1、外文翻译原文CONCEPTUALFRAMEWORKSOFACCOUNTINGFROMANINFORMATIONPERSPECTIVEABSTRACTTHISPAPERANALYSESTHEBENEFITSOFACCOUNTINGREGULATIONANDACONCEPTUALFRAMEWORKUSINGANINFORMATIONECONOMICSAPPROACHTHATALLOWSCONSIDERATIONOFUNCERTAINTY,MULTIPLEAGENTS,DEMANDFORINFORMATION,ANDMULTIPLEINFORMATIONSOURCESITALSOALLOWSPRIV
2、ATEINFORMATIONTOENTERTHEANALYSISTHEANALYSISLEADSTOASETOFFUNDAMENTALPROPERTIESOFACCOUNTINGINFORMATIONITISARGUEDTHATTHESETOFQUALITATIVECHARACTERISTICSTYPICALLYCONTAINEDINCONCEPTUALFRAMEWORKSDOESNOTADEQUATELYAGGREGATETHEINFORMATIONDEMANDSOFUSERSOFACCOUNTINGINFORMATIONFOREXAMPLE,THEIASBSCONCEPTUALFRAMEW
3、ORKCONTAINSNOGUIDELINESFORTHETRADEOFFBETWEENRELEVANCEANDRELIABILITYFURTHERMORE,NEUTRALITYMIGHTNOTBEPARTOFANOPTIMALREGULATIONTHESTATISTICALBIASINTRODUCEDBYTHESTEWARDSHIPUSEOFACCOUNTINGINFORMATIONISNOTNECESSARILYUNDESIRABLEANDWILLALWAYSREMAINSTEWARDSHIPISTHECHARACTERISTICOFACCOUNTINGINFORMATIONTHATPRO
4、VIDESINCENTIVESFORMANAGEMENTTOACTINTHEDESIREDWAYACCOUNTINGINFORMATIONISINHERENTLYLATECOMPAREDTOOTHERINFORMATIONSOURCESBUTINFLUENCESANDCONSTRAINSTHECONTENTOFMORETIMELYSOURCESTHEACCOUNTINGSYSTEMDOESNOTEXISTINAVACUUMOTHERINFORMATIONSOURCESAREPRESENTANDTHEPURPOSEOFTHEACCOUNTINGSYSTEMCANNOTBEANALYZEDWITH
5、OUTCONSIDERINGTHEEXISTENCEOFOTHERINFORMATIONSOURCESFINALLY,FINANCIALSTATEMENTSAREAUDITEDBYANINDEPENDENTAUDITORTHISIMPLIESTHATACCOUNTINGDATAAREHARDTOMANIPULATEINTRODUCTIONTHEQUESTIONIHAVEBEENASKEDTOADDRESSISHOWCONCEPTUALFRAMEWORKSCONTRIBUTETOTHEQUALITYOFCORPORATEREPORTINGREGULATIONTHISISBYNOMEANSANEA
6、SYTASKINTHEPAPERISHALLATTEMPTTOSHOWTHATANANSWERREQUIRESIDENTIFICATIONOFTHECONCEPTOFQUALITYOFCORPORATEREPORTING,OFTHEPURPOSEOFTHECONCEPTUALFRAMEWORK,ANDOFTHEBENEFITSOFREPORTINGREGULATIONINORDERTOUNDERSTANDTHECONCEPTOFTHEQUALITYOFCORPORATEREPORTINGITISIMPORTANTTOANALYZETHEFUNDAMENTALCHARACTERISTICSOFA
7、CCOUNTINGINFORMATIONANDITSLIMITATIONSPREVIOUSWORKHASSHOWNTHAT,INASINGLEFIRMSETTING,THEACCOUNTINGSYSTEMHASTOBEFINELYTUNEDTOTHESPECIFICSOFTHEORGANIZATIONANDITSENVIRONMENT,INCLUDINGTHEECONOMICSOFTHEFIRM,THEDECISIONPROBLEMSATHAND,THEPRIVATEINFORMATIONOFTHEPARTIESINVOLVED,THEPUBLICINFORMATION,ANDTHEMORAL
8、HAZARDPROBLEMSOFTHEORGANIZATIONFURTHERMORE,THEWORLDCONTAINSMANYFIRMSANDMANYDECISIONMAKERSITISIMPOSSIBLETOCONSTRUCTANINCOMEMEASURETHATREFLECTSTRUEINCOMEASDEFINEDBYHICKS1946WHENMARKETSARENOTPERFECTANDCOMPLETEBEAVERANDDEMSKI,1979SUCHAMEASUREDOESNOTEXISTRATHER,ACCOUNTINGSHOULDBEVIEWEDASANINFORMATIONSYST
9、EMASACKNOWLEDGEDBYBOTHFASBANDIASBINTHEIRORIGINALCONCEPTUALFRAMEWORKSFASB,1978IASC,1989UNFORTUNATELY,THEREISNOUNIVERSALRANKINGOFINFORMATIONSYSTEMSCHRISTENSENANDDEMSKI,2003INADDITION,ITISWELLKNOWNTHATNORATIONALPREFERENCERELATIONDESCRIBESTHEDECISIONPROCESSOFSOCIETYARROW,1951THEACCOUNTINGSYSTEMISTHERESU
10、LTOFADELICATEBALANCINGOFTHEPOSSIBILITIESIMBEDDEDINTHEACCOUNTINGSYSTEMANDTHEDEMANDSOFTHEUSERSTHISBALANCINGISNOTENTIRELYOFATECHNICALNATUREASITCALLSFORBALANCINGOFPREFERENCESOFTHEPARTIESINVOLVEDSUCHBALANCINGCANNOTBEACHIEVEDBYTECHNICALRULEMAKINGANDISINEVITABLYTHERESULTOFAPOLITICALDECISIONPROCESSTHEACCOUN
11、TINGINCOMENUMBERREPORTSFIRMSPECIFICFINANCIALINFORMATIONTOTHEMARKETANDTHUSREDUCESTHEINFORMATIONASYMMETRYINTHEMARKETTHEPAPERCONSIDERSHOWINFORMATIONISSIMULTANEOUSLYUSEDBYINVESTORSTOMAKEDECISIONSANDTOINDUCEORINFLUENCEMANAGEMENTTOBEHAVEOPTIMALLYORTOUSETHEENTITYSRESOURCESEFFICIENTLYTHEDECISIONINFLUENCINGR
12、OLEDISTORTSTHEREPORTINGINCENTIVESONCETHEACCOUNTINGINFORMATIONISUSEDFORPERFORMANCEEVALUATIONORFORDECISIONSREGARDINGREPLACEMENTOFMANAGEMENT,INCENTIVESFOREARNINGSMANAGEMENTARISEBURGSTAHLERANDDICHEV,1997GRAHAMETAL,2005THEREASONISTHATTHEFINANCIALSTATEMENTSINCLUDEREPORTINGOFPRIVATEINFORMATIONBYMANAGEMENTA
13、SPARTOFTHEACCRUALSAUDITINGREDUCESTHISPROBLEMTOSOMEEXTENTMANAGERSOFTENHAVEANINFORMATIONALADVANTAGEOVERTHEAUDITORSANDTHISPREVENTSTHEPROBLEMFROMBEINGCOMPLETELYELIMINATEDARELATEDQUESTIONISHOWTHEACCOUNTINGSYSTEMBESTCOMPLEMENTSOTHERINFORMATIONSOURCESTHEFINANCIALSTATEMENTSWILLALWAYSBEPUBLISHEDLATECOMPAREDT
14、OOTHERINFORMATIONSOURCESTHISISDUETOTHENATUREOFFINANCIALSTATEMENTSASALLTRANSACTIONSMUSTBEPROCESSEDANDAUDITEDBEFORETHESTATEMENTSARERELEASEDINCONTRAST,MANAGEMENTSFORECASTMIGHTBETIMELYTHEPRIMEPURPOSEOFFINANCIALSTATEMENTSMIGHTBETOPROVIDEINCENTIVESFORREPORTINGOFOTHERTYPESOFINFORMATIONDEMANDFORINFORMATIONT
15、HEDEMANDFORACCOUNTINGINFORMATION,EVENFORASIMPLEFIRMANDONLYCONSIDERINGTHEOWNERSANDPOTENTIALOWNERSANDTHEMANAGER,ISQUITECOMPLICATEDTHEPRESENTANDPOTENTIALOWNERSHAVEINVESTMENTDECISIONSASWELLASCONTROLDECISIONSTHEDEMANDFORINFORMATIONDEPENDSUPONTHEFUTURECASHFLOWS,THECONTROLPROBLEMTHATISFACEDBYTHEORGANIZATIO
16、N,THEACCESSOFTHETWOPARTIESTOINFORMATION,WHETHERTHEREISANYPRIVATEINFORMATION,ANDTHEPOSSIBLEOBSERVABLESTOBEUSEDINCONTRACTINGTHEUSEFULNESSOFCOMMUNICATEDPRIVATEINFORMATIONISVERYSENSITIVETOALLOFTHESEFACTORSCONSEQUENTLY,EVENATTHEFIRMLEVEL,THEDEMANDFORINFORMATIONANDTHEOPTIMALCHOICEOFACCOUNTINGINFORMATIONSY
17、STEMWILLBEVERYSPECIFICTOTHEFIRMCHARACTERISTICSTHEDEMANDFORINFORMATIONISPARTLYARESPONSETOTHEFRICTIONSINTHEMARKETSFACEDBYTHEFIRMANDTHEINTERRELATIONSHIPAMONGTHEAVAILABLESOURCESOFINFORMATION,THEGOALCONGRUENCEOFMANAGEMENT,ANDTHECONSTITUENTSOFTHEFIRMANDTHEINCENTIVESAMINORCHANGEINONEINFORMATIONSOURCEMIGHTH
18、AVEDRAMATICCONSEQUENCESFORTHEINFORMATIONCONTENTANDTHEUSEOFACCOUNTINGACCRUALSTHEREPORTINGINCENTIVESAREHARDTOCONTROLTHUSTHEREISNOUNIVERSALLYBESTWAYTOMANAGETHEREPORTINGOFTHEFIRMTHECHOICEMUSTREFLECTACOSTBENEFITCOMPARISONINORDERTOREACHANOPTIMALSYSTEMCHRISTENSENANDDEMSKI,2003THEINFORMATIONCONTENTOFTHEACCO
19、UNTINGSYSTEMISMAINLYFIRMSPECIFICINFORMATIONPROVIDINGTHEINVESTORSWITHINPUTFORTHEIRINVESTMENTDECISIONSMOSTOFTHEINFORMATIONCONTAINEDINTHEACCOUNTINGSYSTEMISENDOGENOUSTOTHEFIRMBUTSOMEPIECESOFINFORMATIONARETHECONSEQUENCEOFTHEMIXINGOFENDOGENOUSANDEXOGENOUSINFORMATIONTHEPRIMEEXAMPLEOFTHISISFAIRVALUEVALUATIO
20、N,WHICHINCLUDESMARKETINFORMATIONTHEPROPERTIESOFACCOUNTINGINFORMATIONTHEQUALITATIVECHARACTERISTICSOFTHECONCEPTUALFRAMEWORKARETHEATTRIBUTESWHICHMAKETHEINFORMATIONUSEFULTOUSERSACCORDINGTOTHECONCEPTUALFRAMEWORKSOFTHEIASBIASC,1989ANDFASBFASB,1980A,1980B,1984,1985THISISTHEIMPORTANTLINKBETWEENTHEINFORMATIO
21、NSOURCEANDTHEUSERSTHEQUALITATIVECHARACTERISTICSTHENFUNCTIONASAPROXYFORTHEUSERSTHEDETAILSOFTHEDECISIONPROBLEMAREREPLACEDBYTHEQUALITATIVECHARACTERISTICSASNOTEDEARLIER,THEORIGINOFTHEQUALITATIVECHARACTERISTICSISRELATEDTOTHEDECISIONORIENTATIONOFACCOUNTINGANDWASSTATEDINTHEASOBATREPORTAAA,1966THESEQUALITAT
22、IVECHARACTERISTICSCERTAINLYDESCRIBETHEATTRIBUTEFORAUSEFULINFORMATIONSYSTEMWHENITISUSEDFORDECISIONMAKINGPURPOSESINAONEPERSONWORLDTHEINHERENTMULTIPERSONNATUREOFMOSTACCOUNTINGISSUESISIGNOREDTHEQUESTIONTOBEANALYZEDHEREISWHETHERTHEQUALITATIVECHARACTERISTICSCANREPLACETHEUSERSWHENTHEREGULATORSAREDECIDINGUP
23、ONACCOUNTINGSTANDARDSINVERYGENERALTERMS,THEPURPOSEOFFINANCIALSTATEMENTSISTOPROVIDEINFORMATIONFORTHECONSTITUENTSOFTHEFIRMTHISISAVERYBROADPURPOSE,YETFINANCIALSTATEMENTSHAVESOMEVERYFUNDAMENTALPROPERTIESWHICHWILLREMAINNOMATTERTHEREGULATIONSOMEOFTHESEWILLBEDISCUSSEDINTHESIXPOINTSBELOWFIRST,THEOPTIMALREPO
24、RTINGFORTHEFIRMISUNIQUETOTHESPECIFICSOFTHEFIRMSECOND,THEGENERALPURPOSEOFACCOUNTINGINFORMATIONISUSUALLYCASTINTHEWORDINGOFDECISIONINFORMATIONANDSTEWARDSHIPINFORMATIONTHEBIASINTRODUCEDBYTHESTEWARDSHIPUSEOFACCOUNTINGINFORMATIONWILLALWAYSREMAINTHIRD,THEACCOUNTINGINFORMATIONSPECIALIZESINFIRMSPECIFICINFORM
25、ATION,ANDMAINLYINVESTORSHOLDINGASPECULATIVEPOSITIONBENEFITFROMFINANCIALREPORTINGFOURTH,THEACCOUNTINGINFORMATIONISINHERENTLYLATECOMPAREDTOOTHERINFORMATIONSOURCESFIFTH,THEACCOUNTINGSYSTEMDOESNOTEXISTINAVACUUMOTHERINFORMATIONSOURCESAREPRESENTANDTHEPURPOSEOFTHEACCOUNTINGSYSTEMCANNOTBEANALYZEDWITHOUTCONS
26、IDERINGTHEEXISTENCEOFOTHERINFORMATIONSOURCESSIXTH,THEFINANCIALSTATEMENTSAREAUDITEDBYANINDEPENDENTAUDITORTHISIMPLIESTHATACCOUNTINGDATAAREHARDTOMANIPULATEEVENTUALLYASYNTHESISOFTHESEPOINTSWILLLEADTOTHEIDENTIFICATIONOFTHEROLEOFTHECONCEPTUALFRAMEWORKFOLLOWINGTHEEARLIERDISCUSSIONOFTHEREPORTINGFIRM,THEMAIN
27、CONTENTINFINANCIALSTATEMENTSISFINANCIALINFORMATIONABOUTTHEFIRMTHISFOLLOWSFROMTHEHISTORICALDEVELOPMENTANDITALSOREFLECTSTHECOMPARATIVEADVANTAGEOFFINANCIALREPORTINGFURTHERMORE,ITWASCONCLUDEDTHATTHEOPTIMALINFORMATIONSYSTEM,WHICHBALANCESCOSTANDBENEFITSOFTHEINFORMATIONSYSTEM,ISHIGHLYSPECIFICTOTHEDETAILSOF
28、THESPECIFICREPORTINGSITUATIONTHISINCLUDESTHEDECISIONPROBLEMSFACED,THEINFORMATIONPRESENT,ANDTHEDISTRIBUTIONOFTHISINFORMATIONAMONGINVOLVEDPARTIESTHEREISNOUNIVERSALLYOPTIMALINFORMATIONSYSTEMINDEPENDENTOFTHESPECIFICSOFTHEREPORTINGSITUATIONFURTHERMORE,ITISWELLESTABLISHEDTHATTHERANKINGSOFINFORMATIONSYSTEM
29、SFORDECISIONPURPOSESANDSTEWARDSHIPPURPOSESARENOTALIGNEDGJESDAL,1981ASARGUEDEARLIER,ITFOLLOWSFROMTHEINSTITUTIONALSETTINGTHATITISIMPOSSIBLETOHAVETWODIFFERENTFINANCIALREPORTINGSYSTEMSONEFORSTEWARDSHIPPURPOSESANDONEFORDECISIONPURPOSESITISIMPOSSIBLEFORTHEUSERSTOCOMMITTONOTUSINGTHEDECISIONRELEVANTINFORMAT
30、IONFORSTEWARDSHIPPURPOSESASTHEUSEOFTHEINFORMATIONSYSTEMISDECOUPLEDFROMTHEPRODUCTIONCONSEQUENTLY,THESITUATIONSPECIFICOPTIMALACCOUNTINGSYSTEMWILLBALANCETHEPROSANDCONSOFTHEINFORMATIONSYSTEMFORTHEDIFFERENTPURPOSESTHISSUGGESTSTHATTHEREISALWAYSABIASINTHEACCRUALSWHICHISRELATEDTOTHESTEWARDSHIPUSEOFTHEINFORM
31、ATIONTHEFINALOBSERVATIONISTHATFINANCIALSTATEMENTSAREUNIQUEINTHESENSETHATTHEYAREAUDITEDTHATIS,THEPRIVATEINFORMATIONOFTHEFIRMISVERIFIEDBYANINDEPENDENTAUDITORBEFOREBEINGENTEREDINTOTHEFINANCIALSTATEMENTSCONSEQUENTLY,ONLYINFORMATIONTHATPASSESTHISFILTERISINCLUDEDKINNEY,2000THISIMPLIESTHATFINANCIALSTATEMEN
32、TSAREHARDTOMANIPULATEANDPRODUCEHARDINFORMATIONTHATISUSEFULINREPAIRINGINEFFICIENCIESINMARKETSSUMMARYANDCONCLUSIONSTHECONCEPTUALFRAMEWORKHASBEENWITHUSFORALONGTIMEANDTHEREGULATIONOFACCOUNTINGEVENLONGERMUCHREGULATIONHASBEENACONSEQUENCEOFOBSERVEDBUSINESSFAILURESCLIKEMAN,2009THEGLOBALIZATIONOFBUSINESSHASL
33、EDTOACALLFORHARMONIZATIONOFACCOUNTINGSTANDARDSAROUNDTHEGLOBEANDASARESULTTHEFASBANDIASBHAVEJOINEDFORCESTOMAKEONESETOFACCOUNTINGSTANDARDSONEOFTHEIRJOINTPROJECTSISACOMMONCONCEPTUALFRAMEWORK（FASB/IASB,2006,2008CONSEQUENTLY,THEPRESENTINTERESTINTHEDEVELOPMENTOFANEWFRAMEWORKISSEENINTHISPAPERIHAVEREVIEWEDTH
34、EDEMANDFORACONCEPTUALFRAMEWORKFROMANINFORMATIONECONOMICSPERSPECTIVETHISHASBEENABROADANALYSISTHEPOINTOFDEPARTUREWASSUPPOSEDTOBETHECONSEQUENCESFORTHEQUALITYOFFINANCIALREPORTINGOFACONCEPTUALFRAMEWORKTHISISAVERYDIFFICULTQUESTIONASTHENOTIONOFQUALITYISVERYHARDTODESCRIBEINTHEFIRSTPLACEANDSECONDLYBECAUSETHE
35、ROLESOFALLOCATIONBETWEENACONCEPTUALFRAMEWORK,THEACTUALACCOUNTINGREGULATION,ANDTHEINFORMATIONCONTENTINFINANCIALSTATEMENTSARENOTPREDETERMINEDTHEREFORE,IHAVETAKENTHEPATHOFANALYZINGTHEROLEANDCONTENTOFACONCEPTUALFRAMEWORKASASETOFGROUNDRULESTHATISUSEFULINTHEREGULATIONOFFINANCIALREPORTINGTHEFOCALPOINTOFACO
36、NCEPTUALFRAMEWORKMUSTBETHECOMPARATIVEADVANTAGEOFACCOUNTINGACCOUNTINGISANINFORMATIONSOURCEWHICHISALWAYSPRODUCEDLATEINADECISIONPROCESSTHATSTEMSFROMTHEFACTTHATAMAINCHARACTERISTICOFACCOUNTINGINFORMATIONISTHATACCOUNTINGDATA1AREBASEDUPONTHEFINANCIALRELATIONSHIPOFTHEFIRMWITHOUTSIDEPARTIESANDUPONFORMALRECOG
37、NITIONRULES2ARESUBJECTTOAUDITING3ACKNOWLEDGETHEROLEOFOTHER,PERHAPSMORETIMELY,INFORMATIONSOURCES4AGGREGATEANDALLOCATEINFORMATIONOVERTIMEANDUNITS5AREHARDTOMANIPULATEITISANIMPORTANTROLEFORTHECONCEPTUALFRAMEWORKTOHELPTHEACCOUNTINGSYSTEMINMAINTAININGTHECOMPARATIVEADVANTAGEARTICLESOURCEJOHNCHRISTENSENCONC
38、EPTUALFRAMEWORKSOFACCOUNTINGFROMANINFORMATIONPERSPECTIVEJINTERNATIONALACCOUNTINGPOLICYFORUM,2010,3287299译文从信息的角度分析会计概念结构摘要本文分析了会计制度的好处和使用一种信息经济学概念结构的方法，允许考虑多个信息需求代理的不确定性和多个信息源。他也允许私人信息进入分析。分析引发了一系列会计信息的基本属性。值得争议的是包含在概念框架中的定性特征集没有充分汇总会计信息使用者对信息的需求。例如，国际会计准则委员会的概念框架包含权衡相关性和可靠性的指导方针。此外，中立未必是最佳调控中的一部分。会
39、计信息的管理使用引进统计偏差不一定是不可取的，并且有可能将永远保持；管理是会计信息的特点，它能提供管理所需要的动机。会计信息对比其他资料的来源其本质上是比较晚的，但是影响和制约了更多资料的及时来源。会计制度不是脱离现实而存在的。当前，其他的信息来源如果不考虑会计制度的存在目的是不能被分析的。最后，财务报表是由独立审计员审核的。这意味着，会计数据难以被操纵。简介我要解决的问题是如何让概念框架有助于调节提高公司报告的品质。这决不是一件容易的事。在论文中我将试图表明一个答案，需要对公司报告的质量的概念框架的目的，以及报告的监管做出判断。为了了解该公司报告的质量概念，其重要的一点是分析会计信息及其基本
40、特点的局限性。以以往的工作表明，在一个单一的公司制度下，会计制度必须精心调整，使该组织的细节和它的环境，包括企业的经济性，手头的决策问题，缔约方的私人信息涉及公共信息和道德风险问题。此外，世界包含了许多企业和许多决策者。当市场不够完善和完整时，用希克斯定义构建一个反映真实收入的收入标准是不可能的。这样的措施不存在。相反，会计应该被看作是一个公认的信息系统，为双方在原有财务会计准则委员会和国际会计准则委员会的概念框架承认（财务会计准则委员会，1978；国际会计准则委员会，1989）。不幸的是，没有普遍的信息系统排名。此外，这是人所共知的，没有理性的偏好关系描述了社会的决策过程。会计制度是一种嵌入
41、在会计制度的可能性微妙的平衡和用户需求的结果。这种平衡不可能完整地通过科学制造和政治决策过程做出结果。该公司会计收益报告数量通过特定的金融信息市场，从而降低了市场信息的不对称性。本文将解释信息是如何同时被投资者用来做决定的，和如何诱使或影响管理的行为使其最优化或使用该实体的资源效率。决策的影响作用扭曲了报告的激励机制。一旦会计信息被绩效评估使用（或管理的决定更换），盈余管理的诱因就会出现。原因是财务报表包括个人信息报告是通过管理个人信息作为预提费用的一部分。在一定程度上，审计减少了这种问题。管理者通常有一个以上审计人员的信息优势，这可以阻止这个问题被消除。一个相关的问题是如何在会计系统外补充其
42、他最佳信息来源。财务报表将始终晚披露相对于其他信息来源。这是由于财务报表的性质，作为所有交易必须进行处理和审计在发言被公布前。与此相反，管理层的预测应该是及时的。财务报表的主要目的可能是为其他类型的信息报告提供奖励。需求信息对会计信息的需求，即使是简单的公司，只考虑所有者（和潜在的业主）及经理人，是相当复杂的。目前的和潜在的业主有投资决策以及控制决策。对信息的需求取决于未来现金流量，面对控制问题由组织双方获取信息，面对是否有任何私人信息的出现，做出观测。被传送有用的私人信息是非常敏感的对于所有这些因素。因此，即使在公司层面，对信息的需求与会计信息系统的最佳选择将是非常具体的公司特征。对信息的需
43、求在一定程度上是回答公司面临的在市场上的摩擦，与在管理目标一致的可用的信息源中的联系，以及公司和奖励的成分反应。在一个信息来源微小的变化中，可能对信息内容和会计制度的使用造成严重后果。报告优惠政策难以控制，因此，不存在普遍的最佳方式来管理公司的报告。这个选择必须反映成本效益比较，以达到最佳的系统。会计系统的信息内容主要是企业提供特有的信息，然后他们的投资者决定投资。在会计系统中包含的大多数信息是企业内生的，但有些信息是内外融合的结果。这个例子是公平的价值评估，包括市场信息。会计信息的性质概念框架的质量特性的属性是，依据国际会计准则委员会和财务会计准则委员会的概念框架为使用者制造信息。对于信息来
44、源和使用者来说这是一个重要的环节。然后定性特征的功能是作为一个使用者的代理，该决定的细节问题通过质量特性被替换。如前所述，定性特征的历史关系到会计决策方向，并在基础会计理论的研究报告中列账。当然，这些质量特征描述了一个有用的信息系统的属性，当它用于对一个人的目的做出决定时。固有的大多数会计问题的性质被忽略。这里要分析的问题是，质量特征是否可以代替用户在监管机构对会计准则做出决定。非常笼统的来说，财务报表的目的是为企业提供信息。这是一个很广泛的用途，但财务报表有一些很基本的物业，将继续保持监督。其中一些将讨论以下六个点一、公司的最佳报告是独一无二的对公司的细节来说。二、会计信息的一般目的通常是寻
45、找决策信息和管理信息的方法。偏置地介绍了会计信息的管理使用，将原因存在。三、专门从事企业的会计信息的具体信息，主要从持有投机的财务报告的投资者中受益。四、会计信息本质上是比较晚的相对于其他资料来源。五、会计制度不可能脱离实际而存在。当前，其他的信息来源如果不考虑会计制度的存在目的是不能被分析的。六、财务报表是由独立审计员审核的。这意味着，会计数据难以被操纵。最终，这些点的综合可以鉴定出该概念框架的作用。随着公司早先的讨论报告，财务报表中主要的内容是关于公司的财务信息。这也可以从历史的发展中看出，同时也反映了财务报告的比较优势。此外，最佳的信息系统被认为是用来平衡成本和信息系统的好处，是明确的情
46、况下具体报告的细节。这包括所面临的决策问题，目前的信息，以及各有关方之间的这种信息发布。一般地，没有最佳的信息报告。此外，决策目的和管理目的的信息系统排名是不对齐的。正如先前指出，它遵循机构设置，用于管理目的和决策目的，拥有两个不同的财务报告制度这是不可能的。因此，最佳的会计制度的具体情况将平衡信息系统的不同用途的优点和缺点。这表明，在这里总有一个关系到信息管理使用预提的偏见。最后注意到，财务报表的审计是独一无二的。也就是说，该公司的个人信息在写入财务报表前通过独立的审计已经被证实了。因此，只有通过过滤的信息才能留下来。这意味着，在市场上财务报表难以操作和生产修复过的有用的信息。结论概念框架已
47、经伴随我们很长一段时间，会计监管甚至更长。许多规定已经观察到企业倒闭的结果。全球化的业务，已经完成世界各地的会计标准的统一要求。因此，财务会计准则委员会和国际会计准则委员会联手进行了一次会计标准。他们的合作项目之一，是一个共同的概念框架。因此，一个新的框架被认为是目前发展的兴趣。在本文中，我已经总结了一个从信息经济学角度看概念框架的要求。这是一个概括的分析。出发点应该被假定为是一个概念框架的财务报告质量后果。这是一个非常困难的问题，首先作为质量概念它是很难描述的，其次是因为角色分配存在于概念框架和实际会计监督之间，而且财务报表中的信息内容不是预先确定的。因此，我已经做了职责的分析路径，包括一个概念框架作为一系列在财务管理上有用的规章。一个概念框架的重点必须是比较有优势的会计。会计是一个信息的来源，总是在决策过程中产生的太晚。这源于一个事实，即会计信息的主要特点是会计数据（1）基于对公司财务与外界的关系，经正式认可的规则；（2）主题受到审计；（3）更及时的确认其他信息源的作用；（4）随着时间的推移，合计和分配单位的信息；（5）难以被操纵。这是一个重要的作用，有助于保持比较优势的会计制度的概念框架。文章出处JOHNCHRISTENSEN从信息的角度分析会计概念结构J国际会计政策论坛，2010，（3）287299
