1、 财务报表 及 新旧行政单位会计制度有关衔接问题的处理规定 讲解省财政厅国库支付局核算处省财政厅国库支付局核算处 张春利张春利2014.03n行政单位会计制度 -财务报表n新旧行政单位会计制度有关衔接问题的处理规定第九章第九章 财务报表财务报表n 财务报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果等的书财务报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果等的书面文件，由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负面文件，由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表等。债表、收入支出表、财政拨款收入支出表等。n 资产负债表：资产负债表： 反映行政单位在某一特定日期财务状况的报反映
2、行政单位在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表应当按照资产、负债、净资产分类、分项表。资产负债表应当按照资产、负债、净资产分类、分项列示。列示。 （至少年度）（至少年度）n 收入支出表：收入支出表： 反映行政单位在某一会计期间全部预算收支反映行政单位在某一会计期间全部预算收支执行结果的报表。收入支出表应当按照收入、支出的构成执行结果的报表。收入支出表应当按照收入、支出的构成和结转结余情况分类、分项列示。（月度、年度）和结转结余情况分类、分项列示。（月度、年度）n 财政拨款收入支出表财政拨款收入支出表 ：反映行政单位在某一会计期间财政：反映行政单位在某一会计期间财政拨款收入、支出、结转及结余情
3、况的报表。（年度）拨款收入、支出、结转及结余情况的报表。（年度）n 附注附注 是指对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料是指对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明等。，以及对未能在会计报表中列示项目的说明等。资 产 年初余额 期末余额 负债和净资产 年初余额 期末余额流 动资产 ： 流 动负债 ：库 存 现 金 应缴财 政款银 行存款 应缴 税 费财 政 应 返 还额 度 应 付 职 工薪酬应 收 账 款 应 付 账 款预 付 账 款 应 付政府 补贴 款其他 应 收款 其他 应 付款存 货 一年以内到期的 长 期 负债流 动资产 合 计 流 动负
4、债 合 计固定 资产 非流 动负债固定 资产 原价 长 期 应 付款减：固定 资产 累 计 折旧 受托代理 负债在建工程 负债 合 计无形 资产无形 资产 原价减：累 计摊销待 处 理 财产损 溢 财 政 拨 款 结转政府 储备 物 资 财 政 拨 款 结 余公共基 础设 施 其他 资 金 结转结 余公共基 础设 施原价 其中： 项 目 结转减：公共基 础设 施累 计 折旧 资产 基金公共基 础设 施在建工程 待 偿债净资产受托代理 资产 净资产 合 计资产总计 负债 和 净资产总计资产负债表资产负债表n 新旧主要变化：结构变化，不包括收入和支出类项目。内容变化，资产负债项目更全面，单独列示政
5、府储备物资和公共基础设施资产。资产负债表n 需要注意的几点： 库存现金、银行存款 ：减去属于受托代理的金额后的余额填列。 在建工程： 根据 “在建工程 ”科目中属于非公共基础设施在建工程的期末余额填列。 受托代理资产： 根据 “受托代理资产 ”科目的期末余额（扣除其中受托储存管理物资的金额）加上 “库存现金 ”、 “银行存款 ”科目中属于受托代理资产的金额的合计数填列。资产负债表 一年内到期的非流动负债： 反映行政单位期末承担的 1年以内（含 1年）到偿还期的非流动负债。应当根据 “长期应付款 ”等科目的期末余额分析填列。 长期应付款： 根据 “长期应付款 ”科目的期末余额减去其中 1年以内（
6、含 1年）到偿还期的长期应付款金额后的余额填列。 受托代理负债： 根据 “受托代理负债 ”科目的期末余额（扣除其中受托储存管理物资对应的金额）填列。 待偿债净资产： 根据 “待偿债净资产 ”科目的期末借方余额以 “-”号填列。资产负债表按月编制资产负债表，应当遵照以下规定：n 在 “银行存款 ”项目下增加 “零余额账户用款额度 ”项目n 财政拨款结转，根据 “财政拨款结转 ”科目的期末余额，加上 “财政拨款收入 ”科目本年累计发生额，减去 “经费支出 财政拨款支出 ”科目本年累计发生额后的余额填列。n 其他资金结转结余，根据 “其他资金结转结余 ”科目的期末余额，加上 “其他收入 ”科目本年累
7、计发生额，减去 “经费支出 其他资金支出 ”科目本年累计发生额，再减去 “拨出经费 ”科目本年累计发生额后的余额填列。n 其他项目的填列方法与年度资产负债表的填列方法相同。收入支出表项 目 本月数 本年累 计 数一、年初各 项资 金 结转结 余（一）年初 财 政 拨 款 结转结 余1.财 政 拨 款 结转2.财 政 拨 款 结 余（二）年初其他 资 金 结转结 余二、各 项资 金 结转结 余 调 整及 变动（一） 财 政 拨 款 结转结 余 调 整及 变动（二）其他 资 金 结转结 余 调 整及 变动三、收入合 计（一） 财 政 拨 款收入1.基本支出 拨 款2.项 目支出 拨 款（二）其他 资 金收入1.非 项 目收入2.项 目收入项 目 本月数 本年累 计 数四、支出合 计（一） 财 政 拨 款支出1.基本支出2.项 目支出（二）其他 资 金支出1.非 项 目支出2.项 目支出五、本期收支差 额（一） 财 政 拨 款收支差 额（二）其他 资 金收支差 额六、年末各 项资 金 结转结 余（一）年末 财 政 拨 款 结转结余1.财 政 拨 款 结转2.财 政 拨 款 结 余（二）年末其他 资 金 结转结余收入支出表n 新旧主要变化：n 增加了对结转结余调整变动情况的反映。n 收入支出按资金性质分别反映，更为清晰。
