工具对相关文献进行搜索，通过写读书摘要、作笔记等方式，有重点的采集文献中与社会保障基金绩效审计相关的部分，掌握有关的科研动态、前沿进展，了解前人已取得的成果和研究的现状。2归纳法在
19、全面收集有关文献资料的基础上，经过归纳整理、分析鉴别，对一定时期内社会保障基金绩效审计的研究成果和进展进行系统、全面的叙述和评论，对过去和现在社会保障基金绩效审计的研究成果进行深入分析，指出目前的水平、动态、应当解决的问题和未来的发展方向，并结合浙江省社会保障基金绩效审计的实际情况提出自己的观点和建议。（三）技术路线资料汇总,整理分析校内期刊网和各类书籍的查阅确定研究目标及研究内容对整体全面的了解与把握收集相关的历史资料列出提纲、明确思路浙江省社会保障基金绩效审计研究前期准备（确定研究方向）社会保障基金绩效审计的涵义浙江省社会保障基金绩效审计的现状浙江省社会保障基金存在的问题及原因分析建立完善
20、浙江省社会保障基金绩效审计的对策8（四）研究的难点和预期达到的目标1、研究的难点由于个人能力、资料收集、实际调研机会少等方面客观条件的限制，对浙江省社会保障基金绩效审计许多方面缺乏深入研究。针对浙江省社会保障基金绩效审计存在的问题所提出对应的解决方案是写作的难点。浙江省对绩效审计的研究有很多，但针对社会保障基金绩效审计的研究相对较欠缺。根据浙江省社会保障基金绩效审计的现状与存在的问题，结合已有的研究理论成果，提出更具针对性并操作性强的解决方案，用以部分解决实践中存在的瓶颈问题。2、预期达到的目标课题是针对浙江省社会保障基金绩效审计，从阐述社会保障基金绩效审计必要性入手，在借鉴国内外社会保障基金
21、审计研究的理论成果和实践经验的基础上，分析浙江省社会保障基金审计的现状及存在的问题，采用以规范分析为主，逐层展开的思路，提出完善浙江省社会保障基金绩效审计的对策，最终为提高浙江省社会保障基金绩效审计献出自己的一份力量。四、论文的详细工作进度和安排2010110520101122完成毕业论文选题2010112320110110完成文献综述、开题报告及外文翻译2011022120110311完成毕业论文初稿，确定实习单位2011031220110503毕业实习，修改论文2011050420110512毕业论文定稿2011052320110603毕业论文答辩五、主要参考文献1袁春梅社会保障基金绩效审
22、计目标与内容初探J会计之友，2008，120212彭秋琼社会保险基金政府绩效审计的研究D长沙长沙理工大学硕士学位论文，20085293唐阳玲对我国社会保障基金审计的思考J现代商业，2008，（11）1401414冯成颖社会保障基金审计的问题及对策研究D南京河海大学硕士学位9论文，200811505李映辉，钟贵江对我国社会保障基金绩效审计的探索J审计月刊，2007，（1）15166寇勇刚我国社会保险基金审计研究D天津天津财经大学硕士学位论文，200911437范婷婷对社会保障基金绩效审计的初步探讨J中国商界，2008，（6）77788刘爱东，陈森社会保险基金审计的国际比较及启示J审计与经济研究，
23、2009，（9）9149张丽云试析我国社会保险基金存在的问题J金融与经济，2009，（5）222510马兵社会保险基金绩效审计的探索J财经监督，2009，（3）676811季晓东社保基金绩效审计若干问题思考J广西社会科学，2007，143（5）334012虞超群浙江绩效审计理论先进性研究J科技经济市场，2009，（5），757613姜梅，吴万春社会保障基金联网审计系统的异构数据采集J中国管理信息化，2008，（12）414314杨学华，彭秋琼社会保险基金政府绩效审计内容的构建J湖南税务高等专科学校学报，2008，1313215侯尧文，曹广明社会保险基金政府绩效审计内容的构建J审计研究，2007
24、，（5）283016王丽芳社会保障审计背景分析及发展思路J审计研究，2007，（5）242717谢晶莹完善社会保障制度实现社会公平的基础环节J现代经济探讨，2008，（3）161918刘爱东，陈森社会保障基金审计的国际比较及启示J审计与经济研究，2009，24（5）91419邓大松，刘昌平20062007年中国社会保障改革与发展报告M北京人10民出版社，2008313320彭秋琼浅谈社会保障基金绩效审计评价体系设计J现代商业，2008，（8）16221浙江省审计厅课题组浙江绩效审计模式探索EBHTTP/WWWZJSJTGOVCN，200522范志伟对开展社保专项资金绩效审计的思考EBHTTP/
25、SJJLISHUIGOVCN，200923田睿寰关于建立和完善我国社会保障基金绩效审计制度的探索J经营管理者，2009，28224ARTHURMIDWINTERPERFORMANCEMANAGEMENTANDBESTVALUEAUDITINSCOTLANDARESEARCHNOTEONTHEORYANDPRACTICEJFINANCIALACCOUNTABILITYMANAGEMENT，2008，24（4）43945225MARIATERESAMEDEIROSGARCIA，EMIDIOGRACALOPESTHEMACROECONOMICIMPACTOFREFORMINGAPAYGSYSTEMJINTERNATIONALSOCIALSECURITYREVIEW，2009，（62）52326MARGARETWOODS，SUZANAGRUBNICLINKINGCOMPREHENSIVEPERFORMANCEASSESSMENTTOTHEBALANCEDSCORECARDEVIDENCEFROMHERTFORDSHIRECOUNTYCOUNCILJFINANCIALACCOUNTABILITYMANAGEMENT，2008，24（3）343359
