1、第一章企业纳税基础本章学习目标 【 知识目标 】 ？ 掌握税收的概念、特征和职能作用。 ？ 掌握纳税人、征税对象、税率等税收的构成要素，了解税收的法律级次。 ？ 了解税收优惠的方式，熟悉现行税收优惠政策的基本内容。 ？ 了解税收的分类，掌握目前开征的税种。 ？ 了解纳税人在税收活动中所享有的权利和应尽的义务。 ？ 掌握设立税务登记、变更税务登记、注销税务登记等税务登记的要点。 ？ 了解税收征管中对账簿、凭证的管理要求。 ？ 掌握发票管理基本内容和要求，了解金税工程的内容。 ？ 掌握纳税申报和税款征收的方式及要求。 ？ 了解税务检查的规范要求和程序。 ？ 了解税收的法律责任，熟悉税收法律救济的内
2、容。第一章企业纳税基础本章学习目标 【 能力目标 】 ？ 能够独立、熟练地办理各种税务登记手续。 ？ 掌握纳税申报的方法。 ？ 掌握税收法规的基本内容，增强分析解决税收问题的基本能力。 【 情感目标 】 ？ 培养纳税人良好的权利义务意识。 ？ 树立爱国护税、依法纳税的观念，做一名合格的公民。 ？ 培养优秀的职业素养，做一名按时纳税的优秀办税员。第一章企业纳税基础学习重点与难点 【 本章重点 】 ？ 税收制度及其构成要素。 ？ 纳税人在税收活动中所享有的权利和应尽的义务。 ？ 税务登记。 ？ 发票管理基本内容和要求。 ？ 纳税申报和税款征收的方式。 ？ 税收的法律责任。 【 本章难点 】 ？ 税
3、收方式和优惠政策。 ？ 设立税务登记、变更税务登记、注销税务登记的办理。 ？ 发票管理的基本内容。 ？ 税收法律责任与法律救济第一章企业纳税基础1.1 税收概述一、税收的意义（一）税收的含义税收，也称为国家税收，是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。【 小提示 】 对税收的内涵可以从以下几个方面来理解 ： 国家征税的目的是为了满足社会成员获得公共产品的需要 ； 国家征税凭借的是公共权力（政治权力）。税收征收的主体只能是代表社会全体成员行使公共权力的政府，其他任何社会组织或个人是无权征税的。与公共权力相对应的必
4、然是政府管理社会和为民众提供公共产品的义务 ； 税收是国家筹集财政收入的主要方式 ； 税收必须借助法律形式进行。第一章企业纳税基础1.1 税收概述 （二）税收的特征 税收特征可以概括为强制性、无偿性和固定性。 1税收的强制性 税收的强制性是指国家凭借其公共权力以法律、法令形式对税收征纳双方的权利（权力）与义务进行制约，既不是由纳税主体按照个人意志自愿缴纳，也不是按照征税主体随意征税，而是依据法律进行征税。我国宪法明确规定我国公民有依照法律纳税的义务，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。 2税收的无偿性 税收的无偿性是指国家征税后，税款一律纳入国家财政预算，由财政统一分配，而不直接向具体
5、纳税人返还或支付报酬。税收的无偿性表现为个体的无偿性、整体的有偿性。第一章企业纳税基础1.1 税收概述 3税收的固定性 税收的固定性是指国家征税预先规定了统一的征税标准，包括纳税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地点等。这些标准一经确定，在一定时间内是相对稳定的。税收的固定性包括两层涵义：第一，税收征收总量的有限性。第二，税收征收具体操作的确定性。 【 小提示 】税收的三个特征是统一的整体，相互联系，缺一不可。无偿性是税收这种特殊分配手段本质的体现，强制性是实现税收无偿征收的保证，固定性是无偿性和强制性的必然要求。三者相互配合，保证了政府财政收入的稳定。第一章企业纳税基础1.1 税收概述 （三
6、）税收与行政规费的区别 行政规费是政府有关部门为单位和居民个人提供特定的服务，或赋予某种权利而向直接受益者收取的代价。税和费的区别主要表现在以下几个方面： 1主体不同 2特征不同 3用途不同第一章企业纳税基础1.1 税收概述 （四）税收的职能作用 税收职能是指税收所具有的内在功能，其作用则是税收职能在一定条件下的具体体现。其主要表现在： 税收是财政收入的主要来源。组织财政收入是税收的基本职能。 税收是调控经济运行的重要手段。政府运用税收手段，既可以调节宏观经济总量，也可以调节经济结构。 税收是调节收入分配的重要工具。 税收还具有监督经济活动的作用。 税收还具有维护国家权益的重要作用。第一章企业
7、纳税基础1.1 税收概述 二、税收制度税收制度，是国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称。它通常包括纳税人、征税对象、税率、税目、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免和加征、违章处理等要素。第一章企业纳税基础1.1 税收概述 （一）税收的构成要素 1纳税义务人 纳税义务人简称纳税人，又称为纳税主体，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税义务人包括自然人和法人。 （ 1）自然人 自然人指依法享有民事权利，并承担民事义务的公民个人。如在我国从事工商活动的个人，以及工资和劳务报酬的获得者等，都是以个人身份来承担法律规定的民事责任及纳税义务。 （ 2）法人 法人指依法成立，有一定的组织机构，具有能够独立支配的财产，并能以自己的名义享受民事权利和承担民事义务的社会组织。如企业、社会组织和社会团体，都是以其社会组织的名义承担民事责任的。法人是符合一定条件的社会组织在法律关系中的人格化。法人和自然人一样，负有依法向国家纳税的义务。
