1、原文INVESTMENTDERIVATIVETRANSACTIONSUNDERGASB53SUMMARYTHECHANGESINFAIRVALUEOFTHEDERIVATIVEDURINGTHEREPORTINGPERIODTHECLASSIICATIONINTHEINANCIALSTATEMENTSWHERETHOSECHANGESINFAIRVALUEAREREPORTEDTHEFAIRVALUESASOFTHEENDOFTHEREPORTINGPERIODTHECLASSIICATIONINTHEINANCIALSTATEMENTSWHERETHOSEFAIRVALUESAREREPOR
2、TEDIFDERIVATIVEINSTRUMENTFAIRVALUESAREBASEDONOTHERTHANQUOTEDMARKETPRICES,THEMETHODSANDSIGNIICANTASSUMPTIONSUSEDTOESTIMATETHOSEFAIRVALUESSHOULDBEDISCLOSEDMORELIKELYTHANNOT,THEMETHODSANDASSUMPTIONSWOULDBEDISCLOSEDINAPARAGRAPHBELOWATABLECONTAININGTHEREQUIREDINFORMATIONNOTEDABOVEIFTHEFAIRVALUESOFANYDERI
3、VATIVEINSTRUMENTARERECLASSIIEDFROMAHEDGINGDERIVATIVETOANINVESTMENTDERIVATIVE,ORVICEVERSADURINGTHEREPORTINGPERIOD,ASEPARATEDISCLOSURESHOULDOCCURTHISCOULDBEPARTOFTHEAFOREMENTIONEDTABLE,ORINANARRATIVEIFRECLASSIFYINGFROMANEFFECTIVETOANINEFFECTIVEHEDGINGINSTRUMENT,THEDEFERRALAMOUNTTHATISRELEASEDTOINVESTM
4、ENTREVENUEWOULDALSOBEINCLUDEDINTHISDISCLOSUREAGAIN,MOSTGOVERNMENTSWILLDISCLOSETHESEITEMSINANARRATIVE,ATABLE,ORACOMBINATIONOFBOTH,DEPENDINGONTHENATUREANDEXTENTOFTHEDERIVATIVESATTHESTATEMENTOFNETASSETSDATEFORINVESTMENTDERIVATIVEINSTRUMENTS,GOVERNMENTSSHOULDDISCLOSETHEIREXPOSURETOTHERISKSTHATCOULDGIVER
5、ISETOINANCIALLOSSRISKDISCLOSUREHASBEENPREVALENTINGOVERNMENTSSINCEATLEASTTHEIMPLEMENTATIONOFTB20031THEREFORE,GOVERNMENTSTHATINVESTINDERIVATIVESOROTHERINANCIALINSTRUMENTSSHOULDBEWELLVERSEDINTHESEDISCLOSURESRISKDISCLOSURESFORINVESTMENTDERIVATIVEINSTRUMENTSAREREPORTEDASOFTHEENDOFTHEREPORTINGPERIODTHEGAS
6、BDOESMENTIONTHATDISCLOSURESMAYBEREPETITIVEBECAUSESIMILARPROVISIONSMAYBEPROVIDEDFORHEDGINGASWELLASINVESTMENTDERIVATIVESDISCLOSURESTHATSHOULDBEPRESENTEDINTHECONTEXTOFANINVESTMENTDERIVATIVEINSTRUMENTSRISKINCLUDECREDITRISKINTERESTRATERISKANDFOREIGNCURRENCYRISK资料来源BERMANERICSGOVERNMENTALGAAPUPDATESERVICE
7、,8/30/2010VOL10ISSUE16,P18,8P,3CHARTS译文GASB53下的投资衍生交易概要和重点2010年5月30日，政府的一般公认会计原则更新服务提供了政府会计标准委员会（GASB）53号声明的主要条款的一个简单概要，对衍生正式文件的会计与金融报告（GASB53）。这个政府的一般公认会计原则更新服务致力于GASB53的一个主要方面投资衍生交易。分析与执行许多政府，特别是人力资料收益相信基金与捐助，开始衍生交易并不是以减少风险为目的，而是希望增加投资的回报。以前，在GASB的技术公报20031中，衍生的公开要求没有在关于账面净值的声明的公平价值中报道（TB20031），披露
8、注释要求达到现在的衍生的公平价值，不管是出于投资的目的还是用于保护。GASB在那个时候知道，政府不仅在经营和负债管理存在严重的衍生曝光，而且在投资组合中也一样。在TB20031附录中的图表中涉及到了财务会计准则委员会（FASB）的133号声明，衍生正式文件和保护活动的清算账目，作为修订（FASB会计标准法典（ASC）815，衍生与保护），作为期刊的根据。GASB31号标准，对于确定性投资和外国的投资共同储金（GASB31）,标准化了所有政府在公平价值方面的投资，在账面净值的声明将变成什么样的方面。公平价值报告的唯一一个例外发生在2A7，就投资共同储金。最重要的，GASB40号声明，储蓄和投资风
9、险公开（GASB40），在金融投资方面显著的改变了披露注释，构成所有投资的公开风险的基础。GASB40方面被GASB53改变，特别是在投资风险的公开方面的报告，专注于信用风险，利率风险，还有其他形式的投资风险。TB20031的条款被GASB53所取代。鉴于政府已经让TB20031要求的改变生效，GASB31和GASB40，投资衍生的公平价值量和公开要求的生效包括GASB53的一部分应该不会困难。大部分这些条款声明要求的公开元素已经结转。为了在投资衍生中完全的执行GASB53，需要调制以估计这些投资在公平价值方面，除了在合成保息股的投资合同中的完全受益反应。投资衍生正式文件的在公平价值的改变，包
10、括被认为是没有下过的衍生正式文件，应该连同投资收入分类一起在资源报表流中被报告。（例如，活动的声明，收入的声明和账面净值的消耗和改变，或者在账面净值的变化的声明中，适当的）。投资衍生正式文件的公平价值的改变可能发生在收入，消耗或者资金平衡的变化的声明中。假如投资衍生正式文件包括政府收入的一部分（例如，一般收入或者特殊收入，负债服务，资金项目，或者固定收入）。和在2010年8月15日的政府的一般公认会计原则更新服务中讨论的一样，保护衍生正式文件的公平价值的改变应该通过对对冲会计法的应用得到认识。通过对冲会计法，保护衍生正式文件的公平价值的改变被报告成延期流入或延期流出，在账面净值的声明中。假如一
11、个衍生文件已经结束，那么一个对投资收入的补偿将发生。投资衍生的披露注释在GASB53的执行上，对基本金融声明的注释将会改变。政府应该提供他们的衍生正式文件活动的一些概要在公布阶段和在公布阶段的最后保持平衡。公布的信息应该由政府活动，商业形式活动和信托金组织。那些信息应该被分成以下几类（1）保护衍生正式文件（区分公平价值保护和现金流保护）；和（2）投资衍生正式文件。在每一类里面，衍生正式文件应该按类型聚集（例如，收入固定方掉期，支出固定方掉期，参与利率掉期的选择权，利率保护，息率基本掉期或者期货交易合同）。对于任何一个投资衍生或者保护衍生，目前信息的概要应该包括衍生合同的承作金额报告阶段衍生文件
12、在公平价值的变化那些公平价值的改变被报告的金融声明的分类作为报告阶段做好的公平价值那些公平价值被报告的金融声明的分类假如按时正式文件的公平价值不是根据市场价值报价的，用于股价那些公平价值的假定的方法和意义应该被公开。更有可能的是，这个方法和假设将会以一种在含有需要的以上信息的注释的表格的形式公开。假如任何衍生正式文件的公平价值从保护衍生到投资衍生重新分类，或者反之亦然，在报告阶段，应该会有不同的公开发生。这可以成为上述表格的一部分，或者在一个叙述部分。如果从一个有效的到一个无效的保护衍生重新分类，向投资收入发布的延期量也应该被包括在公开的部分内。另一方面，大部分政府会以叙述，表格，或者综合以上两者的方式公开这些项目，根据衍生在资产净值的日期声明的性质和程度决定。对于投资衍生正式文件，政府应该公开他们对那些会造成金融损失提高的风险的暴露。至少自TB20031的执行以来，风险公开在政府是普遍的；因此，政府在衍生以及其他正式金融的投资应该对于这些公开非常熟练。投资衍生正式文件的风险公开将作为报告阶段的最后被报告。GASB提及的公开有可能是重复的因为相似的条款有可能被提供用于保护和投资衍生。现在应该有的投资衍生正式文件的风险的背景下公开包括信用风险利率风险外币风险资料来源伯曼埃里克S政府公认会计准则更新服务,2010
