1、1财务会计学习题答案.第二章 货币资产与短期投资1.（1）借：管理费用 850现金 150贷：其他应收款 1000（2）借：应付票据 20 000贷：银行存款 20 000（3）借：其他应收款 1 200贷：现金 1200（4）借：其他货币资金 150 000贷：银行存款 150 000（5）借：现金 50 000贷：银行存款 50 0002.（1）借：短期投资 35 000应收利息 3 000贷：银行存款 38 000（2）借：短期投资 45 000应收股利 400贷：银行存款 45 400（3）借：银行存款 50500贷：短期投资 45 000应收股利 200投资收益 5 300（4）借：
2、银行存款 6 800贷：短期投资 5 000应收利息 300投资收益 1 500第三章 应收项目1.贴现所得=50000-50000*9%*90/360=50000-1125=48875借：银行存款 48875财务费用 1125贷：应收票据 50000借：应收账款 50000贷：短期借款 500002.借：应收账款 35100贷：主营业务收入 30000应交税金应交增值税 5100借：银行存款 34749财务费用 351贷：应收账款 351003.97 年应提取的坏账准备=120 万*8=9600借：管理费用 9600贷：坏账准备 600098 年应提取的坏账准备=300 万*8-9600=1
3、4400借：管理费用 14400贷：坏账准备 1440099 年借：坏账准备 50002贷：应收账款 500099 年应提取的坏账准备=250 万*8-19000=1000借：管理费用 1000贷：坏账准备 10002000 年借：应收账款 2000贷：坏账准备 2000借：应收账款 1000贷：坏账准备 10002000 年应提取的坏账准备=190 万*8-20000=-6800借：坏账准备 6800贷：管理费用 68004.借：应收票据 234000贷：主营业务收入 200000应交税金应交增值税（销项税额） 34000到期值=234000+234000*10%*96/360=234000
4、+6240=240240到期日=3 月 21 天+4 月 30 天+5 月 31 天+6 月 14 天=96 天6 月 14 日为到期日贴现期=4 月 14 天+5 月 31 天+6 月 14 天=59 天贴现所得=240240-240240*12%*59/360=240240-4724.72=235515.28借：银行存款 235515.28贷：应收票据 234000财务费用 1515.28借：应收账款 240240贷：银行存款 240240借：银行存款 240240贷：应收账款 240240第四章 存货1.（1）.借：原材料 40000应交税金-增值税 （进） 6800贷：应付票据 468
5、00（2）. 借：原材料 50300应交税金-增值税 （进） 800贷：应付账款 58500银行存款 300（3）. 借：在途物资 80800应交税金-增值税 （进）13600贷：银行存款 94400（4）. 借：应付账款 58500贷：银行存款 57500 财务费用 1000 50000*2%（5）. 借：原材料 80800贷：在途物资 808002. 发出金额 结存金额（1）加权平均法 4 550 4 550（2）移动加权平均法 4 364 4 736（3）先进选出法 4 200 4 900（4）后进选出法 4 700 4 4003.（1）借：物资采购 82003应交税金-增值税 1394
6、贷：银行存款 9594借：原材料 10000贷：物资采购 10000借：物资采购 1800贷：材料成本差异 1800（2）借：生产成本 25000贷：原材料 25000（3）借：物资采购 32000应交税金-增值税 5440贷：预付账款 37440借：预付账款 7440贷：银行存款 7440借：原材料 30000贷：物资采购 30000借：材料成本差异 2000贷：物资采购 2000（4）借：生产成本 40000贷：原材料 40000（5）借：物资采购 18400应交税金-增值税 3060贷：银行存款 21460（6）借：原材料 20000贷：物资采购 20000借：物资采购 1600贷：材料
7、成本差异 1600（7）借：管理费用 5000贷：原材料 5000（8） 650-1800+2000-1600差异率=-100%=-0.75%40000+10000+30000+20000借：生产成本 -487.50管理费用 -37.50贷：材料成本差异 -525（9）计算月末结存材料的实际成本：月末结存材料的计划成本=（800+1200-1400）*50=30 000月末结存材料的成本差异=650-1400-525= -225 或=30 000* -0.75%= -225月末结存材料的实际成本=30 000-225=297754. 4 月销售成本=71000（1-8%）=653204 月末结
8、存商品成本=84000+55000-65320=736805 月销售成本=76000（1-8%）=699205 月末结存商品成本=73680+63000-69920=667606 月末结存商品成本=644406 月销售成本=84000+55000+63000+59000-64440-65320-69920=61320（71000+76000+69000）-（65320+69920+61320） 第二季度实际毛利率=-100%=9%71000+76000+690005.（1）借：物资采购 30000应交税金-增值税（进） 5100贷：银行存款 35100借：库存商品 41000贷：物资采购 30
9、000商品进销差价 11000（2）借：物资采购 450004应交税金-增值税（进） 7650 营业费用 500贷：银行存款 53150（3）借：银行存款 74880贷：主营业务收入 64000应交税金-增值税 （销） 10880借：主营业务成本 74880贷：库存商品 74880（4）借：库存商品 58500贷：物资采购 45000商品进销差价 13500（5）借：物资采购 60000应交税金-增值税 （进）10200贷：银行存款 70200借：库存商品 80000贷：物资采购 60000商品进销差价 20000（6）借：库存商品 3000贷：商品进销差价 3000（7）借：银行存款 585
10、00贷：主营业务收入 50000应交税金-增值税（销） 8500借：主营业务成本 58500贷：库存商品 58500（8）可供分配的商品进销差价=5670+11000+13500+20000+3000=53 170本期已销商品零售价=58 500+74 880=133 380期末结存商品零售价=71 12053 170差价率- = 26%133 380+71 120本期销售商品实现的进销差价=（74880+58500）26%=34678.80借：商品进销差价 34678.80贷：主营业务成本 34678.80结存商品未实现的进销差价=53 170-34678.80=18491.20结存商品的实
11、际成本=71120-18491.20=52628.806. 市价品种 成本 重置成本可变现净值（上限）可变现净值（下限）选定存货价值数量 选定存货总价值总成本A 340 460 490 367.50 367.50 10 3675 3400B 400 380 375 281.25 375.00 200 75000 80000C 460 409 530 397.50 409.00 150 61350 69000D 320 310 368 276.00 310.00 60 18600 19200E 280 355 316 237.00 280.00 300 84000 76000F 360 404
12、500 375.00 360.00 100 36000 36000合计 - - - - - - 278625 283600借：管理费用 4975贷：存货跌价准备 4975第五章 长期投资1 （1）计算投资成本成交价(50 0002424) 1 212 000加：税费 6 4005投资成本 1 218 400 （2）购入时的会计分录 借：长期股权投资股票投资（开通公司投资成本） 1 218 400 贷：银行存款 1 218 400 （3）开通公司宣告分派 1998 年现金股利借：应收股利 20 000(50 000 0.40)贷：长期股权投资股票投资（开通公司投资成本） 20 000（4）开通公
13、司宣告分派 1999 年现金股利兴华公司 1999 年应享有的投资收益 =50 0004（10/12）=166 667（元）兴华公司分派现金股利应冲减的投资成本=50 0005166 667 = 83 333（元）借：应收股利 250 000（50 0005）贷：长期股权投资股票投资（开通公司投资成本） 83 333投资收益 166 667 2（1）计算投资成本成交价 1 400 000加：税费 3 600减：应收股利 150 000投资成本 1 253 600 购入时的会计分录 借：长期股权投资股票投资（丙企业投资成本） 1 253 600应收股利 150 000贷：银行存款 1 403 6
14、00结转投资差额借：长期股权投资股票投资（丙企业股权投资差额） 128 600贷：长期股权投资股票投资（丙企业投资成本） 128 600借：银行存款 150 000贷：应收股利 150 000（2）乙企业宣告分派股利借：应收股利乙企业 320 000贷：长期股权投资股票投资（乙企业损益调整） 320 000确认投资收益借：长期股权投资股票投资（乙企业损益调整） 640 000贷：投资收益 640 000（4）确认对丙企业投资收益借：长期股权投资股票投资（丙企业损益调整） 112 500（60000025%912）贷：投资收益 112 500（5）摊销股权投资差额借：投资收益 9645贷：长期股
15、权投资股票投资（丙企业股权投资差额） 9645(12 860010912) 123（1）购入债券借：长期债权投资债券投资（面值） 160 000长期债权投资债券投资（溢价） 10 800 贷：银行存款 170 8002000 年 12 月 31 日结算应收利息、摊销溢价直线法摊销溢价票面利息=16000010%612=8000（元）摊销溢价=10800（42） =1350（元）投资收益=80001351 =6650（元）借：应收利息 8 000贷：长期债权投资债券投资（溢价） 1 350 6投资收益 6 650以后3年半中，每年12月31日和6月30日同上。 2001年1月1日收到利息借：银行
16、存款 8000贷：应收利息 8000以后3年半中，每年1月1日和7月1日同上。2004年7月1日收回债券款借：银行存款 160 000贷：长期债权投资债券投资（面值） 160 000实际利率法摊销溢价，见下表。 实际利率摊销法 单位：元结息日期 借：应收利息 贷：投资收益 贷：长期债权投资 -溢价 长期债权投资 账面价值（1） （2）=16000010%6/12（3）=每期期初账面价值8%6/12（4）=（2）（3） （5）= 每期期初账面价值 （4）200071200012312001630200112312002630200212312003630200312312004630800080
17、0080008000800080008000800068326782673766866634657965226428（注）11681218126313141366142114781572170 800169632168414167151165837164471163050161572160000合计 640000 53200 10800 收到利息和债券到期收回债券款的会计分录与直线法摊销溢价相同。（2）折价购入债券借：长期债权投资债券投资（面值） 160 000贷：长期债权投资债券投资（折价） 10 320 银行存款 149 6802000 年 12 月 31 日结算应收利息、摊销溢价直线法摊
18、销溢价票面利息=16000010%612=8000（元）摊销折价=10320（42） =1290（元）投资收益=8000 + 1290 =9290（元）借：应收利息 8 000长期债权投资债券投资（折价） 1 290 贷：投资收益 9 290以后3年半中，每年12月31日和6月30日同上。 2001年1月1日收到利息借：银行存款 8000贷：应收利息 8000以后3年半中，每年1月1日和7月1日同上。2004年7月1日收回债券款借：银行存款 160 000贷：长期债权投资债券投资（面值） 160 000实际利率法摊销折价，见下表。 7实际利率摊销法 单位：元结息日期 借：应收利息 贷：投资收益
19、 借：长期债权投资 长期债权投资账面价 值（1） （2）=16000010%6/12（3）=每期期初账面价值12%6/12（4）=（3）（2）（5）= 每期期初 账面价值 +（4）200071200012312001630200112312002630200212312003630200312312004630800080008000800080008000800080008981904091029168923893139391100879811040110211681238131313912087149680150661151701152803153971155209156522157913
20、160000合计 640000 74320 10320 收到利息和债券到期收回债券款的会计分录与直线法摊销折价相同。4（1）购入债券借：长期债权投资债券投资（面值） 400 000应收利息 16 000 （40000012%412） 贷：银行存款 416 000（2）每月结算应收利息票面利息=40000012%112=4000（元）借：应收利息 4 000贷：投资收益 4 000（3）收到半年利息借：银行存款 24 000贷：应收利息 24 000第六章 固定资产1 (1)1991 年 8 月 31 日计提折旧的分录：设备原价60000(12%)+420063000(元)月折旧额6300010
21、12 525(元) 借：制造费用 525贷：累计折旧 525(2)2000 年 7 月 1 日改造时：借：在建工程 24 000贷：银行存款 24 000借：固定资产 24 000贷：在建工程 24 000此时；固定资产价值为：63000+24000=87000（元）已提折旧：525108= 56700（元）（其中 108：91 年 5 个月、92 年99 年 96 个月和 2000 年 7 个月）未提折旧：8700056700=30300（元）每月折旧：30300512=505（元） 2000 年 8 月 31 日 折旧分录为：借：制造费用 505贷：累计折旧 5052（1）借：银行存款 2
22、 000 0008贷：长期借款 2 000 000（2）借：在建工程 厂房 2 500 000贷：银行存款 2 500 000（3）借：在建工程 厂房 1 500 000贷：银行存款 1 500 000（4）借：在建工程 厂房 200 000贷：长期借款 200 000（5）借：固定资产 4 200 000贷：在建工程 厂房 4 200 0003. A 公司会计处理如下：换入资产入账价值（15000015000）十 10000145000(元)借：固定资产清理 135 000累计折旧 15 000贷：固定资产福特汽车 150000 借：固定资产通用汽车 145 000贷：固定资产清理 135
23、000银行存款 10 000 B 公司会计处理如下：应确认的损益1(136000170000)100002000(元)换入资产人账价值136000+200-10000128000(元)借：固定资产清理 136 000累计折旧 64 000贷：固定资产通用汽车 200 000借：固定资产福特汽车 128 000银行存款 10 000贷：固定资产清理 136 000营业外收人 2 0004 （1）平均年限法年折旧额= （19 0001000）/5=3600（元）平均年限法月折旧率= （3600/12）/19000=1.6%（2）工作量法每小时折旧额= （19 0001000）/6000=3（元/小
24、时）工作量法第一年折旧额= 10003 = 3000（元）工作量法第二年折旧额= 12003 = 3600（元）工作量法第三年折旧额= 1 5003 = 4 500（元）（3） 年数总和法第一年折旧额= （19 0001 000）（5/15）=6 000（元）年数总和法第二年折旧额= （19 0001 000）（4/15）=4 800（元）年数总和法第三年折旧额= （19 0001 000）（3/15）=3 600（元）（4）双倍余额递减法第一年折旧额 = 19 00040% =7 600（元）双倍余额递减法第四年折旧额 = 19 000-1000（7 600+4 560+2 736）/2 =
25、1 552（元）5 （1）计算固定资产已提折旧额：累计折旧81 000（1-5%）/107557 713(元)（2）结转固定资产净值：借：固定资产清理 23 287 累计折旧 57 713贷：固定资产 81 000（3）支付清理费： 借：固定资产清理 450贷：银行存款 45（4）收回残料入库：借：原材料 1 200贷：固定资产清理 1 200（5）应收赔款：借：其他应收款 3 0009贷：固定资产清理 3 000（6）结转固定资产清理损益，借：营业外支出 19 537贷：固定资产清理 19 537第七章 无形资产和其他长期资产1借：无形资产 80000贷：递延税款 26400资本公积 536
26、002借：银行存款 8000 贷：无形资产 6000应交税金应交营业税 400 营业外收入出售无形资产收益 16003借：长期股权投资其他股权投资 150000贷：无形资产 1500004 （1） 借：无形资产 800000贷：银行存款 800000（2） 借：管理费用无形资产摊销 80000贷：无形资产 80000（3） 借：银行存款 600000 贷：无形资产 480000应交税金应交营业税 30000 营业外收入出售无形资产收益 900005 （1） 借：银行存款 600000贷：无形资产 600000（2） 借：管理费用无形资产摊销 60000贷：无形资产 60000借：银行存款 40
27、0000贷：无形资产 300000应交税金应交营业税 20000营业外收入出售无形资产收益 800006 （1）各年正常平均利润300000010300000（元）各年超额利润（350000300000）（380000300000） 之和 (360000-300000) （370000300000）（365000300000）325000（元）商誉估价325000（2）企业年平均利润额1825000/5 365000（元）正常平均利润额30000001030000（元）平均年度超额利润36500030000065000（元）3 年的超额利润650003195000（元）商誉估价为 195000
28、 元。（3） 5 年平均利润、资本化后的金额365000 103650000（元）商誉价值3650000300000650000（元）（4）5 年平均超额利润36500030000065000（元） 企业实际利润率36500030000010012.17商誉价值6500012.17=534100.24（元）7 （1）借：长期待摊费用 30000贷：银行存款 30000（2）借：管理费用 500贷：长期待摊费用 500第八章 流动负债与预计负债1采用本息一并支付的预提方法核算10（1）取得借款时：借：银行存款 200000贷：短期借款 200000（2）12 月预提借款利息时借：财务费用 160
29、0 （2000009.612）贷：预提费用 1600（3）3 月末归还短期借款本金和利息时：借：短期借款 200000预提费用 3200财务费用 1600贷：银行存款 2048002 按月支付利息（1）取得借款时，编制与上述（！）相同的分录。（2）45 月份各月实际支付利息时：借：财务费用 1600贷：银行存款 1600（3）归还借款和利息时：借：短期借款 200000财务费用 1600贷：银行存款 201600练习题二1 采用净值法进行核算（1） 购进材料时：借：物资采购 15625.6016000（16000+2720）2 应交税金应交增值税（进项税额）2720（16000172720）贷
30、：应付账款 18345.60 （2） 如在 7 月 10 日支付款项借：应付账款 18345.60贷：银行存款 18345.60（3） 如在 7 月 21 日支付款项借：应付账款 18345.60财务费用 187.20（160001600017）1贷：银行存款 18532.80 (4) 如在 8 月 7 日付款借：应付账款 18345.60财务费用 374.40(16000+1600017)2贷：银行存款 187202采用总价法核算（1）7 月 5 日购进材料借：物资采购 16000应交税金应交增值税（进项税额）2720贷：应付账款 18720（2） 如在 7 月 10 日付款借：应付账款 18720贷：财务费用 374.40（187202）银行存款 18345.60（18720187202）（3） 如在 7 月 21 日付款借：应付账款 18720贷：财务费用 187.2银行存款 18532.80（18720187201）(4) 如在 8 月 7 日付款借：应付账款 18720贷：银行存款 18720
