1、1本科毕业论文（设计）外文翻译外文题目INTERNATIONALACCOUNTINGSTANDARD36外文出处INTERNATIONALACCOUNTINGSTANDARD原文INTERNATIONALACCOUNTINGSTANDARD36IMPAIRMENTOFASSETSOBJECTIVE1THEOBJECTIVEOFTHISSTANDARDISTOPRESCRIBETHEPROCEDURESTHATANENTITYAPPLIESTOENSURETHATITSASSETSARECARRIEDATNOMORETHANTHEIRRECOVERABLEAMOUNTANASSETISCARRI
2、EDATMORETHANITSRECOVERABLEAMOUNTIFITSCARRYINGAMOUNTEXCEEDSTHEAMOUNTTOBERECOVEREDTHROUGHUSEORSALEOFTHEASSETIFTHISISTHECASE,THEASSETISDESCRIBEDASIMPAIREDANDTHESTANDARDREQUIRESTHEENTITYTORECOGNISEANIMPAIRMENTLOSSTHESTANDARDALSOSPECIFIESWHENANENTITYSHOULDREVERSEANIMPAIRMENTLOSSANDPRESCRIBESDISCLOSURESSC
3、OPE2THISSTANDARDSHALLBEAPPLIEDINACCOUNTINGFORTHEIMPAIRMENTOFALLASSETS,OTHERTHANAINVENTORIESSEEIAS2INVENTORIESBASSETSARISINGFROMCONSTRUCTIONCONTRACTSSEEIAS11CONSTRUCTIONCONTRACTSCDEFERREDTAXASSETSSEEIAS12INCOMETAXESDASSETSARISINGFROMEMPLOYEEBENEFITSSEEIAS19EMPLOYEEBENEFITSEFINANCIALASSETSTHATAREWITHI
4、NTHESCOPEOFIAS32FINANCIALINSTRUMENTSFINVESTMENTPROPERTYTHATISMEASUREDATFAIRVALUESEEIAS40INVESTMENTPROPERTYGBIOLOGICALASSETSRELATEDTOAGRICULTURALACTIVITYTHATAREMEASUREDATFAIRVALUELESSCOSTSTOSELLSEEIAS41AGRICULTUREHDEFERREDACQUISITIONCOSTS,ANDINTANGIBLEASSETS,ARISINGFROMANINSURERS2CONTRACTUALRIGHTSUND
5、ERINSURANCECONTRACTSWITHINTHESCOPEOFIFRS4INSURANCECONTRACTSANDINONCURRENTASSETSORDISPOSALGROUPSCLASSIFIEDASHELDFORSALEINACCORDANCEWITHIFRS5NONCURRENTASSETSHELDFORSALEANDDISCONTINUEDOPERATIONS3THISSTANDARDDOESNOTAPPLYTOINVENTORIES,ASSETSARISINGFROMCONSTRUCTIONCONTRACTS,DEFERREDTAXASSETS,ASSETSARISING
6、FROMEMPLOYEEBENEFITS,ORASSETSCLASSIFIEDASHELDFORSALEORINCLUDEDINADISPOSALGROUPTHATISCLASSIFIEDASHELDFORSALE,BECAUSEEXISTINGIFRSSAPPLICABLETOTHESEASSETSCONTAINREQUIREMENTSFORRECOGNISINGANDMEASURINGTHESEASSETS4THISSTANDARDAPPLIESTOFINANCIALASSETSCLASSIFIEDASASUBSIDIARIES,ASDEFINEDINIAS27CONSOLIDATEDAN
7、DSEPARATEFINANCIALSTATEMENTSBASSOCIATES,ASDEFINEDINIAS28INVESTMENTSINASSOCIATESANDCJOINTVENTURES,ASDEFINEDINIAS31INTERESTSINJOINTVENTURESFORIMPAIRMENTOFOTHERFINANCIALASSETS,REFERTOIAS395THISSTANDARDDOESNOTAPPLYTOFINANCIALASSETSWITHINTHESCOPEOFIFRS9,INVESTMENTPROPERTYMEASUREDATFAIRVALUEINACCORDANCEWI
8、THIAS40,ORBIOLOGICALASSETSRELATEDTOAGRICULTURALACTIVITYMEASUREDATFAIRVALUELESSCOSTSTOSELLINACCORDANCEWITHIAS41HOWEVER,THISSTANDARDAPPLIESTOASSETSTHATARECARRIEDATREVALUEDAMOUNTIEFAIRVALUEINACCORDANCEWITHOTHERIFRSS,SUCHASTHEREVALUATIONMODELINIAS16PROPERTY,PLANTANDEQUIPMENTIDENTIFYINGWHETHERAREVALUEDAS
9、SETMAYBEIMPAIREDDEPENDSONTHEBASISUSEDTODETERMINEFAIRVALUEAIFTHEASSETSFAIRVALUEISITSMARKETVALUE,THEONLYDIFFERENCEBETWEENTHEASSETSFAIRVALUEANDITSFAIRVALUELESSCOSTSTOSELLISTHEDIRECTINCREMENTALCOSTSTODISPOSEOFTHEASSETIIFTHEDISPOSALCOSTSARENEGLIGIBLE,THERECOVERABLEAMOUNTOFTHEREVALUEDASSETISNECESSARILYCLO
10、SETO,ORGREATERTHAN,ITSREVALUEDAMOUNTIEFAIRVALUEINTHISCASE,AFTERTHEREVALUATIONREQUIREMENTSHAVEBEENAPPLIED,ITISUNLIKELYTHATTHEREVALUEDASSETISIMPAIREDANDRECOVERABLEAMOUNTNEEDNOTBEESTIMATED3IIIFTHEDISPOSALCOSTSARENOTNEGLIGIBLE,THEFAIRVALUELESSCOSTSTOSELLOFTHEREVALUEDASSETISNECESSARILYLESSTHANITSFAIRVALU
11、ETHEREFORE,THEREVALUEDASSETWILLBEIMPAIREDIFITSVALUEINUSEISLESSTHANITSREVALUEDAMOUNTIEFAIRVALUEINTHISCASE,AFTERTHEREVALUATIONREQUIREMENTSHAVEBEENAPPLIED,ANENTITYAPPLIESTHISSTANDARDTODETERMINEWHETHERTHEASSETMAYBEIMPAIREDBIFTHEASSETSFAIRVALUEISDETERMINEDONABASISOTHERTHANITSMARKETVALUE,ITSREVALUEDAMOUNT
12、IEFAIRVALUEMAYBEGREATERORLOWERTHANITSRECOVERABLEAMOUNTHENCE,AFTERTHEREVALUATIONREQUIREMENTSHAVEBEENAPPLIED,ANENTITYAPPLIESTHISSTANDARDTODETERMINEWHETHERTHEASSETMAYBEIMPAIREDDEFINITIONS6THEFOLLOWINGTERMSAREUSEDINTHISSTANDARDWITHTHEMEANINGSSPECIFIEDCARRYINGAMOUNTISTHEAMOUNTATWHICHANASSETISRECOGNISEDAF
13、TERDEDUCTINGANYACCUMULATEDDEPRECIATIONAMORTISATIONANDACCUMULATEDIMPAIRMENTLOSSESTHEREONACASHGENERATINGUNITISTHESMALLESTIDENTIFIABLEGROUPOFASSETSTHATGENERATESCASHINFLOWSTHATARELARGELYINDEPENDENTOFTHECASHINFLOWSFROMOTHERASSETSORGROUPSOFASSETSCORPORATEASSETSAREASSETSOTHERTHANGOODWILLTHATCONTRIBUTETOTHE
14、FUTURECASHFLOWSOFBOTHTHECASHGENERATINGUNITUNDERREVIEWANDOTHERCASHGENERATINGUNITSCOSTSOFDISPOSALAREINCREMENTALCOSTSDIRECTLYATTRIBUTABLETOTHEDISPOSALOFANASSETORCASHGENERATINGUNIT,EXCLUDINGFINANCECOSTSANDINCOMETAXEXPENSEDEPRECIABLEAMOUNTISTHECOSTOFANASSET,OROTHERAMOUNTSUBSTITUTEDFORCOSTINTHEFINANCIALST
15、ATEMENTS,LESSITSRESIDUALVALUEDEPRECIATIONAMORTISATIONISTHESYSTEMATICALLOCATIONOFTHEDEPRECIABLEAMOUNTOFANASSETOVERITSUSEFULLIFEFAIRVALUELESSCOSTSTOSELLISTHEAMOUNTOBTAINABLEFROMTHESALEOFANASSETORCASHGENERATINGUNITINANARMSLENGTHTRANSACTIONBETWEENKNOWLEDGEABLE,WILLINGPARTIES,LESSTHECOSTSOFDISPOSALANIMPA
16、IRMENTLOSSISTHEAMOUNTBYWHICHTHECARRYINGAMOUNTOFANASSETORACASHGENERATINGUNITEXCEEDSITSRECOVERABLEAMOUNT4THERECOVERABLEAMOUNTOFANASSETORACASHGENERATINGUNITISTHEHIGHEROFITSFAIRVALUELESSCOSTSTOSELLANDITSVALUEINUSEUSEFULLIFEISEITHERATHEPERIODOFTIMEOVERWHICHANASSETISEXPECTEDTOBEUSEDBYTHEENTITYORBTHENUMBER
17、OFPRODUCTIONORSIMILARUNITSEXPECTEDTOBEOBTAINEDFROMTHEASSETBYTHEENTITYVALUEINUSEISTHEPRESENTVALUEOFTHEFUTURECASHFLOWSEXPECTEDTOBEDERIVEDFROMANASSETORCASHGENERATINGUNITIDENTIFYINGANASSETTHATMAYBEIMPAIRED7PARAGRAPHS817SPECIFYWHENRECOVERABLEAMOUNTSHALLBEDETERMINEDTHESEREQUIREMENTSUSETHETERMANASSETBUTAPP
18、LYEQUALLYTOANINDIVIDUALASSETORACASHGENERATINGUNITTHEREMAINDEROFTHISSTANDARDISSTRUCTUREDASFOLLOWSAPARAGRAPHS1857SETOUTTHEREQUIREMENTSFORMEASURINGRECOVERABLEAMOUNTTHESEREQUIREMENTSALSOUSETHETERMANASSETBUTAPPLYEQUALLYTOANINDIVIDUALASSETANDACASHGENERATINGUNITBPARAGRAPHS58108SETOUTTHEREQUIREMENTSFORRECOG
19、NISINGANDMEASURINGIMPAIRMENTLOSSESRECOGNITIONANDMEASUREMENTOFIMPAIRMENTLOSSESFORINDIVIDUALASSETSOTHERTHANGOODWILLAREDEALTWITHINPARAGRAPHS5864PARAGRAPHS65108DEALWITHTHERECOGNITIONANDMEASUREMENTOFIMPAIRMENTLOSSESFORCASHGENERATINGUNITSANDGOODWILLINTHECASEOFANINTANGIBLEASSET,THETERMAMORTISATIONISGENERAL
20、LYUSEDINSTEADOFDEPRECIATIONTHETWOTERMSHAVETHESAMEMEANINGCPARAGRAPHS109116SETOUTTHEREQUIREMENTSFORREVERSINGANIMPAIRMENTLOSSRECOGNISEDINPRIORPERIODSFORANASSETORACASHGENERATINGUNITAGAIN,THESEREQUIREMENTSUSETHETERMANASSETBUTAPPLYEQUALLYTOANINDIVIDUALASSETORACASHGENERATINGUNITADDITIONALREQUIREMENTSFORANI
21、NDIVIDUALASSETARESETOUTINPARAGRAPHS117121,FORACASHGENERATINGUNITINPARAGRAPHS122AND123,ANDFORGOODWILLINPARAGRAPHS124AND125DPARAGRAPHS126133SPECIFYTHEINFORMATIONTOBEDISCLOSEDABOUTIMPAIRMENTLOSSESANDREVERSALSOFIMPAIRMENTLOSSESFORASSETSANDCASHGENERATING5UNITSPARAGRAPHS134137SPECIFYADDITIONALDISCLOSURERE
22、QUIREMENTSFORCASHGENERATINGUNITSTOWHICHGOODWILLORINTANGIBLEASSETSWITHINDEFINITEUSEFULLIVESHAVEBEENALLOCATEDFORIMPAIRMENTTESTINGPURPOSES8ANENTITYSHALLASSESSATTHEENDOFEACHREPORTINGPERIODWHETHERTHEREISANYINDICATIONTHATANASSETMAYBEIMPAIREDIFANYSUCHINDICATIONEXISTS,THEENTITYSHALLESTIMATETHERECOVERABLEAMO
23、UNTOFTHEASSET9INASSESSINGWHETHERTHEREISANYINDICATIONTHATANASSETMAYBEIMPAIRED,ANENTITYSHALLCONSIDER,ASAMINIMUM,THEFOLLOWINGINDICATIONSEXTERNALSOURCESOFINFORMATIONADURINGTHEPERIOD,ANASSETSMARKETVALUEHASDECLINEDSIGNIFICANTLYMORETHANWOULDBEEXPECTEDASARESULTOFTHEPASSAGEOFTIMEORNORMALUSEBSIGNIFICANTCHANGE
24、SWITHANADVERSEEFFECTONTHEENTITYHAVETAKENPLACEDURINGTHEPERIOD,ORWILLTAKEPLACEINTHENEARFUTURE,INTHETECHNOLOGICAL,MARKET,ECONOMICORLEGALENVIRONMENTINWHICHTHEENTITYOPERATESORINTHEMARKETTOWHICHANASSETISDEDICATEDCMARKETINTERESTRATESOROTHERMARKETRATESOFRETURNONINVESTMENTSHAVEINCREASEDDURINGTHEPERIOD,ANDTHO
25、SEINCREASESARELIKELYTOAFFECTTHEDISCOUNTRATEUSEDINCALCULATINGANASSETSVALUEINUSEANDDECREASETHEASSETSRECOVERABLEAMOUNTMATERIALLYDTHECARRYINGAMOUNTOFTHENETASSETSOFTHEENTITYISMORETHANITSMARKETCAPITALISATIONINTERNALSOURCESOFINFORMATIONEEVIDENCEISAVAILABLEOFOBSOLESCENCEORPHYSICALDAMAGEOFANASSETFSIGNIFICANT
26、CHANGESWITHANADVERSEEFFECTONTHEENTITYHAVETAKENPLACEDURINGTHEPERIOD,ORAREEXPECTEDTOTAKEPLACEINTHENEARFUTURE,INTHEEXTENTTOWHICH,ORMANNERINWHICH,ANASSETISUSEDORISEXPECTEDTOBEUSEDTHESECHANGESINCLUDETHEASSETBECOMINGIDLE,PLANSTODISCONTINUEORRESTRUCTURETHEOPERATIONTOWHICHANASSETBELONGS,PLANSTODISPOSEOFANAS
27、SETBEFORETHEPREVIOUSLYEXPECTEDDATE,ANDREASSESSINGTHEUSEFULLIFEOFANASSETASFINITERATHERTHANINDEFINITEGEVIDENCEISAVAILABLEFROMINTERNALREPORTINGTHATINDICATESTHATTHEECONOMIC6PERFORMANCEOFANASSETIS,ORWILLBE,WORSETHANEXPECTED10THELISTINPARAGRAPH9ISNOTEXHAUSTIVEANENTITYMAYIDENTIFYOTHERINDICATIONSTHATANASSET
28、MAYBEIMPAIREDANDTHESEWOULDALSOREQUIRETHEENTITYTODETERMINETHEASSETSRECOVERABLEAMOUNT13EVIDENCEFROMINTERNALREPORTINGTHATINDICATESTHATANASSETMAYBEIMPAIREDINCLUDESTHEEXISTENCEOFACASHFLOWSFORACQUIRINGTHEASSET,ORSUBSEQUENTCASHNEEDSFOROPERATINGORMAINTAININGIT,THATARESIGNIFICANTLYHIGHERTHANTHOSEORIGINALLYBU
29、DGETEDBACTUALNETCASHFLOWSOROPERATINGPROFITORLOSSFLOWINGFROMTHEASSETTHATARESIGNIFICANTLYWORSETHANTHOSEBUDGETEDCASIGNIFICANTDECLINEINBUDGETEDNETCASHFLOWSOROPERATINGPROFIT,ORASIGNIFICANTINCREASEINBUDGETEDLOSS,FLOWINGFROMTHEASSETDOPERATINGLOSSESORNETCASHOUTFLOWSFORTHEASSET,WHENCURRENTPERIODAMOUNTSAREAGG
30、REGATEDWITHBUDGETEDAMOUNTSFORTHEFUTURE12THECONCEPTOFMATERIALITYAPPLIESINIDENTIFYINGWHETHERTHERECOVERABLEAMOUNTOFANASSETNEEDSTOBEESTIMATEDFOREXAMPLE,IFPREVIOUSCALCULATIONSSHOWTHATANASSETSRECOVERABLEAMOUNTISSIGNIFICANTLYGREATERTHANITSCARRYINGAMOUNT,THEENTITYNEEDNOTREESTIMATETHEASSETSRECOVERABLEAMOUNTI
31、FNOEVENTSHAVEOCCURREDTHATWOULDELIMINATETHATDIFFERENCESIMILARLY,PREVIOUSANALYSISMAYSHOWTHATANASSETSRECOVERABLEAMOUNTISNOTSENSITIVETOONEORMOREOFTHEINDICATIONSLISTEDINPARAGRAPH913ASANILLUSTRATIONOFPARAGRAPH12,IFMARKETINTERESTRATESOROTHERMARKETRATESOFRETURNONINVESTMENTSHAVEINCREASEDDURINGTHEPERIOD,ANENT
32、ITYISNOTREQUIREDTOMAKEAFORMALESTIMATEOFANASSETSRECOVERABLEAMOUNTINTHEFOLLOWINGCASESAIFTHEDISCOUNTRATEUSEDINCALCULATINGTHEASSETSVALUEINUSEISUNLIKELYTOBEAFFECTEDBYTHEINCREASEINTHESEMARKETRATESFOREXAMPLE,INCREASESINSHORTTERMINTERESTRATESMAYNOTHAVEAMATERIALEFFECTONTHEDISCOUNTRATEUSEDFORANASSETTHATHASALO
33、NGREMAININGUSEFULLIFEORBIFTHEDISCOUNTRATEUSEDINCALCULATINGTHEASSETSVALUEINUSEISLIKELYTOBE7AFFECTEDBYTHEINCREASEINTHESEMARKETRATESBUTPREVIOUSSENSITIVITYANALYSISOFRECOVERABLEAMOUNTSHOWSTHATIITISUNLIKELYTHATTHEREWILLBEAMATERIALDECREASEINRECOVERABLEAMOUNTBECAUSEFUTURECASHFLOWSAREALSOLIKELYTOINCREASEEGIN
34、SOMECASES,ANENTITYMAYBEABLETODEMONSTRATETHATITADJUSTSITSREVENUESTOCOMPENSATEFORANYINCREASEINMARKETRATESORIITHEDECREASEINRECOVERABLEAMOUNTISUNLIKELYTORESULTINAMATERIALIMPAIRMENTLOSS14IFTHEREISANINDICATIONTHATANASSETMAYBEIMPAIRED,THISMAYINDICATETHATTHEREMAININGUSEFULLIFE,THEDEPRECIATIONAMORTISATIONMET
35、HODORTHERESIDUALVALUEFORTHEASSETNEEDSTOBEREVIEWEDANDADJUSTEDINACCORDANCEWITHTHESTANDARDAPPLICABLETOTHEASSET,EVENIFNOIMPAIRMENTLOSSISRECOGNISEDFORTHEASSETFROMIAS36，IMPAIRMENTOFASSETSS8译文国际会计准则第36号资产减值目的1本准则的目的是，规定企业用以确保其资产以不超过可收回价值的金额进行计量的程序。如果资产的帐面价值超过通过使用或销售而收回的价值，该资产就是按超过其可收回价值计量的，如果是这样，该资产应视为已经减值
36、，本准则要求企业确认资产减值损失。本准则也规定了企业何时应冲回资产减值损失，以及减值资产的有关披露内容。范围2本准则适用于除下述资产以外的所有资产减值的会计核算（1）存货（参见国际会计准则第2号存货）；（2）建造合同形成的资产（参见国际会计准则第11号建造合同）；（3）递延所得税资产（参见国际会计准则第12号所得税）；（4）雇员福利形成的资产（参见国际会计准则第19号雇员福利）；（5）包括在国际会计准则第32号金融工具范围内的金融资产；（6）以公允价值计量的投资财产（参见国际会计准则第32号投资财产）；（7）以公允价值计量的关于农业活动的生产性生物资产（参见国际会计准则第41号农业）；（8）国
37、际财务报告准则第4条保险合同范畴下的递延收购成本、无形资产；以及（9）国际财务报告准则第5号非流动资产及终止经营业务出售持有的资产范畴下按出售持有分类的非流动资产（或处置费用）。3本准则不适用于存货、建造合同形成的资产、递延所得税资产或雇员福利形成的资产，因为适用于这些资产的现行国际会计准则已经包含了有关其确认和计量的特定要求。4本准则适用的金融资产包括（1）国际会计准则第27号合并财务报表和对子公司投资的会计中定义的子公司；9（2）国际会计准则第28号对联营企业投资的会计中定义的联营企业；（3）国际会计准则第31号合营中权益的财务报告中定义的合营企业。其他金融资产减值参见国际会计准则第39号
38、5本准则不适用于国际财务报告准则第9号范围内的金融资产、按国际会计准则第40号以公允价值计量的投资财产、或者按国际会计准则第41号以公允价值计量并与农业活动有关的生产性生物资产。然而，根据国际财务报告准则，以重估价值（公允价值）计量的资产，如按国际会计准则第16号物业、产房和设备，本准则也适用。但是，认定某项重估资产是否已经减值，取决于用以确定其公允价值的基础（1）如果资产的公允价值是其市场价值，则资产的公允价值与其销售净价之间的唯一差额是处置该资产的直接增量费用如果处置费用很低，则重估资产的可收回价值必然接近于、或大于其重估价值（公允价值）。在这种情况下，如果已经执行了重估价规定，则重估资产
39、不可能减值，没有必要估计其可收回价值。如果有一定的处置费用，则重估资产的销售净价仍然小于其公允价值。因此，如果重估资产的使用价值小于其重估价值（公允价值），则重估资产将会减值。在这种情况下，如果已经执行了重估价规定，则企业应运用本准则以确定资产是否已经减值。（2）如果资产的公允价值是以市场价值以外的基础确定的，则重估价值（公允价值）可能大于、或小于其可收回价值。因此，在执行了重估价规定以后，企业还应运用本准则以确定资产是否已经减值。定义6本准则所使用的术语，定义如下帐面值，指在资产负债表中确认的、扣除累计折旧（摊销）和累计减值损失后的资产价值价。现金产出单位，指从持续使用中产生现金流入的最小的
40、可辨认资产组合，而该资产组合的持续使用很大程度上独立于其他资产或资产组合。总部资产，指有助于评估中的现金产出单位和其他现金产出单位产生未来现金流量的、除商誉之外的资产。10处置费用，指可直接归属于资产处置的增量费用，不包括融资费用和所得税费用。可折旧金额，指财务报表中资产的成本或替代成本的其他金额，扣除残值后的金额折旧，指资产的可折旧金额在其使用期限内所进行的系统分配。销售净价，指在熟悉情况的交易各方之间自愿进行的正常交易中，通过销售资产而取得的、扣除处置费用后的金额。减值损失，指资产的帐面价值超过其可收回价值的差额。可收回价值，指资产的销售净价与其使用价值二者之中的较高者。使用期限，指（1）
41、资产预期为企业所使用的期间；或（2）企业预期可从资产中获得的产品数量或类似产品数量的单位。使用价值，指预期从资产的持续使用和使用期限结束时的处置中形成的估计未来现金流量的现值。认定可能已经减值的资产7第8到17段规定了应于何时确定资产的可收回价值。这些规定使用资产一词，同时适用于单个资产或现金产出单位。本标准其他部分结构如下（1）第18到57段规定了资产可能已经发生减值损失的某些迹象这些规定也适用资产一词，同时也适用于单个资产和现金产出单位。（2）第58到108段规定了如何确认估计减值损失。没有商誉的单个资产的减值损失的确认和估计参见第58到64段。第65到108段阐述了现金产出单位和商誉的减
42、值损失的确认和估计。至于无形资产，将使用摊销一词，而不适用折旧一词。这两个词具有同样的意思。（3）第109到116段规定了单个资产或现金产出单位如何逆转前期的减值损失。当然，这些规定同样使用资产一词，同事也使用与单个资产或现金产出单位为。至于单个资产的额外规定参见第117到121段，现金产出单位参见122到123段，商誉参见124到125段。（4）126段到133段规定了减值损失以及资产和现金产出单位如何地转减11值损失。第134段到137段进一步规定了现金产出单位和无形资产的减值测试。如果存在任何一种迹象，企业应对其可收回价值进行正式估计。如果不存在已经发生潜在的资产减值损失的迹象，本准则不
43、要求企业对其可收回价值进行正式估计。8在每一个资产负债表日，企业应估计是否存在资产可能已经减值的迹象。如果存在这样的迹象，企业应估计资产的可收回价值。9在估计资产是否存在减值的迹象时，企业至少应考虑下述迹象内部信息来源（1）资产的市价在当期下跌，下跌的幅度大大高于因正常的时间推移或正常使用而发生的下跌；（2）技术、市场、经济或法律等企业经营环境，或资产提供服务的市场，在当期或未来期间发生重大变化，对企业产生负面影响；（3）市场利率或市场其他投资报酬率在当期己经提高，从而可能影响企业计算资产使用价值时采用的折现率，从而大帽度降低资产的可收回价值；（4）企业净资产的帐面价值大于其资产的市场资本化金
44、额；外部信息来源（5）有证据表明，资产已经陈旧过时或发生损坏；（6）资产的使用方式或程度己经发生或将要发生重大变化，对企业产生负面影响，如计划中止或重组业务，或在预定的日期之前进行处置；（7）内部报告提供的证据表明，资产的经营业绩已经或将要不及预期。10第9段所列举的并没有穷尽所有的迹象，企业可以认定资产减值的其他迹象。在这些情况下，也要求企业确定资产的可收回价值。11从内部报告中获得的表明资产可能已经减值的证据包括（1）为获取资产而发生的现金流量，或随后为经营或维护该资产而发生的现金需求，远远高于最初的预算；（2）与预算相比，资产的实际现金净流量或经营损益已经明显恶化；（3）资产的预算现金净
45、流量或经营利润大幅度下跌，或者预算损失大幅度增加；（4）如果当期数字与未来期间的预算数字相加，其结果是经营损失或现金12净流出。12在认定是否需要估计资产的可收回价值时，需要运用重要性概念。例如，如果以前的计算表明，资产的可收回价值远远高于其帐面价值，如果没有发生导致该差额缩小的事项，企业没有必要重新估计该资产的可收回价值。类似地，以前的分析可能表明，资产的可收回价值对于第9段中列示的一种或多种迹象的反应并不灵敏。13作为第12段的一个示例，如果市场利率或市场其他投资报酬率在当期已经提高，在下述情况下，不要求企业对资产的可收回价值进行正式估计（1）如果企业计算资产使用价值时采用的折现率不可能受
46、到市场利率提高的影晌。例如，短期利率提高可能不会对计算具有较长剩余使用期限的资产价值时采用的折现家产生重大影响，或（2）如果企业计算资产使用价值时采用的折现率可能受到市场利率提高的影响，但是，以前进行的可收回价值灵敏度分析表明由于未来现金流量也可能增加，因此，可收回价值不可能大幅度下跌。例如，在某些情况下，企业可能有能力表明，它可调整其收入以弥补市场利率提高的影响；或可收回价值的下跌不会导致重大的减值损失。14如果有迹象表明资产可能已经减值，这可能说明，靠要根据适用于该资产的国际会计准则，重新评估和调整资产的剩余使用期限、折旧（摊销）方法或残值，即使这项资产没有确认减值损失。出处国际会计准则第36号,资产减值损失S
