1、初级会计实务考前汇总第一章 会计概述【考情分析】预计分值：10 分【重要考点】知识点 考点会计基本职能核算：最基本职能监督：真实性，合理性，合法性审查关系：相辅相成，辩证统一；基础和保障会计信息质量要求谨慎性：对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债、对可能承担的环保责任确认预计负债、对资产计提减值准备等会计要素 资产和负债的定义，收入和费用与利得和损失的区别基本会计等式财务状况等式资产负债所有者权益（编制资产负债表的依据、余额试算平衡的依据）静态等式经营成果等式会计等式收入费用利润（编制利润表的依据） 动态等式与会计科目的联系 与会计科目的区别会计账户 科目是设置账户的依据，分类方式相同 账
2、户具有一定的格式和结构发生额平衡：记账规则余额平衡：资产权益（负债所有者权益）试算平衡不影响平衡关系的错误：漏记，重记，借贷双方同时记错（金额相等），账户错误，方向错误，多记少记相互抵销填制的手续和内容一次凭证（收据，收料单）累计凭证（多次，限额领料单）汇总凭证（业务内容相同）书写清楚：不得连笔，不得留空，小写（无角无分用 00 或-），大写（楷书或行书，有分无正或整）原始凭证填制要求不得涂改、刮擦、挖补：金额错误，重开；其他错误，重开或更正，并加盖印章不附原始凭证：结账和错账更正不同类别和内容的原始凭证不能汇总连续编号：付款凭证不得由出纳人员编号当年内发现错误：红字注销，蓝字订正金额错误：红
3、字调减，蓝字调增以前年度错误：蓝字更正记账凭证填制要求空行划线注销订本式：总账、日记账活页式：明细账外形特征卡片式：固定资产明细账蓝黑墨水或碳素墨水红墨水：冲销错误记录，登记减少数，登记负数余额连续编号：空页、空行用红色墨水笔划对角线注销，或注明“此页空白”或“此行空白”种类登记要求无余额的账户：借或贷栏内注明“平”余额栏“元”位处注明“ ”账证核对账账核对对账账实核对总账账户：平时只需要结出月末余额，年末结出全年发生额和年末余额明细账户：不需要按月结计本期发生额：应收、应付款、各项财产物资明细账需要按月结计发生额：收入、费用等明细账日记账：按月结出发生额和余额结账年度终了有余额：结转下年划线
4、更正法：结账前账簿记录错误，记账凭证无误；过账前记账凭证错误红字更正法：记账凭证科目错误；记账凭证和账簿记录中应借、应贷科目无误，只是金额大于应记金额会计账簿错账更正补充登记法：记账凭证和账簿记录中应借、应贷科目无误，只是金额小于应记金额记账凭证记账凭证账务处理程序 简单明了，工作量大汇总记账凭证汇总记账凭证账务处理程序 编制汇总转账凭证的工作量较大科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 可以做到试算平衡；不能反映各个账户之间的对应关系全面清查清查范围局部清查定期清查清查时间不定期清查内部清查财产清查的种类执行系统 外部清查第二章 资 产知识点 考点库存现金 管理费用营业外收入银行存款
5、银行存款余额调节表（不是原始凭证）其他货币资金核算内容（银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等）应收票据借：银行存款（实际收到的款项）财务费用（贴现息）贷：应收票据预付账款 采购业务产生的债权【注】不单独设置“预付账款”科目，采用“应付账款”核算。应收股利 现金股利和利润其他应收款 核算内容（为职工代垫医疗费、存出保证金等）当期应计提坏账准备应有余额已有余额应有余额：应收账款期末余额减去预计未来现金流量的现值或应收账款期末余额计提比例应收款项减值计提：借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”转回：借记“坏账准备”，贷记“资产减值损失”发生坏账：借记“坏账
6、准备”，贷记“应收账款”坏账收回：借记“应收账款”，贷记“坏账准备”；同时，借记“银行存款”，贷记“应收账款”对账面余额和账面价值的影响取得时：借：交易性金融资产成本（支付的价款，包括垫付的股利和利息）投资收益（交易费用）应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金等收到股利或利息：借：其他货币资金存出投资款贷：投资收益（价款中包含的现金股利或利息）持有：借：应收股利贷：投资收益（持有期间的现金股利或利息）持有：借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益（或相反）出售：借：其他货币资金等贷：交易性金融资产成本公允价值变动（或借记）投资收益（或借记）交易性金融资产出售：借：公允价值变动
7、损益（或贷记）贷：投资收益（或借记）出售：转让收益：借：投资收益贷：应交税费转让金融商品应交增值税（卖出价买入价）/（16%）6%转让损失：（年末转回）借：应交税费转让金融商品应交增值税贷：投资收益【提示】交易性金融资产投资收益的计算，以及影响利润金额的计算为常考内容。需要看清楚题目问的是哪个阶段。采购成本 购买价款三税一费与不能抵扣六费一损耗三税：进口关税、消费税、资源税发出存货的计价方法 先进先出法和月末一次加权平均法计划成本法发出材料的实际成本计划成本差异差异计划成本差异率差异率（期初差异本期购入差异）/（期初计划成本本期购入计划成本）100%期初差异：借正贷负委托加工物资成本耗用物资的
8、成本支付的加工费、运杂费不能抵扣税费消费税：直接出售，用于继续加工应税消费品库存商品 毛利率法和售价金额核算法冲减管理费用清查净损失：管理费用与营业外支出存货减值 计提、转回、结转外购不动产借：固定资产/在建工程应交税费应交增值税（进项税额）60%应交税费待抵扣进项税额 40%贷：银行存款借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：应交税费待抵扣进项税额建造固定资产 入账价值（必要支出）当月增加，下月计提；当月减少，下月不提折旧年限平均法，双倍余额递减法，年数总和法资本化支出：入账金额（）后续支出费用化支出：管理费用与销售费用处置 净损益：得到付出盘盈：以前年度损益调整（重置成本）固定资产清查 盘亏
9、：营业外支出费用化支出：管理费用无形资产 自行研发资本化支出：无形资产成本摊销范围：使用寿命不确定不摊销当月增加，当月计提当月减少，当月不摊处置 净损益：得到付出第三章 负 债知识点 考点短期借款 预提方式：应付利息非预提方式：无应付利息银行承兑汇票：（手续费计入财务费用）借：应付票据贷：短期借款应付票据商业承兑汇票：借：应付票据贷：应付账款应付账款 借：应付账款 贷：营业外收入预收账款 发出商品确认收入股东大会批准：应付股利应付股利董事会批准：附注应付利息 短期借款利息长期借款，应付债券：分期付息其他应付款 核算内容（如应支付的包装物租金、存入保证金等）借：生产成本/制造费用/管理费用等贷：
10、应付职工薪酬应付职工薪酬 货币性职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：银行存款其他应收款应交税费应交个人所得税以自产产品发放福利：借：管理费用等（含税公允价值）贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币性福利贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品应付职工薪酬 非货币性职工薪酬将自有资产无偿提供给职工：借：管理费用等（折旧额）贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧租赁资产供职工免费使用：借：管理费用等（应付的租金）贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款进项税额借：在途物资等（农产品）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款等注意：农产品按照买价直接乘以扣除
11、率计算进项税额进项税额转出借：待处理财产损溢/应付职工薪酬等贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）如：管理不善造成材料盘亏；外购产品用于职工福利等待转销项税额借：应收账款/应收票据/银行存款等贷：主营业务收入/固定资产清理等应交税费待转销项税额适用情形：企业确认收入的时点早于纳税义务发生时点视同销售自产、委托加工的货物集体福利、个人消费自产、委托加工或购买的货物投资、提供给其他单位或个体工商户、分配、对外捐赠等已交税金 借：应交税费应交增值税（已交税金）（当月缴纳） 贷：银行存款转出未交增值税借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税借：应交税费未交增值税贷：应交税费应交增
12、值税（转出多交增值税）未交增值税借：应交税费未交增值税（以前期间未交）贷：银行存款应交增值税税控系统 冲管理费用第四章 所有者权益知识点 考点发行股票借：银行存款等贷：股本资本公积股本溢价涉及手续费、发行费：借：资本公积盈余公积利润分配未分配利润贷：银行存款等接受非现金资产投资借：固定资产/无形资产/原材料等（公允价值）应交税费应交增值税（进项税额）等贷：实收资本/股本资本公积资本（股本）溢价回购股票借：库存股贷：银行存款等收购股票减资注销股本借：股本资本公积股本溢价盈余公积利润分配未分配利润贷：库存股资本公积股本溢价（回购价低于股本时）可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）年初未分配利
13、润（或年初未弥补亏损）其他转入以前年度有盈余：法定盈余公积=当年实现净利润10%以前年度有亏损：法定盈余公积=补亏后的净利润10%计算年末未分配利润=可供分配利润提取盈余公积分配的现金股利或利润第五章 收入、费用和利润知识点 考点确认收入时点：托收承付方式：办妥托收手续交款提货方式：开出发票账单收到货款预收款方式：发出商品委托代销方式：收到代销清单商业折扣：扣除商业折扣后的收入（影响收入）现金折扣：发生时计入财务费用（不影响收入）销售商品收入销售折让：冲收入，冲折扣销售退回：冲收入，冲成本，冲折扣提供劳务收入开始和完成分属不同的会计期间收入=提供劳务收入总额完工进度以前会计期间累计已确认的收入
14、成本=提供劳务估计总成本完工进度以前会计期间累计已确认的成本全部：已收或预收部分：得到补偿部分不能：不确认销售 消费税，资源税，土地增值税税金及附加 其他 城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税管理费用 开办费、诉讼费、业务招待费销售费用 展览费和广告费、预计产品质量保证损失期间费用财务费用 现金折扣、银行承兑汇票手续费、贴现息营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）其他收益利润总额 =营业利润营业外收入营业外支出净利润 =利润总额所得税费用所得税费用 =当期所得税递延所得税应交
15、所得税 =应纳税所得额所得税税率应纳税所得额 =税前会计利润纳税调整增加额纳税调整减少额调增 超标记入费用的和不允许税前扣除的纳税调整调减 前五年内未弥补亏损和国债利息收入等递延所得税（递延所得税负债的期末余额递延所得税负债的期初余额）（递延所得税资产的期末余额递延所得税资产的期初余额）第六章 财务报表资产负债表知识点 考点货币资金 库存现金银行存款其他货币资金应收票据 应收票据坏账准备应收账款 （应收账款预收账款）明细账借方余额坏账准备预付款项 （预付账款应付账款）明细账借方余额坏账准备存货原材料库存商品委托加工物资周转材料材料采购在途物资发出商品委托代销商品生产成本材料成本差异（借加，贷减
16、）受托代销商品等存货跌价准备受托代销商品款商品进销差价固定资产 账面余额累计折旧固定资产减值准备开发支出 “资本化支出”明细科目余额短期借款 “短期借款”总账科目余额应付账款 （应付账款预付账款）明细账贷方余额预收款项 （应收账款预收账款）明细账贷方余额长期借款 总账科目余额所属的明细科目中将于一年内到期的金额未分配利润 本年利润利润分配第七章 管理会计基础年金与复利 终值 现值复利 FP（F/P，i，n） PF（P/F，i，n）普通年金 FA（F/A，i，n） PA（P/A，i，n）预付年金FA（F/A，i，n）（1i）FA（F/A，i，n1）1PA（P/A，i，n）（1i）PA（P/A，i
17、，n1）1递延年金 FA（F/A，i，n） PA（P/A，i，n）（P/F，i，m）永续年金 PA/i互为逆运算 互为倒数复利终值与复利现值 复利终值系数与复利现值系数偿债基金与普通年金终值 偿债基金系数与普通年金终值系数终值与现值的计算年资本回收额与普通年金现值资本回收系数与普通年金现值系数材料、燃料、动力、职工薪酬、制造费用的分配分配率费用总额/各产品分配标准的合计某产品应分配的费用分配率该种产品的分配标准例：（1）为生产 AB 两种产品，共发生职工薪酬 100 万元。按照产品生产工时进行分配，A 产品所耗工时为 60 小时，B 产品耗时 40 小时。则分配率100/（6040）1。A 产
18、品应分配的职工薪酬60160（万元），B 产品应分配的职工薪酬40140（万元）。（2）为生产 AB 两种产品，共发生职工薪酬 100 万元。按照产品生产数量进行分配，A 产品数量为 40 件，B 产品数量为 60 件。则分配率100/（4060）1。A 产品应分配的职工薪酬40140（万元），B 产品应分配的职工薪酬60160（万元）。直接分配法：特点 不考虑辅助生产车间之间提供产品或劳务的情况，分配一次优缺点 计算简单，不够准确适用范围 内部提供不多，不分配影响不大分配率待分配的辅助生产费用/对辅助生产车间以外的其他部门提供的产品或劳务总量各受益部门应分配的费用该部门的耗用量分配率【例题单
19、选题】甲公司有供电和供水两个辅助生产车间，2014 年 1 月供电车间供电80 000 度，费用 120 000 元，供水车间供水 5 000 吨，费用 36 000 元，供电车间耗用水200 吨，供水车间耗电 600 度，甲公司采用直接分配法进行核算，则 2014 年 1 月供水车间的分配率是（ ）。A.7.37B.7.625 C.7.2 D.7.5正确答案D答案解析分配率待分配的辅助生产费用/对辅助生产车间以外的其他部门提供的产品或劳务总量36 000/（5 000200）7.5。交互分配法：特点 辅助生产费用通过两次分配完成，先交互分配，再对外分配优缺点 提高了分配的正确性，但同时加大了
20、分配的工作量 交互分配【例题】某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2014 年 1 月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为 54 000 元，供水总量为 300 000 吨（供电车间耗用 30 000 吨，基本生产车间耗用 210 000 吨，行政管理部门耗用 60 000 吨）。计算供水车间的交互分配率。【解析】供水车间的交互分配率54 000/300 0000.18交互分配法：交互分配辅助生产车间应负担的费用耗用量交互分配率如：接前边例题，供电车间应负担的水费30 0000.185 400（元）【例题】某企业设有供电和机修两个辅助生产车间，本月份根据辅助生产明细账知悉：供电车间发生的费用为 3 520 元，机修车间发生的费用为 3 360 元，具体情况如表所示：车间、部门 用电（千瓦时） 修理（小时）产品耗用 18 500 第一基本生产车间一般耗用 1 500 1 800产品耗用 17 000 第二基本生产车间一般耗用 1 000 2 100管理部门 2 000 100供电车间 200
