1、 - 1 - 财务会计实训与练习 第二章 货币资金 1、【实训目的】： 练习 库存 现金的核算 【实训资料】： 以下是华发企业 20xx 年 11 月的经济业务： （ 1） 签发现金支票向银行提取现金 1500 元，以备零星支出。 借：库存现金 1500 贷：银行存款 1500 （ 2） 采购员张林出差，预借差旅费 500 元。 借：其他应收款 张林 500 贷：库存现金 500 （ 3） 行政部门报销办公用品 45 元，用现金支付。 借：管理费用 45 贷：库存现金 45 （ 4） 收到海天公司交来出租包装物押金 30 元。 借：库存现金 30 贷：应付账款 海天公司 30 （ 5） 采购员
2、李明出差归来，报销差旅费 430 元，并交回余额 70 元，结清预借款。 借：管理费用 430 库存现金 70 贷：其他应收款 李明 500 （ 6）盘点库存现金发现短缺 100 元。经查明，上述现金短缺由出纳人元王梅赔偿，款项尚未收到。 借：待处理财产损益 待处理流动资产损益 100 贷：库存现金 100 借：应收账款 王梅 100 贷：待处理财产损益 待处理流动资产损益 100 【实训要求】： 编制以上经济业务的会计分录 。 2、【实训目的】： 练习银行存款 、 其他货币资金和各种结算方式的核算 【实训资料】： 红日工厂 7 月份发生有关银行存款的收 、 付业务如下： （ 1） 销售 A
3、产品 100 件，售价每件 150 元，货款已由银行划入本企业账户。 - 2 - 借：银行存款 17550 贷：主营业务收入 A 产品 15000 应交税费 应交增值税（销项税额） 2550 （ 2） 采购员在外地采购，以外埠存款支付材料款 9500 元。 借：材料采购 9500 贷：其他货币资金 外埠账款 9500 （ 3） 销售 B 产品 200 件，每件售价 100 元，对方单位出具商业承兑汇票。约定 3 个月到期后付款。 借：应收票据 xx 23400 贷：主营业务收入 B 产品 20000 应交税费 应交增值税（销项税额） 3400 （ 4） 上月签发的银行汇票存款 3000 元，因
4、未能采购到所需物资申请退款。银行同意退款，转入结算户存款。 借： 银行存款 3000 贷：其他货币资金 银行汇票 3000 （ 5） 因到广州采购需要，委托银行汇出存款 45000 元，在广州工商行开立临时存款户 借：其他货币资金 外埠存款 45000 贷：银行存款 45000 （ 6） 从科海工厂采购材料一批，计价 40000 元，开出付款期半年的商业承兑汇票结算材料货款。 借：材料采购 xx 40000 贷：应付票据 科海工厂 40000 （ 7） 收到购货单位送来支付其所欠货款 1000 元的转账支票一张，已存入银行。 借：银行存款 1000 贷：应收账款 xx 1000 【 实训要求
5、】 ： 根据以上经济业务编制会计分录。 3、【实训目的】： 练习银行存款 的清查与核对 【实训资料】 ： 20xx 年 4 月 30 日某企业银行存款日记帐余额为 88 424 元，银行对帐单余额为 86 386 元，经查对有下列未达帐项： （ 1） 银行收到托收的销货款 1 426 元，银行已经入帐，企业尚未入帐。 （ 2） 银行代扣电费 2 408 元，银行已入帐，帐单尚未到达企业，企业尚未入帐。 （ 3） 企业 4 月 30 日存入银行的转帐支票一张计 1 946 元，银行尚未入帐。 （ 4） 企业 4 月 30 日开出转帐支票一张计 890 元，银行未入帐。 - 3 - 【 实训要求
6、】 ： 根据上述资 料，编制“银行存款余额调节表”。 银行存款余额调节表 20xx 年 4 月 30 日 单位 :元 项 目 金额 项 目 金 额 银行存款 日记帐 余额 88 424 银行对账单余额 86 386 加 :银行已收、企业未收 1 426 加 :企业已收、银行未收 1 946 减 :银行已付、企业未付 2 408 减 :企业已付、银行未付 890 调整后的余额 87442 调整后的余额 87442 第三章 应收及预付款项 1、【实训目的】： 练习 现金折扣 的核算 【实训资料】： 某公司于 20xx 年 5 月 1 日销售商品一批，增值税专用发票上注明售价总额为 10 000 元
7、，增值税额 1 700 元。企业为了及早收回货款而在合同中规定现金折扣条件为：2 10， 1 20， n 30，假定现金折扣不考虑增值税。 【实训要求】： （ 1） 5 月 1 日销售实现时； 借： 应收账款 某公司 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费 应交增值税（销项税额） 1700 （ 2） 5 月 9 日买方付清货款； 借：银行存款 11700 贷：应收账款 某公司 9800 财务费用 1900 （ 3） 5 月 18 日买方付清货款； 借：银行存款 11700 贷：应收账款 某公司 11583 财务费用 117 （ 4） 5 月底买方付清货款。 借：银行存款 11700
8、 贷：应付账款 某公司 11700 2、【实训目的】： 练习应收帐款、预付账款的核算 【实训资料】： 红光工厂 20年 4 月发生如下经济业务： （ 1）售给甲公司商品一批，价款 5000 元，增值税款 850 元，付款条件为 2 10， 1 20， n- 4 - 30，用银行存款代垫运杂费 300 元。货款尚未收到。 借：应收账款 甲公司 5850 贷：主营业务收入 5000 应交税费 应交增值税（销项税额） 850 （ 2）售给乙公司商品一批，价款 70000 元，增值税额 11900 元，商业折扣 5%，货款尚未收到。 借：应收账款 乙公司 77805 贷：主营业务收入 66500 应交
9、税费 应交增值税（销项税额） 11305 （ 3）在销货后的第 15 天，收到甲公司支票一张，偿付业务 1）欠下的所有款项。 借： 银行存款 5850 贷：应收账款 甲公司 5791.5 财务费用 58.5 （ 4）收到乙公司支票一张，计 39200 元，以偿付其部分帐款。 借：银行存款 39200 贷： 应收账款 乙公司 39200 （ 5）准备向丙公司购入一批材料，用银行存款预付货款 110 000 元。 借：预付账款 丙公司 110000 贷：银行存款 110000 （ 6）向丙公司购入的材料已运到，价款 120 000 元，税款 20400 元，代垫运杂费 900 元，用银行存款补足余
10、款。 借：材料采购 120900 应交税费 应交增值税（进项税额） 20400 贷：预收账款 141300 借：预收账款 31300 贷：银行存款 31300 【实训要求】： 编制上述经济业务的会计分录 。 3、【实训目的】： 练习应收票据的帐务处理。 【实训资料】： 华兴公司 20年应收票据有关经济业务如下： （ 1） 收到甲工厂交来面值 100 000 元，期限 60 天，年利率 6的商业承兑汇票一张，偿还所欠贷款。 借：应 收票据 甲公司 100000 贷：应收账款 甲公司 100000 - 5 - （ 2） 将甲工厂交来的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率 7%。贴现天数 30 天。款项存
11、入银行。 借： （ 3） 销售给乙公司产品一批，计价 20 000 元，增值税额 3400 元，乙公司交来一张面值 23400元，期限 90 天不带息的银行承兑汇票。 借：银行存款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费 应交增值税（销项税额） 3400 （ 4） 将乙公司交来的票据向银行贴现，贴现率 7%，贴现天数 50 天。 （ 5） 接银行通知，前已向银行贴现的乙公司的票据已到期，但由于乙公司无力支付，银行已在华兴公司的存款帐户中按票据面值扣款。 【实训要求】： 编制以上经济业务的会计分录。 4、 【实训目的】： 练习备抵法核算坏帐损失。 【实训资料】： 某企业按照应收账款余
12、额的 3 提取坏账准备。该企业第一年末的应收账款余额为 1000000 元；第二年发生坏账 8000 元，其中甲企业 3000 元、乙企业 5000 元，年末应收账款余额为 1100000 元；第三年，上年已冲销的甲企业应收账款 3000 元又收回，期末应收账款余额为 900000 元。 【实训要求】： 根据上述资料计算企业每年提取的坏账准备，并作出相关会计分录。 第一年末 借：资产减值损失 计提的坏账准备 3000 贷：坏账准备 3000 第二年 发生坏账 借：坏账准备 8000 贷：应收账款 甲企业 3000 乙企业 5000 计提坏账准备 =1100000*0.005-1000000*0
13、.005+8000=8500 借： 资产减值损失 计提的坏账准备 8500 贷：坏账准备 8500 第三年 收回已核销的甲企业 借：应收账款 甲企业 3000 贷：坏账准备 3000 - 6 - 借：银行存款 3000 贷：应收账款 甲企业 3000 计提坏账 =900000*0.005-1100000*0.005-3000=-4000 借：坏账准备 4000 贷： 资产减值损失 计提的坏账准备 4000 第四章 存 货 1、【实训目的】： 练习 发出材料计价方法 的核算 【实训资料】： 某企业月初甲材料结存金额 500 元，结存数量 250kg；本月 5 日和 20 日分别购买甲材料 200
14、kg，单价分别为 2.1 元和 2.3 元；本月 10 日和 25 日分别领用 300kg 甲材料。 加权平均 =500+420+460/250+200+200=2.12 期末结存 =（ 500+200+200-300-300） *2.12=636 元 【实训要求】： 根据上述资料采用加权平均法甲材料期末结存金额。 2、 【实训目的】： 练习材料按实际成本计价的核算。 【实训资料】： 光明厂 9 月份发生材料采购及收发业务如下： （ 1） 从江海公司购入 B 材料 3 600 公斤，买价 15 810 元 、 运杂费 210 元，货款及应随同缴付的 17%增值税进项税额已承付，材料也验收入库。
15、 借：在途物资 B 材料 16020 应交税费 应交增值税（进项税额） 2687.7 贷：银行存款 18707.7 借：原材料 B 材料 16020 贷： 在途物资 B 材料 16020 （ 2） 基本生产车间领用 A 材料 600 公斤、 B 材料 2 000 公斤、 C 材料 400 公斤，投入产品生产。 借：生产成本 xx 产品 贷：原材料 A 材料 B 材料 C 材料 （ 3） 从元通厂购入的 A、 B 材料运抵企业，经验收，发现 A 材料短缺 100 公斤，查明系运输部门责任，让其赔付 800 元， A、 B 两种材料验收入库。 借：待处理财产损益 待处理流动资产 800 贷：银行存
16、款 800 - 7 - 借：其他应收款 xx 800 贷： 待处理财产损益 待处理流动资产 800 （ 4） 从红光厂采购 C 材料 1 500 公斤，合同单价为 3.30 元，红光厂要求本厂先预付 50%的价款，已汇出。 借：预付账款 红光厂 2475 贷：银行存款 2475 （ 5） 从红光厂采购 C 材料已运抵企业，价格无误，另有运杂费 840 元，及按 17计算的增值税进项税额，财务科开出结算凭证，将余款及运杂费、税款全数付出。 借：在途物资 C 材料 5790 应交税费 应交增值税（进项税额） 841.5 贷：预付账款 红光厂 6631.5 借：预付账款 红光厂 4156.5 贷：银
17、行存款 4156.5 （ 6） 从新明厂购得 B 材料 2 400 公斤，每公斤价 4.60 元，另有运费 720 元，现材料已运抵企业，验收入库，财务科遵循合同约定，开出为期一月的商业汇票，票面金额为 10000元，汇票已送出，余款及增值税款用银行存支付。 借：在途物资 B 材料 11760 应交税费 应交增值税（进项税额） 1876.8 贷：应付票据 10000 银行存款 3636.8 借：原材料 B 材料 11760 贷：在途物资 B 材料 11760 （ 7） 101 号在建工程领用 C 材料 100 公斤 、 厂部进行日常维修，用 B 材料 50 公斤。 借：在建工程 330 管理费
18、用 230 贷：原材料 B 材料 230 C 材料 330 （ 8） 收到新江厂发来 A 材料 500 公斤，合同价 3 700 元，验收入库，尚未收到对方单位的结算凭证。 （ 9） 月 末，按暂估价作收料的账务处理。 借：原材料 A 材料 3700 贷：应付账款 新江厂 3700 【实训要求】： 据以上采购收发业务，逐项编制会计分录 。 - 8 - 3、【实训目的】： 练习材料按 计划 成本计价的核算。 【实训资料】： 某企业为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本核算。 （ 1） 2004 年 3 月 31 日 ，购入原材料一批，材料运到，并验收入库，但发票等结算凭证未到，货款尚未支付，该批
19、材料的计划成本为 35000 元。 借：原材料 35000 贷：应付账款 35000 （ 2） 4 月 5 日 企业收到了有关结算凭证，以银行存款支付原材料价款 36000 元（不含增值税），增值税税率为 17 。 借：原材料 35000 贷：应付账款 35000 借： 材料采购 36000 应交税费 应交增值税（进项税额） 6120 贷：银行存款 42120 借：原材料 35000 材料成本差异 1000 贷：材料采购 36000 【实训要求】： （ 1 ）编制月末暂估价入账及下月初冲销的有关会计分录（以计划成本作为暂估价）； （ 2 ） 编制收到结算凭证付款时的会计分录； （ 3 ）编制结
20、转入库材料成本及材料成本差异的会计分录。 4、【实训目的】： 练习材料按 计划 成本计价的核算。 【实训资料】： 某企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算，单位计划成本为每公斤 10 元。假设该企业只使用甲材料生产产品。 2010 年 4 月有关资料如下： (1)“ 原材料 ” 账户期初借方余额 20 000 元， “ 材料成本差异 ” 账户期初贷方余额 700元； (2)4 月 20 日，购入甲材料 8 000 公斤，增值税专用发票上注明材料价款 85 400 元，增值税额 14 518 元，款项已用银行存款支付，材料验收入库； 借： 材料采购 甲材料 85400 应交税费 应交增值税（
21、进项税额） 14518 贷：银行存款 99918 借：原材料 甲材料 80000 材料成本差异 5400 贷：材料采购 甲材料 85400 (3)4 月 30 日汇总本月发料凭证，共发出甲材料 3 000 公斤，全部用于产品生产。 - 9 - 借：生产成本 30000 贷：原材料 甲材料 30000 借：生产成本 1410 贷：材料成本差异 1410 【 实训要求】：（ 1） 编制会计分录 ； (2)计算本月甲材料的成本差异率； 材料成本差异率 =（ -700+5400） /（ 20000+80000） *100%=4.7% (3)计算本月发出甲材料应负担的成本差异额； 发出材料应负担的成本差
22、异额 =30000*(4.7%)=1410 (4)计算月末库存甲材料的实际成本 ； 结存材料应负担的成本差异 =-700+5400-(-1410)=6110 结存材料的实际成本 =20000+80000-30000+6110=76110 5、【实训目的】： 练习材料按 计划 成本计价的核算。 【实训资料】： 某公司采用计划成本法核算原材料。某月初结存原材料的计划成本为 17 万元，实际成本为 17、 5 万元；本月入库材料的计划成本为 83 万元，实际成本为 81、 5 万元。该公司当月发出材料的计划成本汇总如下： 超支用 + 节约用 - 基本生产车间领用 50 万元 车间管理部门领用 0、
23、3 万元 企业行政管理部门领用 0、 2 万元 在建工程领用 2 万元 【实训要求】： （ 1）计算当月的材料成本差异率； =0.5+(-1.5)/(17+83)*100%=-1% （ 2）计算本月发出材料应负担的材料成本差异额； =(50+0.3+0.2+2)*(-1%)=-0.525 （ 3）计算月末结存材料的实际成本。 结存材料应负担的成本差异 =0.5+（ -1.5） -(-0.525)=-0.475 结存材料的实际成本 =17+83-52.5+（ -0.475） =47.025 6、 【实训目的】： 练习 低值易耗品摊销的核算。 【实训资料】：某企业基本生产车间 20年 10 月报废
24、 2 把刀具，每把刀具计划成本 80 元，取得残值收入共计 10 元。该企业低值易耗品采用“五五摊销法”摊销。当月低值易耗品成本差异率为 1%。 借： 制造 费用 80 贷：周转材料 低值易耗品（摊销） 80 借：周转材料 低值易耗品（摊销） 160 贷：周转材料 低值易消耗品（在用） 160 借：库存现金 10 - 10 - 贷：制造费用 10 【实训要求】：根据上述资料编制下列经济业务的会计分录（ 1）摊销报废刀具的价值；（ 2）冲销刀具摊销额；（ 3）取得残值收入；（ 4）结转报废刀具应分摊的成本差异。 7、 【实训目的】： 练习 委托加工物资的核算。 【实训资料】： 天马公司委托红达加
25、工厂加工材料一批，发出原材料 50000 元（原支付增值税进项税 8500 元），支付往返运杂费 800 元，支付加工费 30000 元，增值税税率为 17%。委托加工材料为应税消费税的产品，天马公司收回后用于连续再加工应税消费品，消费税为1800 元。委托加工的物资已收回入库，所有款项 均已开出支票支付。 借： 委托加工物资 50000 贷：原材料 50000 借：委托加工物资 800 贷：银行存款 800 借：委托加工物资 30000 应交税费 应交增值税（进项税额） 5100 应交税费 应交消费税 1800 贷：银行存款 36900 借：原材料 80800 贷：委托加工物资 80800
26、【实训要求】：根据上述资料编制会计分录。 8、【实训目的】： 练习包装物的核算。 【实训资料】： 利明厂包装物铁桶采 用“五五摊销法”进 行摊销， 6 月份有关总账及明细账余额如下：包装物 125 200 元，其中：库存未用包装物 112 000 元，出租包装物 26 400 元，包装物摊销 13 200 元。其他应付款 包装物押金 3 000 元。 6 月份发生经济业务如下： （ 1） 收到出租包装物押金 40 000 元，存入银行。 借： 银行存款 40000 贷：其他应付款 40000 （ 2） 租出包装用新铁桶 1 000 个，每个租金 5 元，收到租金，存入银行。 借：银行存款 5000 贷：其他 业务收入 5000 （ 3） 以上租出包装用铁桶计划单价为 40 元，转账，同时摊销其价值的 50。 借： 其他业务成本 20000
