1、1湖南省小额贷款公司会计核算规范方案（草案）为了提升湖南省小额贷款公司（以下简称“小额贷款公司” ）的财务管理水平、规范小额贷款公司财务行为，防范小额贷款公司财务风险，使小额贷款公司会计核算走向规范化，小额贷款公司应对会计科目的设置、会计凭证的编制及管理、会计核算方法及财务管理工作制度等方面进行统一。一、会计科目设置编号 会计科目名称 一、资产类 1011 库存现金 1012 银行存款 1013 其他货币资金101301 外埠存款101302 银行本票存款101303 银行汇票存款101304 信用卡存款101305 信用保证金存款101306 存出投资款1031 存出保证金1101 交易性金
2、融资产110101 本金11010101 股票11010102 债券11010103 基金211010104 其他 110102 公允价值变动11010201 股票11010202 债券11010203 基金11010204 其他 1102 应收票据1103 应收账款1104 应收股利1105 应收利息1106 应收手续费及佣金1107 其他应收款1201 贷款120101 信用贷款12010101 短期信用贷款12010102 长期信用贷款 120102 保证金贷款12010201 短期保证金贷款12010202 长期保证金贷款 120103 抵押贷款12010301 短期抵押贷款12010
3、302 长期抵押贷款120104 质押贷款312010401 短期质押贷款12010402 长期质押贷款120105 其他贷款12010501 其他短期贷款12010502 其他长期贷款1211 坏账准备1221 贴现资产1222 抵债资产1301 贷款损失准备1302 抵债资产跌价准备1401 代理业务资产1501 持有至到期投资150101 投资成本150102 溢折价150103 应计利息1502 持有至到期投资减值准备1503 可供出售金融资产1511 长期股权投资151101 投资成本151102 损益调整151103 所有者权益其他变动1512 长期股权投资减值准备1521 投资性
4、房地产4152101 成本152102 公允价值变动1531 长期应收款1541 未实现融资收益1601 固定资产 1602 累计折旧1603 固定资产减值准备1604 在建工程160401 建筑工程160402 安装工程160403 在安装设备160404 待摊支出1606 固定资产清理1701 无形资产1702 累计摊销1703 无形资产减值准备1801 长期待摊费用1811 递延所得税资产1901 待处理财产损溢二、负债类 2001 短期借款2101 交易性金融负债210101 本金5210102 公允价值变动2201 应付票据2202 应付账款2203 预收账款2211 应付职工薪酬2
5、21101 工资221102 职工福利221103 社会保险费221104 住房公积金221105 工会经费221106 职工教育经费221107 解除职工劳动关系补偿2221 应交税费222101 应交增值税22210101 进项税额22210102 已交税金22210103 减免税款22210105 转出未交增值税22210106 销项税额22210108 进项税额转出22210109 转出多交增值税222102 未交增值税222104 应交消费税6222105 应交资源税222106 应交所得税222107 应交土地增值税222108 应交城建税222109 应交教育附加费222110
6、应交房产税222111 应交土地使用税222112 应交车船使用税222113 应交个人所得税2231 应付股利2232 应付利息2241 其他应付款2314 代理业务负债2501 长期借款 250101 本金250102 利息调整2502 应付债券2701 长期应付款2901 递延所得税负债三、所有者权益类 4001 实收资本(股本) 4002 资本公积 4101 盈余公积 74102 一般准备 4103 本年利润 4104 利润分配 四、损益类 6011 利息收入 6021 手续费及佣金收入6031 财务咨询收入6051 其他业务收入6101 公允价值变动损益6111 投资收益6301 营
7、业外收入6402 其他业务成本6403 主营业务税金及附加6411 利息支出6421 手续费及佣金支出6601 业务及管理费6701 资产减值损失6711 营业外支出6801 所得税费用6901 以前年度损益调整二、会计凭证的编制和管理（一）会计凭证的编制1、要以审核无误的原始凭证为依据8记账凭证必须附有经审核确认为真实、完整和合法的原始凭证为依据。除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。2、正确填制会计科目、子目和编制会计分录填写会计科目时，应当填写会计科目的全称，不得简写。为了便于登记日记账和明细账，还应填写子目甚至细目。记账凭证中所编制的会计分录一般应
8、是一借一贷或多借一贷，避免多借多贷的会计分录。但是对于一些特殊的会计分录，例如，收回联营投资，只有多借多贷才能说明来龙去脉时，应按多借多贷填写一张记账凭证，而不能拆为几个简单会计分录或一借多贷、多借一贷的会计分录。但是，多借多贷的会计分录在会计实务中并不常见。在填制记账凭证时，可以根据一张原始凭证填制记账凭证，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制记账凭证，还可以根据原始凭证汇总表填制记账凭证。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。否则，就会造成摘要无法填写，会计科目失去对应关系，记账时审核困难，也容易造成记账错误。3、确认记账凭证的种类会计人员应根据原始凭证所记录的经济业务
9、内容，先确定应借、应贷的会计科目，即会计分录。在采用收、付、转记账凭证的情况下，若分录的借方出现现金或银行存款会计科目的应选择使用收款凭证；若分录的贷方出现现金或银行存款会计科目，则应选择使用付款凭证；若会计分录的借方出现现金会计科目，而贷方出现银行存款会计科目，或反之，应选择付款凭证；若会计分录的借、贷方均未出现现金以及银行存款会计科目，则选择使用转账凭证。在采用通用记账凭证的情况下，则无论出现什么类型的会计分录，都统一使用一种通用记账凭证。4、选择书写工具填制记账凭证应选择钢笔或碳素笔。用兰黑墨水或碳素墨水书写。5、填写记账凭证的日期记账凭证的填写日期可分三种情况：9（1）现金或银行存款付
10、款业务的记账凭证，一般以财会部门付出现金或开出银行付款结算凭证的日期填写；（2）现金收款业务的记账凭证，应当填写收款当日的日期；银行存款收款业务的记账凭证，实际收款日期可能和收到该凭证的日期不一致，则应按填制收款凭证的日期填写；（3）月末计提、分配费用、成本计算、转账等业务，大多是在下月初进行，但所填日期应当填写当月最后一日的日期。6、摘要要真实准确又要简明扼要。7、记账凭证中金额的填写记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符；阿拉伯数字应书写规范，并填至分位；相应的数字应平行对准相应的借贷栏次和会计科目的栏次，防止错栏串行；合计行填写金额时，应在金额最高位值数前填写人民币”￥”字符号，以示金额
11、封顶，防止窜改。8、记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留有空行记账凭证金额栏最后留有的空行，用直线或”S”线注销。所划的直线或”S”线应以金额栏最后一笔金额数字下的空行划到合计数行上面的空行。9、填写记账凭证的编号为了根据记账凭证顺序登记账簿和日后核对账簿、凭证以及保证会计凭证的安全和完整，要对记账凭证进行编号。记账凭证的编号按月编写，编写方法有三种：（1）将一个月的全部经济业务，按经济顺序号统一编号。其编号方法简便，适用于采用通用记账凭证的单位使用；（2）将一个月的全部经济业务，分收款业务、付款业务、转账业务三类按顺序编号；（3）将一个月的全部经济业务，分现金收款、银行存款收款、现金付款、
12、银行存款付款、转账业务五类按顺序编号。无论采用上述哪一种方法编号，都应按自然顺序连续编号，不得跳号、重10号。一笔经济业务编制在记账凭证上的会计分录，需在两张或两张以上的记账凭证上共同反映时，首先记账凭证的编号应是一个号，然后在此号码下，则采用分数的方法来表示，称为分数编号法。例如，某笔经济业务属某月转账业务的第 32 号，需填制三张转账凭证共同完成，那么这三张转账凭证的编号应是32 1/3、 32 2/3、32 3/3，分母 3 表示这笔业务需 3 张记账凭证，分子 1、2、3 分别表示第 1、2、3 张。10、计算和填写所附原始凭证的张数记账凭证一般应当附有原始凭证。附件张数用阿拉伯数字写
13、在记账凭证的右侧”附件张”行内。附件张数的计算方法有两种：（1）按附原始凭证的自然张数计算。（2）有原始凭证汇总表的附件，可将原始凭证汇总表张数作为记账凭证的附件张数，再把原始凭证作为原始凭证汇总表的张数处理。对于汽车票、火车票等外形较小的原始凭证，可粘贴在“凭证粘贴单”上，作为一张原始凭证附件。但在粘贴单上应注明所粘贴原始凭证的张数和金额。当一张或几张原始凭证涉及几张记账凭证时，可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在摘要栏内注明”本凭证附件包括号记账凭证业务”字样，在其他记账凭证上注明”原始凭证附在号记账凭证后面”字样。没有原始凭证，而只有复印件的，不能作为填制记账凭证的依据。11、签名或盖章记账凭证的记账凭证填制完成后，一般应由填制人员、审核人员、会计主管人员、记账人员分别签名盖章，以示其经济责任，并使会计人员互相制约，互相监督，防止错误和舞弊行为的发生。对于收款凭证及付款凭证，还应由出纳人员签名盖章，以证明款项已收讫或付讫。实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，在审核无误后，上述人员也要加盖印章或签字。12、电子会计记账凭证填制
