1、外文文献翻译原文THEEVOLVINGROLEOFTHEFINANCEANDACCOUNTINGFUNCTIONINCHINATHEECONOMYOFTHEPEOPLESREPUBLICOFCHINACHINAHASBEENGROWINGATANEXPLOSIVERATEFORTHELASTTWODECADESTHISGROWTHHASBEENFUELEDLARGELYBYEXPORTSTOTHEWEST,ESPECIALLYTHEUNITEDSTATES,WHICHISEXPERIENCINGAGROWINGTRADEIMBALANCEWITHCHINABUTDESPITETHISEMERG
2、ENCEOFCHINAASAMAJORPLAYERINTHEWORLDMARKET,LITTLEISKNOWNABOUTTHEMANAGEMENTACCOUNTINGTECHNIQUESANDCOSTINGMETHODOLOGIESTHATCHINESECOMPANIESUSETOCOSTTHEIRPRODUCTSANDMANAGETHEIRFIRMSSIMILARLY,THEROLEPLAYEDBYTHEFINANCEANDACCOUNTINGFUNCTIONINTHESEFIRMSISNTWELLUNDERSTOOD,ALTHOUGHBOTHAREASCANSIGNIFICANTLYIMP
3、ACTOPERATIONSANDAFFECTCOMPANIESTHATWORKWITHORCOMPETEAGAINSTTHESEFIRMSWHETHERYOUARELOOKINGTOCOMPETEAGAINST,PARTNERWITH,MERGEWITH,ORINSOMEOTHERWAYDOBUSINESSWITHACHINESECOMPANY,UNDERSTANDINGTHESEFACTORSCANHELPDETERMINEWHETHERTHATINTERACTIONRESULTSINSUCCESSORFAILUREMANAGEMENTACCOUNTINGHASCHANGEDTREMENDO
4、USLYINCHINASINCE1979,WHENTHECOUNTRYOPENEDITSDOORSTOTHEWESTPRIORTOTHATTIME,THECOUNTRYOPERATEDASAPLANNEDECONOMYWHERETHEPRICESOFEACHCOMPANYSINPUTSANDOUTPUTS,ASWELLASTHEIRPRODUCTIONTARGETS,WERESETBYTHEGOVERNMENTSTRICTLYSPEAKING,MANAGEMENTACCOUNTINGASAPROFESSIONDIDNTEXISTINCHINABEFORE1979BECAUSETHEACCOUN
5、TINGFUNCTIONHADAVERYDIFFERENTROLEINCOMPANIESUNDERTHEPLANNEDECONOMYTHANINAMARKETECONOMYYETMANAGEMENTACCOUNTINGEXISTEDINTHESENSETHATTHEFUNCTIONSTYPICALLYPERFORMEDBYMANAGEMENTACCOUNTANTSWEREPERFORMEDBYVARIOUSDEPARTMENTSINSIDECHINESECOMPANIES,SUCHASTHEPLANNINGDEPARTMENTTHEROLEOFTHEFINANCEANDACCOUNTINGFU
6、NCTIONCANAFFECTACOMPANYSABILITYTOIMPLEMENTITSSTRATEGY,PLANITSOPERATIONSEFFECTIVELY,ANDACHIEVEDESIREDPERFORMANCERESULTSEXAMINATIONOFTHEDIFFERENCEINTHEROLEPLAYEDBYTHEFFORPUBLICLYOWNED,LISTEDCOMPANIES,THEMEDIANPERCENTAGEWAS33ANDFORPRIVATELYOWNED,UNLISTEDCOMPANIES,ITWAS19THUSSTATEOWNEDENTERPRISESTENDTOB
7、ETHEFURTHESTFROMHAVINGWORDCLASSFINANCEANDACCOUNTINGFUNCTIONSINTERMSOFTHEIREFFICIENCYTHEYHAVEVASTLYMORESTAFFASAPERCENTAGEOFTOTALEMPLOYEESTHANOTHERORGANIZATIONSTHISMAYBEAREFLECTIONOFTHEIRHISTORYUNDERTHEPLANNEDECONOMYWITHITSSTRONGEMPHASISONCONTROLTHROUGHTHE“ORIGINALRECORDSYSTEM”ADDITIONALLY,ITREFLECTSC
8、URRENTCHINESEPUBLICPOLICYOFMAINTAININGEMPLOYMENTINORDERTOENSURESOCIALSTABILITYINTHISPERIODOFTRANSITIONPRIVATELYOWNED,UNLISTEDCOMPANIESTENDEDTOHAVETHEFEWESTF2THEQUALIFIEDACCOUNTANTQAEXAMFORCCOUNTING/FINANCEDEPARTMENTHEADSAND3THESENIORQUALIFIEDACCOUNTANTSQAEXAMFORCFOSOFLARGEANDMEDIUMSIZEDSTATEENTERPRI
9、SESTHEQAANDSQAAREESSENTIALFORINHOUSEACCOUNANTS,ANDTHESQAISTHEULTIMATEPROFESSIONALDESIGNATIONFORCHINESEACCOUNTANTSINCHINA,THOSENOTPASSINGTHEQAEXAMUSUALLYCANTEXPECTTOBEPROMOTEDTOTHEHEADOFANACCOUNTINGSECTION,ANDTHOSENOTPASSINGTHESQAEXAMPROBABLYWONTBEPROMOTEDTOTHEHEADOFANACCOUNTINGDEPARTMENTALTHOUGHTHER
10、EQUIREMENTSVARYDEPENDINGONFIRMSIZEATTHISPOINT,16MILLIONPEOPLEHAVEPASSEDTHEEXAMATTHEELEMENTARYLEVEL,800,000AREQAS,AND22,000ARESQASONEOFTHEPREREQUISITESFORTAKINGTHEQAEXAMISFOURYEARSOFWORKEXPERIENCEASARESULTOFTHISREQUIREMENT,MANYNEWACCOUNTINGGRADUATESARETAKINGTHECHINESECERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTCPAEXAMR
11、ATHERTHANTHEQAEXAMTHESQAEXAMHASADDITIONALREQUIREMENTSFORINSTANCE,CANDIDATESMUSTPOSSESSAUNIVERSITYDEGREEANDHAVEAGREATERAMOUNTOFWORKEXPERIENCETHEQAEXAMTESTSFOURAREASACCOUNTINGPRACTICEI,ACCOUNTINGPRACTICEII,FINANCIALMANAGEMENT,ANDECONOMICLAWSTHESQAEXAMTESTSTWOSUBJECTSACCOUNTINGPRACTICEANDECONOMICLAWSAC
12、OMPARISONOFTHERANGEOFTHESETOPICSTOTHOSECOVEREDONINTERNATIONALMANAGEMENTACCOUNTINGCERTIFICATIONEXAMS,SUCHASTHECERTIFIEDMANAGEMENTACCOUNTANTCMADESIGNATION,CLEARLYINDICATESGAPSINTHEREQUIREDSKILLSETSOFCHINESEMANAGEMENTACCOUNTANTS,SUCHASSTRATEGICPLANNINGANDDECISIONANALYSISFAILURETOADDRESSTHESEGAPSCOULDHI
13、NDERATTEMPTSTOADVANCETHEMANAGEMENTACCOUNTINGPROFESSIONINCHINAANDTOEVOLVETHEROLEOFTHEMANAGEMENTACCOUNTANTINAWAYNOWOCCURRINGELSEWHEREINTHEWORLDTHENEEDFORABETTERCERTIFICATIONSYSTEMHASBEENRECOGNIZEDINA2003SURVEYOF1,450LARGEPRCCOMPANIESBYTHECHINAASSOCIATIONOFCHIEFFINANCIALOFFICERSCACFO,87OFCFOSSAIDTHEREW
14、ASANEEDFORABETTERCERTIFICATIONSYSTEMTHANTHEQAORSQAINTERMSOFTHEQUALIFICATIONSOFTHECFOS,MOSTARESQAS65,ANDTHERESTARELARGELYQAS33MOSTOFTHESECFOSWEREEDUCATEDBEFORECHINAOPENEDITSDOORSTOTHEWEST,SOTHEYHAVEAFAIRLYTRADITIONALVIEWOFTHEROLEOFTHEFAFUNCTIONACCORDINGTOTHECACFOSURVEY,MOSTCFOS87PREFERADIFFERENTSYSTE
15、MOFSELECTINGCFOSTHANTHECURRENTONEOFAPPOINTMENTBYTHEGOVERNMENTWHATABOUTFAFUNCTIONSINTHEWESTFORNEARLY15YEARS,IMAHASSPONSOREDASERIESOFSTUDIESEXAMININGTHEEVOLVINGROLEOFTHEMANAGEMENTACCOUNTANTINTHEUSTHISRESEARCHHASCONSISTENTLYSHOWNTHATTHEROLEOFTHEMANAGEMENTACCOUNTANTINCREASINGLYISSHIFTINGFROMDATACOLLECTO
16、RANDREPORTERTODATAINTERPRETERANDINVOLVEMENTINDECISIONMAKINGSEEFIGURE5RESEARCHBYOTHERLEADINGORGANIZATIONSHASFOUNDSIMILARRESULTSTHESEACTIVITIESINCLUDESUCHITEMSASCUSTOMERANDPRODUCTPROFITABILITYANALYSIS,PROCESSIMPROVEMENT,ANDPERFORMANCEEVALUATIONTHISSHIFTISCONSISTENTWITHTHEIDEATHATTHEROLEOFTHEMANAGEMENT
17、ACCOUNTANTESPECIALLYATHIGHERLEVELSINTHECFOORGANIZATIONISEVOLVINGTOONEOFBUSINESSPARTNERWITHTOPMANAGEMENTWHEREDOCHINESECOMPANIESSTANDONTHISEVOLUTIONOFTHEROLEOFTHEMANAGEMENTACCOUNTANTASDISCUSSEDABOVE,MOSTHAVEAVERYTRADITIONALVIEWOFTHEROLEOFTHEFAFUNCTION,BUTTHISROLEISEVOLVINGINSOMECOMPANIESASTHEYBEGINTOH
18、AVESTRATEGICALLYORIENTEDDEPARTMENTSSOMEIMPLICATIONSREFLECTINGTHESHIFTINGECONOMICENVIRONMENTINCHINA,THEFAFUNCTIONINMOSTMAINLANDCHINACOMPANIESHASEVOLVEDTOINCLUDERESPONSIBILITIESSIMILARTOTHOSEOFWESTERNORGANIZATIONSYETTHERESSTILLAGREATEMPHASISONBOOKKEEPINGANDFINANCIALREPORTINGCONTINUEDCHANGEINTHEROLESAN
19、DRESPONSIBILITIESOFTHESEFUNCTIONS,ESPECIALLYFORSTATEOWNEDENTERPRISES,ISNECESSARYFORTHEIRFAORGANIZATIONSTOOPERATEATWORLDCLASSLEVELSCHINESECOMPANIESFACESEVERALCHALLENGESINMAKINGTHISHAPPENFIRST,THERESASHORTAGEOFMANAGEMENTACCOUNTANTSONTHEMAINLANDSECOND,THERESANEEDFORMANAGEMENTACCOUNTANTSTOBEBETTERTRAINE
20、DANDCERTIFIEDTHIRDISANEEDFORABETTERMETHODOFSELECTINGCFOSTHANTHECURRENTSYSTEMOFSELECTIONBYTHEGOVERNMENTTHEREAREALSOSEVERALIMPLICATIONSWITHREGARDTOTHECURRENTSTATEOFMANAGEMENTACCOUNTINGINCHINAONEOFTHESEISTHATNONCHINESECOMPANIESTHATPARTNERWITHCHINESEFIRMSMAYFINDITDESIRABLETOWORKWITHTHEIRCHINESEPARTNERSI
21、NDEVELOPINGAPPROPRIATEPERFORMANCEMANAGEMENTANDCOSTMEASUREMENTSYSTEMSTHESESYSTEMSMAYPOSSIBLYBEABLENDOFWESTERNANDCHINESEMETHODOLOGIESANDREFLECTTHEDIFFERENTCULTURESBOTHSOCIETALANDORGANIZATIONALOFTHEPARTNERSADDITIONALLY,WHILECHINESECOMPANIESHAVEENJOYEDSIGNIFICANTCOSTADVANTAGESOVERMANYOFTHEIRWESTERNCOMPE
22、TITORS,THEIRCOSTSOFLABORANDOTHERRESOURCESARENOWINCREASINGHAVINGANAPPROPRIATECOSTINGANDPROFITABILITYSYSTEMWILLBECOMEMOREIMPORTANTTOTHEMITSPOSSIBLETHATNONCHINESECOMPANIESTHATEMPLOYMOREADVANCEDMANAGEMENTACCOUNTINGTOOLSANDTECHNIQUESTOMANAGETHEIRCOSTSANDIDENTIFYPROFITABLECUSTOMERS,PRODUCTS,ANDCHANNELSCAN
23、USETHESETOOLSTOOBTAINACOMPETITIVEADVANTAGEOVERTHEIRCHINESECOMPETITORSINBOTHOFTHESESITUATIONS,MANAGEMENTACCOUNTANTSCANPLAYANIMPORTANTROLEINENABLINGTHESURVIVALANDSUCCESSESOFTHEIRORGANIZATIONSTHEYCANHELPTHEIRORGANIZATIONSMANAGEANDCONTROLTHEIRCOSTS,EVALUATEANDENHANCETHEPERFORMANCEOFTHEIRSTAFF,ASSISTINLO
24、NGTERMSTRATEGICPLANNING,ANDPERFORMOTHERACTIVITIESTHATAREPARTOFTHEDOMAINOFTHEMANAGEMENTACCOUNTANTSOURCERAEFLAWSONSTRATEGICFINANCETHEEVOLVINGROLEOFTHEFINANCEANDACCOUNTINGFUNCTIONINCHINA2009译文财务和会计的职能在中国的演变中华人人民共和国（中国）的经济在最近的的二十多年里有了飞速的发展。这发展很大程度上是伴随着对西方的出口贸易的增长而来的，特别是对美国出口的增长，这也因此引起美国对中国贸易增长的不平衡。尽管中国在
25、国际经济中占有很重要的地位，但在国际市场中人们对中国公司用来计算产品成本的成本会计和用来管理所使用的管理会计的相关情况知之甚少。同样，人们对财务和会计功能在这些公司中所发挥的作用并不十分了解，虽然这两个领域时刻影响公司的运营和员工的工作。自从1979改革开放以来中国的管理会计发生了很大的变化。在此之前的计划经济下，各公司的产销量，以及产品的价格，是由政府设定的。严格地说，管理会计作为会计的一部分早前根本不存在。因为在计划经济体制下会计在公司中发挥的作用与市场经济下是有很大的不同的。然而，现在通常由管理会计履行的职能当时是由公司内部的各部门执行的，如规划署等部门。财务和会计的职能可以影响公司实施
26、战略的能力，规划工作的效率，并能使其取得理想的业绩。在中国财务和会计的作用与国外是有一定的不同的，不过其也能对全球范围内财务和会计作用的改进。本文探讨了财务和会计在中西方所扮角色不同的一些原因，和这些角色如何改变以及其对西方的组织的影响。在计划经济下财务和会计的作用了解中国计划经济的历史，有助于了解中国管理会计的如今发展状况。在中国计划经济下，财务和会计只是被看作是计算和报告财务数据的报告者。该数据分析通常是由一个独立的规划部完成，他们对业务和财务进行规划。该部门不仅对公司的管理比较重要同样作为公司的规划部门他的运作和报告对中央政府的规划部门也有很大的影响。正是通过这种方法国家的经济活动得到了
27、规划和管理。在计划经济体制下，尽管会计的一些努力对公司的一些方面作出一定的贡献，但会计人员却被视为只是比薄记本稍强一点。完善财务和会计职能的努力表现在各种管理会计方法的发展，这是在本系列的下一篇文章中所要讨论的。财务和会计的今天中国由计划经济过渡到社会主义市场经济对公司的经营方式产生了巨大的影响。他们不得不从投入的成本和固定的产出的价格由中央政府调节的经济系统转变为产出和利益最大化成为首要关注的问题的企业。这从根本上改变了会计和财务的职能。生存在不断变化的环境下，公司需要重新设计他们的计划控制系统，重新审视自己的绩效评估系统，并重新审视迎接这些变化所带来的挑战和其他会计职能改变的影响。作为这一
28、转变的一部分，大多数公司已经取消其规划处，并扩大了他们的财务和会计的职能范围，这职能包括计划和控制的部分职能。但是中国公司大体上仍然对会计和财务部门抱有非常传统的看法。经调查三分之二的管理会计学院受访者不同意规划和控制的职能同薄记和财务报告的作用同样重要这一观点。管理会计学院还探讨了财务会计作为预见各项经济活动的重要手段这一的功能的转变。受访者被问及他们对各种报表的同意度。很明显，这些公司对财务和会计的职能的看法正在向西方趋同。在这两个方面的看法显示了财务和会计由传统的作为累加器和数据记录者的角色向管理会计师的战略合作师角色的转变，这种角色转变才刚刚开始，许多方面仍有待完成。例如，对财务与会计
29、的认识还停留在传统的领域。同样，对这一问题的最重要的认识是对成本计量的认识。本文还调查了受访者对各种常见职责部以及行政部门的重要性的认识程度。每个受访者对这些部门的认识至少是“非常重要”。正如你所看到的，会计职能重要性程度的排列首先是成本计划管理的职能，紧随其后的是管理决策职能，然后是准备对外提供报表和编制预算职能。编制预算职能的重要性在此不是很大，这让人很是吃惊，但是这可能是由于编制预算这个任务由规划部门所执行。而对外财务报告职能的排名靠后可能是由于在此调查中的私人公司的列入。有趣的是受访者认为战略制定和规划和公司的投资是最不重要的责任。财务和会计的新时代职能缺乏对有关会计信息价值链下的更多
30、增值活动的重要性是不言而喻的。然而，这所引起的稀缺资金的浪费使中国公司高度关注，这些浪费是由于他们不充分考虑金融因素在投资决策过程中作用。我们研究发现，这种情况往往发生于国有企业，他们对财务和会计的作用仍然持有传统的观点，这也使其的资本收益率很低。因此我们的研究结果表明，在中国的公司中财务和会计的作用正在发生变化。如前所述，这些部门原先被视为累加器和数据记录员，而分析是其他人的事情。现在他们的作用不断的变化，包括了西方的责任成本管理与控制。一些领先的中国公司也看到了战略管理会计可以发挥作用，但这些作用仍然是额外的没有收到该有的重视。财务和会计部门的大小为帮助公司成为有效和高效的组织，财务和会计
31、部门需要运行有效。来衡量他们工作是否有效是看财务会计组织部门的功能，尤其是对销售的影响（在员工的大小全日制等效情况下）。我们以中国企业在APQC数据库中的资料为调查基础（APQC是一个以各成员为基础的非营利组织，在世界各地它提供基本和最佳的机构约500个）。同时，典型的具有代表性的APQC成员组织比起我们研究的机构往往是相对较大的。通过调查您可以看到对于中国的公司还是有提高财务和会计的作用的余地的。另一个测试财务和会计职能的措施是测试会计和财务工作人员占公司员工的比例，这个百分比从零到百分之五十（对于一个非常小的组织来说）之间，一般组织的比重都位于33。您也可以通过对这些公司的所有权百分比的分
32、析来寻找额外的见解。在对收集的数据进一步分析后可以发现，国有企业中财务会计人员的比重平均为84；上市公司中这一比重为33，在私人拥有的非上市公司中这一数字为19。因此，从拥有的财务会计人员的数量这一方面来看，国有企业财务和会计职能的效率是世界级的，他们的财务科会计人员已经远远超过其他组织的工作人员（从占员工总人数的百分比来看）。这可能是对中国计划经济时期通过“原始记录”手段强调控制的反应。此外，它还反映了当前中国为了确保转型期间的社会稳定与就业的公共政策。在私人拥有的非上市公司中办公设施和工作人员往往是最少的，可能是因为对私人企业的要求较少的原因（包括对政府和外部股东的责任方面），而上市公司的
33、状况位于国有企业和私人企业之间。合格的管理会计师建立有效的财务及会计功能需要有经过适当培训的工作人员。如何提高财务会计人员的工作效率是中国公司面临的挑战么担任国有公司中会计人员的某些会计职务，雇员必须通过会计资格考试，这些考试分为三个级别1、薄记、财务原则和一些基本的测试，这是会计文员、会计助理所必须通过的考试；2、财务部门主管所必须的资格会计师的考试，中级会计师考试（QA）；3、高级会计师资格考试，这是大中型国有企业首席财务官所必须的。作为一个会计人员，会计资格职称是必不可少的，而高级会计资格考试是最高的中国会计师专业称号。在中国，那些不能通过这些职称考试的人们，通常是不能被提升为会计部门的
34、主管的，那些不能通过高级质量会计职称考试的人们是不能被提升为会计部门的领导人的（虽然对会计的要求依据企业的规模而异）。在这一点上，有16亿人在小学阶段通过了第一级别的测试，有80万人通过了初级的质量认证，而有22人通过了高级的质量认证。在高级职称的考试条件中要求考试者具有四年的工作经验。这一要求使得很多新的会计毕业生去参加了中国注册会计师考试而不是参加高级职称考试。会计高级职称要求考试者必须拥有大学学位，并要求拥有大量的工作经验。中级会计资格考试包括四个方面会计实务一、会计实务二、财务管理和经济法。初级会计职称职称考察两个科目会计实务和经济法。与国际上的管理会计认证考试的主题与考试范围的比较可
35、以清楚地发现在中国所需的技能方面的差距，比如管理会计战略规划和决策分析。不解决这些差距可能会阻碍管理会计职业在中国和发展中的国家的作用，如现在正在这些国家中发生的一样。现在更好的认证系统已得到确认，在2003年调查的中国1450大型国内企业中87的首席财务执行官说设置一个比起现有的会计职称资格考试的认证制度是很有必要的。作为中国公司的财务总监，大多数是拥有高级会计资格职称的（65），其余大部分是拥有中级会计职称的（33）。这些财务总监中的大部分在中国改革开放前就已经开始接受教育，所以他们对财务和会计的职能还持有比较传统的看法。据CACFO调查，大多数首席财务官（87）更喜欢选择不同于政府要求的
36、CFO。财务和会计在西方的作用近15年来，IMA赞助了一系列对美国管理会计发展作用的研究。这些研究一致显示，管理会计日益大幅度的参与决策，重点表现在数据收集和报告数据的解释和参与。其他权威机构的研究发现了类似的结果。这些活动包括为客户和产品盈利性分析等项目的发展和性能进行评价。这种转变所产生的一致想法是认为管理会计（尤其是在较高水平首席财务官组织下）正在演变为企业高管层的商务合作伙伴之一。中国公司在这场演变中的立场在哪里呢以上讨论可知，中国公司中的大部分人员对财务和会计的作用仍持有传统的观点，但财务和会计的作用的不断发展在一些公司的战略导向部门还是有一定影响的。一些影响这反应了中国经济环境的转
37、变，中国内地的公司在财务和会计方面的职能已经发展到类似西方的水平。然而，中国的公司对财务和会计的看法很大程度是强调财务会计中簿记作用和财务报告作用的。财务会计作用在中国仍然不断发生变化，这变化突出表现在国有企业中，这一变化使得财务和会计在中国公司中的作用上升到国际水平。中国企业在发展中面对各种挑战。例如，首先对于大陆来说，有着管理会计师短缺的情况。其次，中国需要更好的管理会计师的培训和认证系统。第三是需要一个比政府现有体系更好的用来选择首席财务官的机制。中国的会计还存在一些其他问题。其中一个是，非中国公司的合作伙伴在与中国公司合作后发现适当的绩效管理和成本测量系统能够促成两者更好的合作。此外虽然中国公司比起西方的许多公司有成本这一方面的优势，但在中国劳动力和其他资源的成本也在日益上升。所以对中国来说有一个适当的成本和盈利系统将变得越来越重要。非中国的公司可以通过采用更先进的管理会计工具和技术来管理其成本，并确定有价值的客户、产品和渠道，使用先进的管理会计工具使得他们拥有更大的竞争力。在以上的情况下管理会计可以发挥重要的作用使得企业拥有更大的竞争实力与发展空间。管理会计可以帮助企业组织管理和成本控制，评估和提高工作人员的工作效率，协助企业长期的战略规划并执行属于管理会计领域的其他部分活动。出处RAEFLAWSON财务和会计的职能在中国的演变战略与财务2009年
