1、1毕业论文（设计）开题报告题目政府公共财政资金绩效审计研究专业会计学一、选题的背景、意义（一）历史背景审计署在2008至2012年审计工作发展规划提出“全面推进绩效审计，促进转变经济发展方式，提高财政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性”。通过公共财政资金绩效审计，对公共财政资金财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计监督，目的是将公共财政资金筹集、使用的全过程以及管理的效益性置于常规的审计监督之下，充分发挥社会保障基金使用的经济效益与社会效益，保障人民群众基本生活的权益，维护社会的稳定。从实务上看，近年来，虽然公共财政资金绩效审计在实践中取得了一定成果，但我们也应看到其存在
2、的不足。审计署最近公布的审计结果显示，捐赈资金、公益性资金管理紊乱，挪用严重。应该看到，我国政府尤其一些地方政府在公共财政资金使用上缺乏监管，对公共财政资金的绩效审计根本没有得到很好贯彻和执行。从理论上看，我国政府公共财政资金绩效审计理论还不够系统和完善。学术界对政府公共财政资金绩效审计理论研究还不深入，理论体系也不完善，另外学术界对政府公共财政资金使用的绩效性情况也进行了分析和研究。（二）研究意义我国在政府公共财政资金绩效审计理论研究上取得了一定的成果，但理论研究还不成熟，还没有形成一套符合我国特色的绩效审计理论体系，关于公共财政资金绩效审计方面的研究还不够深入，而且已有的理论研究也不完善。
3、另外政府公共财政资金绩效审计在实践工作之中也存在很多不足，譬如在政府公共财政资金绩效审计、审计人员知识结构等方面还需进一步完善。鉴于当前国内对公共财政资金绩效审计研究缺乏的现状，以及在实践中存在的问题，有必要运用所学的理论知识，研究公共财政资金绩效审计，提出完善政府公共财政资金绩效审计的措施和对策，以期为我国更好的建立政府公共财政资金绩效审计，使政府公共财2政资金发挥最大的作用以尽自己应有的力量。二、相关研究的最新成果及动态（一）国外研究成果从国际上看，绩效审计产生于二十世纪四五十年代，七十年代以后绩效审计开始用于公共财政资金的收支上。发达国家在公共财政资金绩效审计和监管方面积累了丰富的经验，
4、建立了比较完善的绩效审计体系和监管制度。美国在公共财政绩效审计走在世界前列，绩效审计在美国政府审计实践过程中出现并逐步规范。美国审计署（简称GAO）运用绩效审计对公共财政的收支情况进行真实性、合法性检查，对政府投资兴办的公共项目进行效率性考核。绩效审计在政府公共项目投资和建设上发挥了重要作用。MALCOLMMACPHERSON（2008）认为，绩效审计在政府公共财政中所起的作用，主要体现在重大公共项目和重要的民生工程上。RAAUM和MORGAN（2008）提出，绩效审计通过对公共财政信息公开和公正的评价，以及改进政府财政资金的运行方式和结果，来发挥公共财政的最大作用。2010年美国理查德布朗所
5、著审计和管理中谈到到绩效审计的作用，作者认为需要通过两种途径来体现绩效审计的作用，一种途径是在国家立法机关中来体现绩效性，另一种途径是建立特殊立法审查机构或评定委员会来体现绩效性。同时强调评价管理控制在确定管理的经济性、效率性和效果性中的重要性。2010年比塞尔和莫恩特所著的审计过程能改善资产管理绩效中强调绩效审计在资产管理运行和实施过程中也起着重要作用，绩效审计将有助于资产增值，实现企业利润最大化。绩效审计在实现审计目标整个过程中也发挥着重要作用。（二）国内研究成果1、政府公共财政资金绩效审计的必要性研究对我国政府绩效审计开展状况的透析（范开诚，罗坚，刘家义，2005）中认为开展绩效审计有助
6、于发挥公共财政资金的作用，提高公共财政资金使用效率。多年来，我国地方公共工程浪费严重，侵吞公共财政资金现象屡屡发生，甚至一些公共工程成了“劳民伤财”的形象工程，这些违规操作导致公共财政资金使用效率低下。在公共工程进行财政支出时，就有必要进行绩效审计，对公共财3政资金使用的方向和工程的进度进行适时审核，并定期对公共资金的支出情况进行政务公开，真正发挥绩效审计在公共财政资金的作用。我国财政支出绩效评价与监督问题研究（张友斗，2007）中谈论到政府公共财政资金有重大社会影响性。通过绩效审计，保证了公共财政科学合理的支出和安全运营，促进公共项目的发展，在维护人民群众利益和社会稳定等方面都发挥了重要作用
7、。近几年，通过全国各级审计机关对公共财政的审计，查出了贪污、挪用公共财政资金的部门和个人，针对审计查出的违纪、违规问题，审计机关提交有关部门依法处理，及时改正，最大限度地减少了损失，并且审计部门和其他行政部门进行分析讨论，对政府公共财政资金绩效审计提出切实有效的建议和改进措施，保障公共财政资金落到实处，真正起到改善民生的作用。审计的新公共管理因素（赵璐，2008）中指出开展公共财政资金绩效审计是公众民主意识日益增强的需要。随着财政收支的不断增长、公共支出占国民生产总值的比例逐年上升等，各级人大，政府乃至社念公众越来越关注财政资金收支的真实、合法和效益等情况。随着民主意识和参政议政能力的提高，社
8、会公众越来越关注财政资金收支的真实、合法和效益等情况。在这种背景下，审计职能和工作范围在不断扩大，审计机关有能力也该向社会公众提供政府管理公共资金和资源的有效信息。开拓创新、积极进取推动我国审计事业的可持续发展（郭玉英，2009）中表明实施绩效审计有助于公共财政资金保值增值，促进经济发展，有利于落实好政府执政为民的宗旨。公共财政资金的使用要求体现公共性，公共工程投资要求保值增值，需要通过绩效审计予以客观评价。通过绩效审计，深层次剖析投资管理体制中的缺陷和不适应经济发展的方面和环节，可以揭示投资建设过程中存在的问题,反馈有效信息给投资决策者，促使投资决策者调整投资策略和投资工具，进一步提高公共财
9、政资金的投资收益，最终实现财政资金改善民生、为民服务的根本宗旨。2、政府公共财政资金绩效审计存在的主要问题的研究完善政府重大投资项目跟踪审计机制研究（宜昌市夷陵区审计局，2010）中提及到政府公共财政资金缺乏绩效审计。由于在一些公共财政资金使用上缺乏全过程的绩效审计，使得政府公共项目的投资缺少必要依据，公共投资项目的资4金运用达不到预期效果，同时也使得一部分人利用公共投资项目资金进行暗箱操作，甚至滋生了腐败现象。在社会主义市场经济条件下，公共财政资金主要是通过提供公共产品或公共服务来改善民生，而这些公共资金投资涉及面广、层次多，投资战线拉得过长，不易跟踪审计，绩效性差。政府投资审计中全过程跟踪
10、审计的几点体会（李美华，2010）中谈到目前审计人员的知识结构不合理，大多审计人员仍然以财务知识为主，审计人员当前的业务知识根本无法适应重大公共财政投资工程绩效审计的客观需求，不利于我国绩效审计工作的开展。浙江金华探索书记县长经济责任同步审计（方卫民，黄江华，2010）中谈论了政府公共财政资金审计领域狭窄，审计机关的审计业务考核指标仍然局限于传统财务数据的考核上，而对政府公共财政投资工程项目的效益性、效率性、效果性考核指标上却很缺乏。公共财政资金的投资工程一般是关系到国计民生的重大项目，多数审计工作者仍以财务审计为依据，效益性、效率性审计的开展和进展情况不容乐观，体现为进展缓慢，开展范围狭窄。
11、以四个实例谈跟踪审计（杨修荣,卓琳玲，2010）中谈到我国尚未建立科学合理的公共财政资金绩效审计评价体系。当前，确定评价指标过程中的盲目性和随意性，使审计评价体系尺度难以把握，增加了审计的难度和风险，而且主管公共财政的领导干部和直接管理干部的职责难以界定。审计工作人员则根据主观判断责任，这是因为缺乏公共财政经济责任的评价指标体系而造成导致部门间的矛盾甚至内部争斗。3、政府公共财政资金绩效审计对策措施的研究提高内部审计效能的途径探讨（邢呸臣，2010）中建议加强绩效审计，需要制定出一套系统的体系来规范公共财政资金的运行，使得公共投资工程绩效审计全过程有章可依，制定出公共财政资金投资绩效审计法规，
12、明确政府公共财政资金投资的审计定位和审计内容等。妥善解决审计部门和其他部门职能交叉以及审计执法部门对社会中介机构有效监管等方面的问题，使得达到公共财政资金绩效审计的预期效果。公共财政体制下财政审计的发展与创新（李东，2010）中指出优化审计人员知识结构，培养复合型高素质的审计人员，应从四个方面来着手首先，审计5机关应该培养，并加强审计人员的的财会和审计等知识；其次，审计机关在培养复合型审计人才的同时，进一步培养和提高他们的财务软件知识；再次，审计机关应该重视培养审计人员公共财政、内部控制等知识；最后，审计机关应该督促本单位审计人员加强自身知识的改进和更新，以优化审计工作者的知识结构。我国公共财
13、政审计的现实困境与制度革新（黎四龙，2010）中建议应该扩大政府公共财政资金的审计范围，公共财政资金的审计范围不仅仅局限于对公共工程项目指标上，而且还应从公共工程建设的整个过程，以及工程竣工后应采取“经济性、效率性、效果性、适当性、环境性”等五个方面进行考评。另外，对于重大公共工程，可以将财务审计和绩效审计有机结合起来。政府公共受托责任与国家审计（刘笑霞，2010）中指出将绩效审计评价引入到政府公共财政资金管理中，阐述公共财政管理绩效的内涵、评估意义和指标体系的构建，努力构建一套全面的、可操作性的政府公共财政资金绩效审计评价体系，改善政府公共财政运行和管理的绩效水平。三、课题的研究内容及拟采取
14、的方法（技术路线）、研究难点及预期达到的效果（一）研究内容课题研究集中以下三个方面（1）开展政府公共财政资金绩效审计的意义；（2）政府公共财政资金绩效审计存在的问题；（3）完善政府公共财政资金绩效审计的对策。（二）研究方法本文主要采用规范研究方法，对于国内外相关理论文献进行广泛阅读，并通过写读书摘要、作笔记等方式，对相关文献进行调研，有重点的采集文献中与政府公共财政资金绩效审计相关的内容，掌握有关的科研动态，了解前人已取得的成果和研究的现状，在全面收集有关资料的基础上，对一定时期内政府公共财政资金绩效审计的研究成果进行了简单评论，对过去和现在的研究成果进行深入分析，对政府公共财政资金绩效审计中
15、存在的问题和未来的发展方向，提出自己的观点、对策和建议。（三）技术路线前期准备（确定研究方向）6（四）研究难点和预期达到的效果1研究的难点政府公共财政资金绩效审计的评价是本文的难点。当前，绩效审计何时对公共投资项目进行考核，如何建立政府公共财政资金绩效审计的评价，对于公共财政资金投资项目的评价标准是否符合绩效审计的要求。探索政府公共财政资金绩效审计的评价标准正是此文研究的难点。2预期达到的目标课题是针对政府公共财政资金绩效审计，通过深入分析政府公共财政资金绩效审计存在的问题后，提出完善政府公共财政资金绩效审计的对策，为提高政府公共财政资金使用效益和管理水平，发挥政府公共财政资金最大的作用以尽自
16、己的微薄之力。四、论文的详细工作进度和安排资料汇总,整理分析校内期刊网和各类书刊的查阅确定研究目标及内容对论文全面了解与把握收集相关国内外资料列出提纲、明确思路撰写毕业论文政府公共财政资金绩效审计政府公共财政资金绩效审计内涵的研究目前政府公共财政资金绩效审计的现状问题产生的原因分析存在的问题建立完善政府公共财政资金绩效审计的对策72010110520101122完成毕业论文选题2010112320110110完成文献综述、开题报告及外文翻译2011022120110311完成毕业论文初稿，确定实习单位2011031220110503毕业实习，修改论文2011050420110512毕业论文定稿
17、2011052320110603毕业论文答辩五、参考文献1秦国贞论公共财政支出绩效审计以基础设施投资为例D北京首都经济贸易大学硕士论文，2007182邓春霞中美政府绩效审计制度比较分析D南昌江西财经大学硕士论文，2008113袭保仁公共财政绩效审计问题研究J科技信息，2009，（13）3664宋迎春美国政府绩效审计及其对我国的启示EB/OLHTTP/WWWCHINAACCCOM/NEW/200610196范开诚，罗坚，刘家义对我国政府绩效审计开展状况的透析J审计月刊，2005，120217宜昌市夷陵区审计局完善政府重大投资项目跟踪审计机制研究J审计月刊，2010，（8）34358方卫民，黄江华
18、浙江金华探索书记县长经济责任同步审计J中国审计,2010，（15）53549刘笑霞政府公共受托责任与国家审计J审计与经济研究，2010，（2）2710张友斗我国财政支出绩效评价与监督问题研究D青岛中国海洋大学硕士学位论文，20071311杨修荣,卓琳玲以四个实例谈跟踪审计J中国内部审计，2010，（2）8712赵璐审计的新公共管理因素J中国农业会计，2008，61113郭玉英开拓创新、积极进取推动我国审计事业的可持续发展J现代经济信息，2009，（20）9714李洁中国绩效审计模式之政府绩效审计内容浅析EB/OL中华会计网校，20091015815王学龙公共财政体制下的财政效益审计研究J兰州商
19、学院学报，2007，23（4）8416殷翠玲“新公共管理”模式下的政府绩效审计J审计与理财，2005，（9）1717宋常完善与我国企业内部审计的思考D北京中国人民大学论文，20066718王戍深化国有企业绩效审计的难点与对策J审计月刊，2010，（7）4619邢呸臣提高内部审计效能的途径探讨J中国内部审计，2010，（4）4720李东公共财政体制下财政审计的发展EB/OLHTTP/DGWANFCN/CONFERENCE7121260ASPX21黎四龙我国公共财政审计的现实困境与制度革新J会计之友，2010，（18）10422RICHARDBROWNAUDITINGANDPUBICADMINISTRATIONJINTERNALAUDITOR2010，16606523VISSER，MONENTZEAUDITINGPROCESSTOIMPROVEASSETMANAGEMENTPERFORMANTJACCOUNTINGBUSINESSRESEARCH2010，83643
