1、第八章审计测试中的抽样技术Date 1山东工商学院会计学院 本章内容v 审计抽样概述v 抽样技术运用的原理v 抽样技术在控制测试中的运用v 抽样技术在实质性测试中的运用Date 2山东工商学院会计学院 审计抽样概述 审计抽样指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征。审计抽样不同于详细审计，也不同于抽查，抽查是一种技术。对审计抽样的理解：审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但它并不是对于这些测试中的所有程序都适用。通常不适用于询问、观察和分析性复核程序。Date 3山东工商学院会计学院 审计抽样的分类按决策依据划分按了解内容划分审计
2、抽样统计抽样非统计抽样属性抽样变量抽样Date 4山东工商学院会计学院 统计和非统计抽样两者的联系 ：注册会计师执行审计测试，既可以运用统计抽样，也可以运用非统计抽样，两者还可以结合使用；无论采用哪种抽样技术，注册会计师均要合理运用专业判断；只要运用的得当，均可获得充分适当的证据，但也存在着一定程度的抽样风险和非抽样风险。Date 5山东工商学院会计学院 统计和非统计抽样两者的区别：统计抽样是利用概率论法则来量化控制抽样风险的。非统计抽样却无法量化控制抽样风险。 注意：运用统计抽样或是非统计抽样不影响：1、审计程序的选择2、单个样本项目证据的适当性3、 CPA对发现样本错误所作的反应Date 6山东工商学院会计学院 运用统计抽样的理论依据v 充分的数学依据v 健全的内部控制制度v 合理的经济依据Date 7山东工商学院会计学院 属性抽样和变量抽样v 属性抽样 ：测定总体特征发生频率的方法，适用于控制测试。v 变量抽样 ：估计总体金额的方法，适用于实质性测试。Date 8山东工商学院会计学院 审计抽样的环节样本的检查样本的选取样本的设计抽样结果的评价Date 9山东工商学院会计学院 样本的设计样本设计围绕以下工作进行：v 样本性质v 样本量v 抽样组织方式v 抽样工作质量Date 10山东工商学院会计学院
