1、1附件：注册会计师业务指导目录（2011 年）（征求意见稿）中国注册会计师协会编订2二一一年九月 日注 册 会 计 师 业 务 指 导 目 录（2011 年）注册会计师业务指导目录编制说明 .4第一部分 鉴证业务 .6一、证券、期货相关业务 .6（一）报表审计业务 .6（二）专项审计业务 .12（三）其他鉴证业务 .18二、金融、保险相关业务 .22（一）报表审计业务 .22（二）专项审计业务 .31（三）其他鉴证业务 .34三、国有企业相关业务 .39（一）报表审计业务 .39（二）专项审计业务 .40（三）其他鉴证业务 .44四、外商投资企业相关业务 .49（一）报表审计业务 .49（二）
2、专项审计业务 .49五、财政预算资金相关业务 .51（一）专项审计业务 .51（二）其他鉴证业务 .53六、非盈利机构及其组织相关业务 .64（一）报表审计业务 .64（二）专项审计业务 .673（三）其他鉴证业务 .72七、其他领域鉴证业务 .74（一）报表审计业务 .74（二）专项审计业务 .74（三）其他鉴证业务 .79第二部分 相关咨询服务业务 .91一、管理咨询业务 .91（一）为政府及其职能部门提供的管理咨询服务（二）与企业日常经营管理相关的管理咨询服务 .91（三）涉及企业购并重组的管理咨询服务 .94（四）涉及企业争端分析与调查的管理咨询服务 .95（五）企业的风险管理咨询服务
3、 .96（六）其他代理咨询服务 .97（七）其他及其特定领域的管理咨询业务 .98二、会计服务业务 .100（一）开业时会计服务业务 .100（二）日常的会计服务业务 .101（三）结业时会计服务业务 .102（四）特定领域或其他形式的会计服务业务 .103三、税务服务业务 .104（一）日常税务咨询业务 .104（二）特定领域或其他事项税务咨询 .105四、执行商定程序业务 .1074注册会计师业务指导目录（2011 年）编制说明自 2010 年中国注册会计师协会发布了注册会计师业务指导目录（2010 年）（以下简称指导目录）以来，各地会计师事务所对照指导目录积极开拓各类业务，不断提升注册会
4、计师服务社会的深度和广度。伴随着社会经济活动及其法规、政策的不断变化，注册会计师服务社会的业务机会越来越多了，为此， 注册会计师业务指导目录（2011 年）是在 2010 年版的基础上，从以下几个方面进行了补充和完善而形成的：1.依据“预算 资金流到哪里， 审计就要跟到哪里” 以及政府职能和公共事业的改革，增加了与 2010-2011 年新 颁布的专项预算资金管理相关的其他鉴证业务和管理咨询业务，不断提升注册会计师服务政府和国家政策的能力。2.把各省市或地区注册会计师开拓的具有特色的业务也提炼或完善进入指导目录。3.跟进法规政策的变化，把原有业务项目的主要法律依据做了进一步的完善。4.在每一项
5、业务的体例和内容上，由于“执业准则” 一项几乎都是注册会计师执业准则，删除该项内容，增加“ 特殊监管要求”一项，主要针对承办各个业务项目，明确指出除了应当遵循注册会计师执业一般的监管要求外，一些特殊的监管要求。注册会计师业务指导目录（2011 年）所列注册会计师业务项目共计 289 项，其中，鉴证业务（180 项）、相关服务业务（109 项）。这些5业务项目，既包括审计业务，也包括非审计业务；既包括依法已经开展的业务，也包括需要进一步拓展和开发的新业务，为会计师事务所深入理解行业功能作用、大力拓展新业务领域提供了工作思路，也向委托人、报告使用者及其他社会公众展示了注册会计师为经济社会发展所提供
6、鉴证与咨询服务的“全貌” 。6第一部分 鉴证业务(180 项）一、证券、期货相关业务（33 项）（一）报表审计业务（12 项）1.IPO 审计业务主要法律依据：证券法 （中华人民共和国主席令2005第 43 号）第 52 条；上海证券交易所股票上市规则 （2008 年修订） ；深圳证券交易所股票上市规则 （2008 年修订） ；深圳证券交易所创业板股票上市规则 ；公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 28 号创业板公司招股说明书 （证监会公告2009 第 17 号） ；公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第29 号首次公开发行股票并在创业板上市申请文件 （证监会公告2009第18 号
7、）属性：报表审计业务（法定专营业务 1）内容：针对所有在中国境内首次公开发行股票并在主板、创业板、三板上市的公司在申请文件中涉及到的三年及一期财务报表进行审计。同时，根据相关规定，注册会计师还应当同时出具盈利预测审核报告；内部控制鉴证报告；非经常性损益明细表专项审计报告；前次募集资金使用情况的专项审核报告报告使用者：社会公众委托人：拟上市的公司（包括主板、创业板和三板市场）的审计委员会或拟上市公司全体股东专业能力胜任要求：熟悉中国资本市场、上海、深圳交易所相关法律、法规、政策规定；了解主板、创业板和三板市场市场信息披露及其监管流程及其控制监管的特殊要求 2： 具有证券、期货资格的会计师事务所才
8、能承办该业务业务开展情况：按照现行的法律法规规定开展正常1法定专营业务是指相关法律、法规明确规定只有注册会计师才能承办的业务，非注册会计师不得承办。2 主要说明注册会计师执业时除了应当遵循注册会计师执业一般监管要求外，一些特殊的规定72.上市公司年报业务主要法律依据：公司法 （中华人民共和国主席令2005第 42 号）第 165 条；上市公司信息披露管理办法 （中国证券监督管理委员会令2007第 40 号）第 19 条；公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 2 号 （证监公司字2007212 号）第 9 条；公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号财务报告的一般规定 （证监会公告2
9、0101 号）第 6条；公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 30 号创业板上市公司年度报告的内容与格式 （证监会公告200933 号）第 9 条属性：报表审计业务（法定专营业务）内容：对所有在中国境内公开发行股票并在主板、创业板、三板市场上市的公司年度财务报表进行审计；同时注册会计师需要对上市公司非经常性损益、境内外会计准则下会计数据差异、净资产收益率和每股收益和金额异常或比较期间变动异常的报表项目出具专项审核报告报告使用者：社会公众委托人：上市公司的审计委员会或上市公司全体股东专业能力胜任要求：精通上市公司经营管理流程及其控制；熟悉中国资本市场、上海、深圳交易所相关法律、法规、政策规
10、定监管的特殊要求：具有证券、期货资格的会计师事务所才能承办该业务开展业务情况：按照现行的法律法规规定开展正常3.H 股年报审计主要法律依据：会计师事务所从事 H 股企业审计业务试点工作方案 （证监会、财政部财会便200979 号）属性：报表审计业务（法定专营业务）内容：对在香港联交所上市的 H 股公司的年度财务报表进行审计报告使用者：社会公众委托人：在香港联交所上市的 H 股公司的审计委员会或上市公司全体股东专业能力胜任要求：精通外语；精通国际会计准则及其相关的国际惯例；熟悉香港资本市场以及联交所所有的法律、法规、政策的规定监管的特殊要求：获准从事 H 股企业审计业务的大型会计师事务所才能承办
11、该8业务开展业务情况：按照新颁布的法律法规规定正在着力开展4. 中期财务报表审计业务主要法律依据：公司法 （中 华 人 民 共 和 国 主 席 令 2005第 42 号 ） ；上市公司信息披露管理办法（中国证券监督管理委员会令2007第 40 号）属性：报表审计业务（法定专营业务）内容：对增发配股、发行债券的公司的季度、半年财务报表进行审计报告使用者：社会公众委托人：上市公司的审计委员会或上市公司全体股东专业能力胜任要求：精通公司增发、配股、发行债券的业务流程及其控制；熟悉中国资本市场、上海、深圳交易所相关法律、法规、政策规定监管的特殊要求：具有证券、期货资格的会计师事务所才能承办该业务开展业
12、务情况：按照现行的法律法规规定开展正常5. 证券公司年报审计主要法律依据：证券公司监督管理条例 （中华人民共和国国务院令2008第522 号）第 64 条属性：报表审计业务（法定专营业务）内容：对证券公司年度财务报表进行审计报告使用者：社会公众，尤其是证监会委托人：证券公司董事会专业能力胜任要求：精通证券公司交易流程及其控制；熟悉与证券公司相关的法律、法规、政策和制度特殊监管要求：按照金融企业选聘会计师事务所招标管理办法（试行）（财金2010169 号）选聘的会计师事务所才能承办该业务开展业务情况：按照现行的法律法规规定开展正常6. 证券登记结算机构年报审计9主要法律依据：证券登记结算管理办法
13、（中国证券监督管理委员会令2006第29 号）第 11 条属性：报表审计业务（法定专营业务）内容：对证券登记结算机构年度财务报表审计报告使用者：社会公众，尤其是证监会委托人：证券登记结算机构专业能力胜任要求：精通证券登记结算流程及其控制；熟悉与证券登记结算相关的法律、法规、政策和制度特殊监管要求：按照金融企业选聘会计师事务所招标管理办法（试行）（财金2010169 号）选聘的会计师事务所才能承办该业务开展业务情况：按照现行的法律法规规定开展正常7. 基金管理人（基金托管人）年报审计（基金管理公司年报审计）主要法律依据：证券投资基金法 （中 华 人 民 共 和 国 主 席 令 2003第 9 号
14、 ）第 36 条属性：报表审计业务（法定专营业务）内容：对基金管理人（基金托管人）年度财务报表审计报告使用者：社会公众，基金投资者、基金管理公司、证监会委托人：基金份额持有人专业能力胜任要求：精通基金（开发式、封闭式或其他方式）业务流程和控制；熟悉与基金相关的法律、法规和政策规定特殊监管要求：按照金融企业选聘会计师事务所招标管理办法（试行）（财金2010169 号）选聘的会计师事务所才能承办该业务开展业务情况：按照现行的法律法规规定开展正常8. 期货公司年报审计主要法律依据：期货公司管理办法（中国证券监督管理委员会令2007 第43 号令）属性：报表审计业务（法定专营业务）内容：对期货公司年度
15、财务报表进行审计10报告使用者：社会公众，证监会及其派出机构委托人：期货公司董事会专业能力胜任要求：精通期货业务流程和控制；熟悉与期货管理相关的法律、法规和政策规定特殊监管要求：按照金融企业选聘会计师事务所招标管理办法（试行）（财金2010169 号）选聘的会计师事务所才能承办该业务开展业务情况：按照现行的法律法规规定开展正常9. 证券、期货投资咨询机构年报审计主要法律依据：证券、期货投资咨询管理暂行办法 （中国证券监督管理委员会1998 第 14 号）第 11 条属性：报表审计业务（法定专营业务）内容：对证券、期货投资咨询机构年度财务报表进行审计报告使用者：社会公众，证监会及其派出机构委托人
16、：证券、期货投资咨询机构董事会专业能力胜任要求：精通证券、期货投资咨询业务流程和控制；熟悉与证券、期货投资咨询相关的法律、法规和政策规定特殊监管要求：按照金融企业选聘会计师事务所招标管理办法（试行）（财金2010169 号）选聘的会计师事务所才能承办该业务开展业务情况：按照现行的法律法规规定开展正常10. 证券交易所年报审计主要法律依据：证券交易所管理办法（中国证券监督管理委员会令2001第 4 号）第 84 条属性：报表审计业务（法定专营业务）内容：对证券交易所年度财务报表进行审计报告使用者：社会公众，证监会及其派出机构委托人：证券交易所董事会专业能力胜任要求：精通证券交易所业务流程和控制；熟悉与证券交易所相关的法律、法规和政策规定
