1、黄山市地税局所得税科2015年 2月企业所得税年度纳税申报表（ 2014年版）主要内容简要 介绍一、 2014年版年度纳税申报表出台背景、主要特点、对企业的影响及主要内容 ;二、 2014年版年度纳税申报表的设计理念 ;三、 2014年版年度纳税申报表的整体结构分析 ;四、 2014年版年度纳税申报表与 2008年版纳税申报表的对比分析。为什么要修改企业所得税年度申报表：2008年，为贯彻落实企业所得税法，国家税务总局制定下发了 关于印发 的通知 （国税发 2008101号，以下简称原申报表）。原申报表实施 7年来，对纳税人正确履行纳税义务、有效落实企业所得税政策、加强企业所得税管理发挥了积极
2、的作用。但随着形势的发展变化，原申报表不能较好地满足各方面的要求。 （一）新申报表的出台背景一、 新申报表出台背景、主要特点、对企业的影响及主要内容 ;一是原申报表不能体现企业所得税政策全貌。申报表是税收政策的体现形式，所有税收政策都要体现在企业纳税申报当中，全面准确反映税收政策是纳税申报表的基本要求。 2008年原申报表发布以来，企业所得税政策发生了很大变化，很多政策进行了调整完善，特别是新出台了一系列税收优惠政策，而这些政策并不能全部在原申报表中清晰列示，不利于税务机关掌握税收政策落实情况，不利于进行政策效应分析，也不能满足税务机关统计核算方面的需要。 二是原申报表结构不够科学合理。如缺乏
3、企业的基础信息、有的收入费用明细表口径不统一、主表与附表逻辑关系不紧密等 ,导致纳税人填报差错率增高，税收风险加大；在新的征管形势下难以满足税务机关加强所得税风险管理、后续管理以及税收收入分析等需求，严重制约了税收管理水平的提高。 三是不能适应简政放权的需要。传统的企业所得税优惠管理方式是审批制，企业要享受每一项税收优惠政策，都需要报送相关的资料。随着行政审批制度改革力度不断加大，企业所得税减免税将逐渐由 “事前审批 ”改为 “事后备案 ”，即企业事先不需要再报送资料申请，企业所得税管理方式也将从传统的事前审批向强化事中事后监管转变。这种转变就需要税务机关通过纳税申报表获取较多的涉税信息，以达
4、到既要落实优惠政策，又要防止出现税收漏洞的目的。原申报表相对简单，数据信息量小，不能满足税务部门征、管、评、查需要。（两个减负） 新申报表采取以企业会计核算为基础，对税收与会计差异进行纳税调整，并以此计算企业应纳税款的方法，包括企业基础信息表、主表，以及收入费用明细表、纳税调整表、亏损弥补表、税收优惠表、境外所得抵免表、汇总纳税表等附表。主要特点有：（二）新申报表的主要特点 一是结构更加科学合理。新申报表围绕主表进行填报，主表数据大部分从附表生成或从财务报表直接取得。每张附表既独立体现现行的所得税政策，又与主表密切关联。总体上看，新申报表层级分明、内容完整、逻辑严密，更加科学合理。 二是信息更
5、为丰富完整。新申报表中既有财务会计信息，又有税会差异情况，还包括税收优惠、境外所得等信息，（ 900、 3000）能够较为全面反映企业的财务与税收情况，有利于纳税人加强财务核算、控制财务风险，也为税务机关开展所得税后续管理和风险管理、税收政策评估提供了基础信息。 三是繁简适度、开放性强。新申报表虽有 41张，但并非每个纳税人都需要填报全部申报表，而是纳税人根据主营业务和适用税收政策情况选择填报（大而全、小而精）。同时，借鉴国际经验，对新申报表的每张报表进行了编号，有一定开放性，将来企业所得税政策发生调整，可以在不破坏申报表体系完整性的前提下，通过适当调整附表解决，减少因政策调整频繁调整申报表，从而给纳税人和基层税务人员带来不必要的负担。
