1、 小企业纳税会计实务 一、单项选择题（本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入为（ ）。 A. 会计收入 B. 应税收入 C. 免税收入 D. 会计利润 A B C D 答案解析：确认应税收入的原则有两项：一是与应税行为相联系，即发生应税行为才能产生应税收入；换言之，如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入就不是应税收入，而只是会计收入。二是与某一具体税种相关 。纳税人取得一项收入，如果是应税收入，那必然与某一具体税种相关，即是某一特定税种
2、的应税收入，而非其他税种的应税收入。 2.小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，应按自产或委托加工货物的成本与税务机关核定的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，记入的借方科目是（ ）。 A其他业务成本 B其他业务收入 C库存商品 D委托加工物资 A B C D 答案解析：小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，应按自产或委托加工货物的成本与税务机关核定的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增 值税之和，借记 “其他业务成本 ”、 “在建工程 ”等账户，按自产或委托加工货物的成本，贷记 “库存商品 ”、 “委托加工物资 ”等账户，按货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税，
3、贷记 “应交税费 应交增值税（销项税额） ”账户。 3.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（ ）。 A.要求李某补缴税款 B.要求张某补缴税款 C.应对张某处以未缴消费税税额 0.5倍至 3倍的罚款 D.应对李某 处以未代收代缴消费税税额 0.5 倍至 3倍的罚款 A B C D 答案解析：本题考核消费税的代收代缴的有关规定。委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。 4.位于市区的某企业 2013年 3月份共缴纳增值税、消费税和关税 562 万元，
4、其中关税 102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税 260 万元。该企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。 A.14 万元 B.18.2 万元 C.32.2 万元 D.39.34 万元 A B C D 答案解析：该企业应缴纳的城建税 =（ 562-102-260） 7%=14（万 元）。 5.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（ ）。 A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得 A B C D 答案解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个
5、人的住所地确定。 6.小企业会计准则规定，所得税的会计处理方法为（ ）。 A.应付税款法 B.纳税影响会计法 C.资产负债表债务法 D.利润表债务法 A B C D 答案解析：所得税会计 处理方法理论上有应付税款法和纳税影响会计法。按小企业会计准则规定，小企业应采用应付税款法核算所得税。 7.增值税一般纳税企业外购货物因质量、规格不符合合同约定的要求，发生购货退回，则其应收回的增值税额通过 “应交税费 应交增值税 ”明细科目中（ ）专栏加以反映。 A .进项税额 B .已交税金 C.转出多交增值税 D.进项税额转出 A B C D 答案解析： “应交税费 应交增值税 (进项税额 )”专栏 ,记
6、录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支 付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。故 A选项符合题意。 8.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（ ）。 A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车 B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品 C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品 D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒 A B C D 答案解析：只有 C 选项符合税法规定 11 类可以抵扣已纳消费税的环节。 9.王先生 2013 年 2月达到规定退休年龄而退休，每月
7、领取退休工资 1700 元 ， 4 月份被一家公司聘用，月工资 4000 元。 2013年 4月王先生应缴纳个人所得税（ ）元。 A 120 B 15 C 275 D 370 A B C D 答案解析：正式退休金免纳个人所得税，再任职收入按照工资薪金所得纳税。 4 月王先生应纳个人所得税 =（ 4000-3500） 3%-0=15（元）。 10.“营改增 ”试点地区一般纳税企业采用差额征税，接受应税服务时按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，应记入借记（ ）科目。 A “应交税费 应交增值税（ “营改增 ”抵减的销项税额） ” B “应交税费 待抵扣增 值税 ” C “应交税费 应交增值税 ”
8、 D “应交税费 应交增值税（进项税额） ” A B C D 答案解析：小企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记 “应交税费 应交增值税（ “营改增 ”抵减的销项税额） ”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记 “主营业务成本 ”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记 “银行存款 ”、 “应付账款 ”等科目。 11.下列说法中，正确的是（ ）。 A.对远洋运输企业从事程租、期租业务按 “交通运输业 ”税目征收营业税 B.航空运输企业从事湿租业务取得 的收入，按 “服务业 ”税目征收营业税 C.搬家服务按照 “服务业 ”税目征收营业税 D.无船承运业务应按照
9、 “交通运输业 ”缴纳营业税 A B C D 答案解析： 对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按 “交通运输业 ”税目征收营业税。搬家服务按照 “交通运输业 ”税目征收营业税。无船承运业务应按照 “服务业代理业 ”缴纳营业税。 12.企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记（ ）账户。 A主营业务税金及附加 B营业税金及附加 C其他业务成本 D营业外支出 A B C D 答案解析：企业出租无形资产取得的租金收入应记入 “其他业务收入 ”账户，根据 “配比原则 ”，其应交的营业税应记入 “其他业务成本 ”账户。 13.下列各项中，适用增值税出口退税 “
10、先征后退 ”办法的是（ ）。 A.收购货物出口的外贸企业 B.受托代理出口货物的外贸企业 C.自营出口自产货物的生产企业 D.委托出口自产货物的生产企业 A B C D 答案解析：本题考核出口增值税的出口退税有关规定。外贸企业出口适用先征后退的方式。 14.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（ ）。 A.炼油 厂用于职工福利的自产汽油 B.汽车厂用于管理部门的自产汽车 C.日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品 D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝 A B C D 15.下列项目中属于营业税征范围的有（ ）。 A.转让的无形资产在境外使用 B.在境外组织入境游 C.境外
11、保险机构为出口货物提供的保险劳务 D.境外保险机构为境内货物提供的保险劳务 A B C D 答案解析：选项 A、 B、 C 提供的劳务在境外，不属于营业税的征税范围。 二、多项选择题（本类题共 10 小题，每小题 4 分，共 40 分。每小题备选答案中，有两个或两个 以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.营业税涉及的行业和业务类型较多，其设置的会计账户包括（ ）。 A营业税金及附加 B其他业务支出 C其他业务成本 D固定资产清理 Acd A B C D E 答案解析： “其他业务支出 ”账户自 2006年企业会计准则颁布后已改用 “其他业务成本 ”账户。 2.依据企业所得税的相关规定
12、，下列表述中，正确的有（ ）。 A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计 提折旧 B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，不计提折旧 C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础 D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 A B C D E 答案解析：企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除： （ 1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（ 2）以经营租赁方式租入的固定资产； （ 3）以融资租赁方式租出的固定资产； （ 4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（ 5）与经营活动无关的固定资产；（ 6）单独估价作为固定资产入账的土地；（ 7）
13、其他不得计算折旧扣除的固定资产。 3.小企业纳税会计的基本前提主要包括（ ）。 A. 纳税主体 B. 持续经营 C. 货币时间价值 D. 纳税会计期间 ABCD A B C D E 4.小企业（一般纳税人）从国外进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按进口物资或接受境外单位或 者个人提供的应税服务应计入采购成本的金额，有可能记入借方的账户有（ ）。 A原材料 B材料采购 C库存商品 D固定资产 A B C D E 答案解析：一般纳税人从国外进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按海关提供的完税凭证上注明增值税，借记 “应交税费应交增值税（进项税额） ”，按进口物资或接受境外单位或者个人提供的应税服务应计入采购成本的金额，借记 “材料采购 ”、 “原材料 ”、 “库存 商品 ”“管理费用 ”、 “销售费用 ”、 “固定资产 ”等账户，按应付或实付的金额，贷记 “银行存款 ”、 “应付账款 ”等账户。 5.增值税的销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方(承受应税劳务也视为购买方 )收取的全部价款和价外费用。下列属于价外费用的有（ ）。 A包装物租金 B包装物押金 C运输装卸费 D违约金 A B C D E 答案解析：包装物押金不属于价外费用。 6.差额征收营业税改征增值 税的具体项目包括（ ）。
