1、外文文献翻译原文INTERNALAUDITSNEWROLENOTSINCEWORLDCOMWHISTLEBLOWERCYNTHIACOOPERGRACEDTHECOVEROFTIMEMAGAZINEHASINTERNALAUDITBEENINSUCHSHARPFOCUSTHENEWYORKSTOCKEXCHANGENYSENOWREQUIRESALLCOMPANIESLISTEDTHERETO“MAINTAINANINTERNALAUDITFUNCTIONTOPROVIDEMANAGEMENTANDTHEAUDITCOMMITTEEWITHONGOINGASSESSMENTSOFTHECOMP
2、ANYSRISKMANAGEMENTPROCESSESANDSYSTEMOFINTERNALCONTROL“ANDDOITBEFOREOCTOBER31,2004THISRULEWILLAFFECTCPASINMANYCOMPANIESWHILEMOSTOFTHE2,800NYSELISTEDCOMPANIESALREADYMAINTAINEDINTERNALAUDITDEPARTMENTS,THEFACTTHATSOMEDIDNOTPROMPTEDTHEEXCHANGETOREQUIRETHEMEXPERTSESTIMATEABOUTHALFOFNYSECOMPANIES,INCLUDING
3、SOMETHATALREADYHADINTERNALAUDITDEPARTMENTS,WILLNEEDTOTAKEACTIONTOCOMPLYWITHTHERULINGANINSTITUTEOFINTERNALAUDITORSIIASURVEYINLATE2003SHOWED80OFTHELARGECOMPANIESINCLUDEDINTHEFORTUNE1,000ALREADYHADANINTERNALAUDITFUNCTIONEVENTHOUGHTHENASDAQDECLINEDTOREQUIRETHESAMEOFTHE3400COMPANIESTRADINGTHERE,ITSUPPORT
4、SANINTERNALAUDITFUNCTIONASABESTPRACTICESINCETHENYSESTOPPEDFARSHORTOFFULLYDEFININGTHEROLETHENOWREQUIREDINTERNALAUDITFUNCTIONMUSTFULFILL,EACHCOMPANYISLEFTTODETERMINEONITSOWNWHATCONSTITUTESAPROPERLYSTRUCTUREDINTERNALAUDITDEPARTMENTCPASWHOSERVEASINTERNALAUDITORSORASCFOSORCONTROLLERSWHOOVERSEETHEIREMPLOY
5、ERSINTERNALAUDITDEPARTMENTWILLFINDTHEMSELVESNEEDINGTODECIDEWHATONGOINGASSESSMENTSMIGHTBENECESSARYNEWINTERNALAUDITDIRECTORSMUSTDETERMINETHESCOPEOFWORKTHEIRGROUPSHOULDADDRESS,THESKILLSREQUIRED,THECOSTOFTHETASKANDWHATFRAMEWORKTOFOLLOWCOMPANIESTHATCURRENTLYHAVEINTERNALAUDITDEPARTMENTSCANANSWERSOMEOFTHES
6、EQUESTIONSBYREPORTINGTHEEXPERIENCESOFSOMEOFTHESEENTITIES,THISARTICLEWILLHELPCPASINTRODUCINGOREXPANDINGANINTERNALAUDITFUNCTIONTOBETTERUNDERSTANDTHETASKTHEYFACE1HEADFIRSTCPASSHOULDADVISECOMPANIESPUTTINGTOGETHERANEWINTERNALAUDITFUNCTIONTOPROCEEDINALOGICALORDERBEGINTHEPROCESSOFHIRINGTHEHEADOFINTERNALAUD
7、ITINGFIRSTINVOLVETHEBOARDOFDIRECTORSAUDITCOMMITTEEANDHUMANRESOURCESINTHESEARCHHIREACANDIDATEWITHSPECIFICINTERNALAUDITEXPERIENCEMAKECERTAINTHECANDIDATEUNDERSTANDSTHECOMPANYSBUSINESSFIRSTTHINGSFIRSTISTHEADVICEFROMTHOSEEXPERIENCEDWITHINTERNALAUDITHIRETHEDIRECTORANDLETHIMORHERDEVELOPAPLANFORTHEAUDITFUNC
8、TION,SAYSNORMANDMARKS,VICEPRESIDENTOFINTERNALAUDITATSOLECTRONCORPINMILPITAS,CALIFORNIAANYSELISTEDCOMPANY,SOLECTRONPROVIDESELECTRONICSMANUFACTURINGSERVICESTOLEADINGEQUIPMENTMANUFACTURERS“GIVETHATPERSONAFLAVOROFTHEEXPECTEDCOSTSANDASKHIMORHERTOCOMEBACKWITHAPLAN“FINDINGANEWHEADOFINTERNALAUDITCANBECHALLE
9、NGINGTHEDEMANDFORTOPCANDIDATESISHIGHNOWANDTHESUPPLYLIMITEDINADDITIONTONETWORKINGTHROUGHTHEIREXTERNALAUDITORSFORPOSSIBLECANDIDATES,COMPANIESALSOWILLFINDTOPRECRUITERSTOBEAGOODRESOURCE“BESURETHERECRUITERYOUWORKWITHHASDIRECTEXPERIENCEFILLINGTHEJOBOFHEADOFINTERNALAUDIT,“SAYSMARKS“IFYOURREGULARCONTACTATTH
10、ESEARCHFIRMHASTHATEXPERIENCE,ASKFORTHEMTOSUPPLEMENTTHESEARCHTEAM“ANEXHAUSTIVESEARCHISONLYTHEBEGINNINGWHILETHECFOMAYHAVESCREENEDCANDIDATESINTHEPAST,THENEWREGULATORYENVIRONMENTDEMANDSTHEPARTICIPATIONOFADDITIONALCOMPANYPERSONNELINFILLINGTHETOPSPOTITSIMPORTANTTOINVOLVENOTJUSTTHECFOBUTHUMANRESOURCESCOMPA
11、NIESTHECHAIRMANOFTHEAUDITCOMMITTEEINTERVIEWSALLPROSPECTIVEINTERNALAUDITDIRECTORSINSCREENINGCANDIDATESTHEAUDITCOMMITTEESHOULDASSUREITSELFTHATANYPOTENTIALNEWHIREFULLYUNDERSTANDSTHEIMPORTANCEOFRESPONDINGTOTHECOMMITTEESREQUESTSFORINFORMATIONINATIMELYMANNERCOMPANIESTODAYWANTABROADERRANGEOFSKILLSFORTHEIRN
12、EWINTERNALAUDITDIRECTORSTHANPREVIOUSLY“FINANCEISSTILLNUMBERONE,SOTHEIDEALCANDIDATESHOULDREALLYUNDERSTANDFINANCIALCONTROLS,“SAYSMARKS“BUTYOUNEEDSOMEBODYWHOALSOUNDERSTANDSTHEBANDWIDTHOFTHEBUSINESS“THENEWHEADOFINTERNALAUDITCONTROLSERVICESATCISCOSYSTEMS,ANASDAQTRADEDCOMPANYINSANJOSE,CALIFORNIA,REPRESENT
13、STHEQUALITIESMANYCOMPANIESARELOOKINGFORTODAYWHENCISCOSMANAGEMENTANDAUDITCOMMITTEESOUGHTTOUPGRADEITSINTERNALAUDITOVERSIGHTPRIORTOTHEPASSAGEOFTHESARBANESOXLEYACTOF2002ANDINDEPENDENTOFTHENYSEREGULATIONS,ITTARGETEDCANDIDATESWHOWEREPROFESSIONALLYTRAINEDASINTERNALAUDITORSANDFINANCEEXPERTSWITHLOTSOFOPERATI
14、ONALEXPERIENCE“CISCOSEXECUTIVESANDAUDITCOMMITTEEWERETHINKINGAHEADANDWEREVISIONARYABOUTTHENEEDFOREFFECTIVEINTERNALAUDIT,“SAYSEMILYKWONG,CPA,WHOHASFILLEDHERPOSTASSENIORDIRECTOROFINTERNALAUDITCONTROLSERVICESSINCE2003KWONGSBACKGROUNDINCLUDES25YEARSINPUBLICACCOUNTINGASABIGFOURSENIORAUDITPARTNERSPECIALIZI
15、NGINHIGHTECHCLIENTSINSILICONVALLEYANDASIAHERTOURSOFDUTYGAVEHEREXPERTISEINFINANCIALREPORTING,SENSITIVITYTOGOVERNMENTREPORTINGANDINTERNATIONALEXPERIENCEWITHHERFIRMSOVERSEASDEVELOPMENTARMKWONGALSOGAINEDOPERATIONALANDFINANCEEXPERIENCEWHILEINCHARGEOFSOMEOFHERFIRMSSERVICELINESTHATPROVIDEDCONTROLLERFUNCTIO
16、NSTOCOMPANIESTHATHADOUTSOURCEDTHEM2MARCHINGORDERSONCEACOMPANYFILLSTHETOPPOSITION,THEREALWORKBEGINSTHEANSWERSTOTHEQUESTIONSOFCOST,SIZE,REQUIREDSKILLSOFINTERNALAUDITSTAFFANDIMPLEMENTATIONPLANLEADBACKTOWHATFUNCTIONSMANAGEMENTWILLASKTHEINTERNALAUDITDEPARTMENTTOPERFORM,BECAUSETHISISSUEISSTILLUPPERMOSTONT
17、HEMINDSOFMANYCOMPANYEXECUTIVES,CPASBOTHINSIDEANDOUTSIDEANENTITYCANBEHELPFULINSETTINGTHESCOPEOFWORKACCORDINGTOANIIASTUDY,ONLYONETHIRDOFCOMPANIESHAVEADDRESSEDTHENEEDTOREALLOCATERESOURCESTORESPONDTOTHEEXPANDEDROLEOFINTERNALAUDIT“ATCISCO,WEVEADDEDACOUPLEOFPEOPLEBUTSOMEOFMYPEERSARETALKINGABOUTADDING25TO3
18、0TOTHEIRCURRENTSTAFFTOMEETTHEREQUIREMENTSOFSARBANESOXLEY,“SAYSKWONGCISCOSINTERNALAUDITSTAFFISLEANONLY12PEOPLESERVETHENEEDSOFTHE20BILLIONGLOBALTECHNOLOGYCOMPANYKWONGCREDITSTHECOMPANYSDECENTRALIZEDAPPROACHTOSARBANESOXLEYCOMPLIANCEEACHBUSINESSUNITTAKESOWNERSHIPOFCONTROLS,PROCESSINGANDTESTINGEVENESTABLI
19、SHEDINTERNALAUDITDEPARTMENTSFACEEXPENSEINCREASESTOCOMPLYWITHTHENEWLEGISLATION,PRIMARILYSECTION404OFSARBANESOXLEY,WHICHMANDATESTHATMANAGEMENTEVALUATEITSINTERNALCONTROLSOVERFINANCIALREPORTINGANDFILEAREPORTWITHITSFINANCIALSTATEMENTSABOUTTHEEFFECTIVENESSOFTHOSECONTROLSTHECOMPANIESTHEMSELVESDECIDETHEDEPT
20、HOFTHEDOCUMENTATIONANDHOWMUCHOFTHEWORKTHEYEXPECTINTERNALAUDITTOCOMPLETESINCEESTABLISHEDDEPARTMENTSHADAFULLWORKLOADPRIORTOSARBANESOXLEY,INTERNALAUDITDIRECTORSHAVEHADTOMAKETOUGHDECISIONSABOUTHOWTOAPPORTIONSTAFFTIMEANDFOCUS“INMANYCASES,DEPARTMENTSHADBEENCHARGEDMOSTLYWITHMAXIMIZINGOPERATIONALEFFICIENCIE
21、S,“SAYSMARKS“NOWCOMPLYINGWITHSECTION404HASTAKENOVERTHEDEPARTMENTSENTIREFOCUS“MARKSSEESTHISSEISMICSHIFTINEMPHASISASASLIPPERYSLOPEINTHEUNLIKELYEVENTTHEAUDITDEPARTMENTGIVESUPALLOFITSPRE404TASKSTOSTRESSCOMPLIANCE,THEAUDITCOMMITTEEWILLQUESTIONTHENEEDFORARETURNTOTHEPREVIOUSFOCUSONCONTROLSTOIMPROVEOPERATIO
22、NALPROCESSESTHEKEYTO404ISNOTSIMPLYTOACCOMPLISHWHATITREQUIRESBUTTOLEVERAGETHERESULTINGKNOWLEDGE,“MARKSSAYS“WEWANTTOLOOKATHOWTHISLEGISLATIONCANHELPUSTOIDENTIFYBESTPRACTICESTHATBOTHSTANDARDIZEPROCESSESANDINCREASEEFFICIENCIESANDSPREADTHEMTHROUGHOUTTHECOMPANY“FIRSTENERGYCORP,BASEDINAKRON,OHIO,HASBEENMANA
23、GINGINTERNALAUDITISSUESFOR65YEARSTHENATIONSFIFTHLARGESTINVESTOROWNEDUTILITY,FIRSTENERGYSETOUTTOINTEGRATETHENEWDEMANDSWITHITSONGOINGRESPONSIBILITIESDAVIDARICHARDS,CPA,CIA,DIRECTOROFINTERNALAUDITFORFIRSTENERGYBEFOREHISRECENTRETIREMENT,SAYS“THEFIRSTISSUEINSETTINGUPANINTERNALAUDITSHOPISHOWTODOIT“HEDIREC
24、TSCPASTOTHEIIAASASOURCEFORMATERIALSTOHELPSETUPADEPARTMENTTHEIIAISPOSITIONEDTOGUIDECOMPANIESINSETTINGUPANINFRASTRUCTURE,PROVIDEACCESSTOPEOPLEEXPERIENCEDINTHISPROCESSANDHELPESTABLISHSTANDARDSFORWHATCONSTITUTESAGOODAUDITSHOP“SAYSRICHARDS,THE200102CHAIRMANOFTHEORGANIZATIONSBOARDNOTALLCOMPANIESWANTTODOTH
25、ESETUPTHOSEOUTSOURCINGTHEPROCESSTOAPUBLICACCOUNTINGFIRMSHOULDFIRSTCLARIFYTHEDEPARTMENTSPURPOSEPROTIVITISHIRTHSAYSHISCOMPANY“LEADSCLIENTSTHROUGHAREASONABLEAPPROACHTOSETTINGUPADEPARTMENTTHATBEGINSWITHTHEAUDITCOMMITTEEDEVELOPINGANDAPPROVINGACHARTERTHENWEHELPGETACHIEFAUDITORINPLACE,DETERMINEHOWRISKSWILL
26、BEASSESSEDANDDEVELOPANAUDITPLAN“WHATDOESALLTHISCOSTHIRTHPOINTSTOANIIASTUDYTHATSAYSCOMPANIESSHOULDEXPECTTOPONYUPBETWEEN03AND2OFANNUALREVENUESFORANEFFECTIVEINTERNALAUDITFUNCTIONTHATMEETSSARBANESOXLEYREQUIREMENTSCOMPANIESTHATAREHIGHLYREGULATEDANDDECENTRALIZEDWITHFACILITIESSPREADACROSSTHEGLOBEWILLFINDTH
27、EMSELVESATTHETOPENDOFTHECOSTRANGE“RISKASSESSMENTDRIVESTHECOST,“SAYSHIRTH“WELLMANAGEDCOMPANIES,WITHFEWPASTPROBLEMS,THATNARROWLYDEFINETHEAUDITFUNCTIONWILLSPENDLESSTHANTHOSEWITHOPPOSITECHARACTERISTICS“3NEWENVIRONMENT,NEWSKILLSEVENESTABLISHEDINTERNALAUDITDEPARTMENTSWILLFINDTHEYNEEDTOUPGRADEORADDFINANCIA
28、LEXPERTISETOTHEOPERATIONSFOCUSTHATHASDOMINATEDTHEIRRESPONSIBILITIESOVERTHEPASTDECADESHIRTH,FOREXAMPLE,ADVISESCLIENTSTOLOOKATTHEBACKGROUNDOFTHEIRCURRENTINTERNALAUDITSTAFFBEFOREADDINGNEWPERSONNELTODETERMINEWHERETHEYCAMEFROMANDTOEVALUATEEACHPERSONSWHOLECAREER“EVENIFSTAFFMEMBERSHAVEMOVEDTOANOPERATIONSFO
29、CUS,THEYMIGHTSTILLHAVETHEFINANCIALBACKGROUNDTHATISSOIMPORTANTTODAY,“HESAYSINADDITIONTOBEEFINGUPTHEDEPARTMENTSFINANCIALEXPERTISE,NEWINTERNALAUDITORSAREBEINGASKEDTOEXPANDTHEIRINTERPERSONALSKILLSJANETMCKINLEY,CHIEFCORPORATEAUDITORATBELLSOUTHCORPINATLANTA,EMBODIESTHEQUALIFICATIONSOFANIDEALINTERNALAUDITD
30、IRECTORHERBACKGROUNDINCLUDES25YEARSINAUDITANDFINANCEPOSITIONSATBELLSOUTHSVARIOUSOPERATINGDIVISIONSMCKINLEYLISTSCOMMUNICATIONABILITYASATOPREQUIREMENTFORHERSELFANDHERSTAFF“FULFILLINGALLTHEREQUIREMENTSMEANSDEVELOPINGPERSONALRELATIONSHIPSVSSITTINGBEHINDCLOSEDDOORSASSESSINGEVERYTHINGFROMADISTANCE“ATBELLS
31、OUTHTHECOMMUNICATIONFLOWISFORMALIZEDEITHERMCKINLEYORONEOFHERSTAFFATTENDSTHEOFFICERSSTAFFMEETINGSINEACHOFTHECOMPANYSBUSINESSUNITSTHEYTAKEANACTIVEROLEINTHEPROCEEDINGSBYREPORTINGONINTERNALCONTROLSANDAUDITISSUESANDSEEKINGINPUTFROMMANAGERSABOUTTHEPROCESSES“WEALSOMAKEOURSELVESAVAILABLEATANYTIME,“SHESAYS“W
32、EWANTTOESTABLISHTHEINTERNALAUDITASANEVENTNOTTOBEFEAREDBUTALMOSTWELCOMED“CPASWILLFINDMANAGINGTHERELATIONSHIPWITHTHEBOARDSAUDITCOMMITTEEOCCUPIESACONSIDERABLEAMOUNTOFTHEINTERNALAUDITDIRECTORSTIMETHERESPONSIBILITIESINCLUDEFORMALACTIVITIESSUCHASDELIVERINGREPORTSATBOARDMEETINGSANDLESSFORMALONESSUCHASRESPO
33、NDINGTOONGOINGINFORMATIONREQUESTSANDEDUCATINGNEWBOARDMEMBERSFORINTERNALAUDIT,DIRECTCONTACTWITHTHEAUDITCOMMITTEEISASIGNIFICANTRESULTOFTHENEWREGULATORYENVIRONMENTWHILEMCKINLEYREPORTSTOTHECORPORATESECRETARY,SHECOUNTSONTHESOLIDLINETOTHEAUDITCOMMITTEETOEXECUTEHERDUTIES“ITSIMPORTANTTOHAVETHEFULLSUPPORTOFT
34、HEBOARDANDUPPERMANAGEMENT,“SHESAYS“ANDEQUALLYIMPORTANTISUNDERSTANDINGTHEBOARDSEXPECTATIONSOVERANDABOVEWHATTHELAWSAYS“4MEETINGAGROWINGNEEDTHEBIGJOBFORINTERNALAUDITSATISFYINGSECTION404REQUIREMENTSTOESTABLISH,DOCUMENTANDMONITORCONTROLSWILLBEACCOMPLISHEDOVERTHENEARTERMPLANSFORTHEFUTUREVARYGREATLYBYCOMPA
35、NY,ANDFEWCPASKNOWEXACTLYWHATINTERNALAUDITSONGOINGWORKLOADWILLLOOKLIKETHEYWILLUNDERSTANDBETTERONCETHEFULLANNUALCYCLEISCOMPLETEANDTHEEXTERNALAUDITORSNEEDSHAVEBEENSATISFIED“SECSTANDARDSARESOTIGHTTHATANYWEAKNESSINACONTROLWILLCAUSETHEEXTERNALAUDITORTOGIVEANEGATIVEOPINION,“SAYSRICHARDS“WERELAYINGOUTANAPPR
36、OACHWITHOUREXTERNALAUDITORAHEADOFTIMETOSEEIFOURTESTINGWILLBESUFFICIENTFORITSNEEDS“DESPITETHEUNCERTAINTYOFTHETIMES,THEINTERNALAUDITPROFESSIONISGROWINGANDCPASAREFILLINGMANYOFTHECRITICALPOSITIONSDEMANDFORAUDITORSISUPANDINTERNALAUDITSTAFFHAVEOPENCAREERPATHSTOMANAGEMENTPOSITIONSTHROUGHOUTBIGGERCOMPANIEST
37、HATSGOODNEWSFORTHEPROFESSIONANDCAUTIONARYNEWSFORCOMPANIESJUSTSTARTINGUPINTERNALAUDITFUNCTIONS“EVERYBODYISOUTPOUNDINGTHEPAVEMENTFORGOODANDEXPERIENCEDSTAFF,“MCKINLEYSAYSRESOURCEHARRINGTON,CYNTHIAINTERNALAUDITSNEWROLEJJOURNALOFACCOUNTANCY2004,9P6567内部审计的新角色自从辛西娅库珀给时代杂志的封面增色后，内部审计成了焦点。纽约证券交易所NYSE现在要求所有上
38、市公司在2004年10月31日前都应有一个内部审计部门，以持续评估公司风险管理过程和内部控制制度。这一要求会影响许多公司的注册会计师，虽然大部分的公司已经拥有了内部审计部门，但事实上有些交易并不需要它们。专家们估计约有一半的纽约证券交易所的公司将采取行动来符合这一裁决。在2003年底内部审计师协会的IIA调查中显示，80的大公司已经有了一个内部审计部门。纽约证券交易所自从关闭了几乎没什么效用的内部审计部门后决定各公司都必须自行确定构成内部审计部门适当的结构。作为会计师事务所内部审计人员或首席财务官在监督用人单位的内部审计部门时也会发现评估是一项必要的程序。新的内部审计董事必须确定他们的工作范围
39、、地址、所需技能任务的费用和框架，而目前已经有内部审计部门的公司能够解决这些问题。本文通过一些实体经验，将帮助注册会计师更好地了解内部审计部门的作用，以及他们所面临的任务。一、勇往直前注册会计师应建议公司按逻辑顺序整理一系列新的内部审计部门。开始内部审计的招聘过程。搜索涉及董事会的审计委员会和人力资源。雇用有内部审计经验的应聘者。确保候选人理解公司业务。首先是内部审计的经验建议。旭电公司的副总裁指出，雇佣主管应给应聘者一个期望成本，让他们为审计部门制定一个计划，为那些领先的设备制造商提供电子制造服务。寻找一名新的内部审计领导者具有挑战性。最高得票候选人的要求高,而公司的供应却有限，所以公司除了
40、通过网络找合适的候选人外，还通过一些优秀的资源来发掘顶级的招聘人员。马科斯说“确保和你一起工作的招聘人员有担任过内部审计主管的经验，如果你定期和搜寻公司有联系的话，那就请他们及时补充候选人。”查找仅仅只是一个开始。虽然过去首席财务官可能已经掩蔽了候选人,但新的监管环境要求所有的一切都是透明的。这不仅涉及到首席财务官、人力资源公司审计委员会的主席额，而且还涉及所有未来的内部审计的主管，所以这是相当重要的。审计委员会在筛选候选人时应该确保所有的潜在员工完全理解“及时向委员会发出信息请求”这一响应的重要性。如今的公司比以前更需要技术面广的内部审计主管。马科斯说“排在第一位的仍然是金融，所以理想的候选
41、人应该了解财务控制方面的知识。”位于加州圣何塞的思科系统公司的内部审计控制服务的新负责人指出许多公司都在追求高质量水平。当思科的管理部门和审计委员会试图通过2002年的萨班斯奥克斯利法案和独立的纽约证券交易所的规程来提升其内部审计监督,把那些经过专业训练的内部审计人员和有大量操作经验的财政专家作为目标。从2003年担任内部审计控制服务资深总监的注册会计师艾米丽说“若要内部审计发挥它的有效性，则需要思科的主管和审计委员有着超前的思维和远见。”在硅谷和非洲有着25年从事经验的艾米丽，作为四大会计师事务所高级审计合伙人，图尔的职务使她在财务报表方面有着专长，对政府报告有着很强的灵敏度，而且公司的海外
42、发展也给了她一些国际经验。艾米丽在负责一些公司业务的同时也取得了操作和财务经验。二、出发令当一家公司到达了最顶端的位置时，真正的挑战便开始了。一个方案的成本、涉及面、对内部审计人员技术的要求以及实施方案将发挥怎样的管理功能都需要内部审计部门来执行,因为这些问题仍然是大多数公司主管最重视的。根据IIA的一项研究表明，只有三分之一的公司重新分配资源来应对内部审计的扩大作用。艾米丽说“我们在思科公司只增加了两名员工,但是我的一些同事认为要达到萨班斯奥克斯利法案的要求就应该在目前员工的基础上增加25到30。”思科的内部审计人员倾斜了，只有12人为市值20亿美元的全球技术公司服务。艾米丽相信公司的分散化
43、管理更接近萨班斯奥克斯利法案的要求，每个部门都应有控制、处理和测试的权利。为了遵循新的法律，主要是萨班斯奥克斯利法案的404条，由于授予管理层通过财务报告评估内部控制并提出有关这些控制有效性的财务报告的权利，使得审计部门面临费用增加的问题。公司自行决定文件材料的深入度以及他们所期望内部审计的完成程度。在萨班斯奥克斯利法案以前，部门自公司成立以来有着充分的工作量，内部审计主管不得不对员工时间的安排和应关注的焦点做出艰难抉择。马科斯说“在许多情况下,部门主要的焦点是运行效率达到极限，而现在遵循第404条款成了整个部门所关注的焦点。”马科斯认为这样的转变是一个灾难性的斜坡。在不可能的事件中，审计部门
44、放弃第404条款前面的所有条款，审计委员会将问题返回到注重业务流程的需要。第404条款的关键并不是简单地完成提出的要求，而是充分利用由此产生的知识。马科斯说“我们想看看这条法例如何帮助我们确定最佳的方案、规范流程以及提高传播的效率。总部在俄亥俄州亚克朗市的第一能源公司存在的内部审计有关问题至今已经有65年了，而现在第一能源公司开始着手整合全美第五大投资的国有公用事业了。注册会计师大卫答理查兹在退休前是第一能源公司的内部审计主管,他领导国际内部审计师协会的注册会计师建立了一个部门，他说“在设立内部审计时首先应解决该如何进行这一问题。”而担任2001年到2002年该组织董事会主席的理查兹说“国际内
45、部审计师协会的定位是指导建立一个基础设施公司，提供在此过程中获得经验的人才，并帮助建立一个优良的审计构成要素的标准。”但并不是所有的公司都希望这样设定。对于外包过程，会计师事务所首先应明确该部门的目的。甫瀚的希斯说他公司通过合理的方法建立一个部门，审计委员会制定和批准的章程始终贯穿于客户，然后他们帮助首席核数师评估风险并制定审计计划。对于这一切的成本，希斯指出IIA的一份研究报告说为了达到萨班斯奥克斯利法案对有效的内部审计部门的要求，公司期望的年度收入的涨幅应在03和2之间。那些高管制和分散化设施的公司最终会发现他们位于成本花费区间的高端。希斯说“管理良好的公司应该只存在少数过去的问题,即内部
46、审计使得成本花费得更少。”三、新环境，新技术在过去的数十年里，把运作焦点落在提升财务专业知识上作为内部审计部门的主要责任。例如,希斯建议客户在新聘内部审计员工时要注意他们的背景,以确定之前他们来自哪里，并评估每个人的职业生涯。他说虽然员工换了工作地方，但他们可能仍然有着重要的财务背景。除了强化部门人员的财务专业知识之外,还要求新的内部审计人员扩大他们的人际交往能力。亚特兰大贝尔南方公司的首席审计师珍妮特麦金利充分体现了作为一个理想的内部审计主管应有的资格。她有着25年在贝尔南方审计和财务部门担任各种职务的经验，对自己和员工在沟通能力上的要求是“满足所有要求意味着迎接接踵而至的人际关系。”在南方
47、贝尔通信流量是一宗形式化。公司各个部门员工会议一定会有麦金利或她的员工出席，他们的积极作用表现在制定内部控制制度、审计相关事宜等问题上。她说“我们一直希望建立一个受欢迎、不可怕的内部审计。”注册会计师们会发现内部审计主管花费了大量的时间在处理与董事会的审计委员关系上。其职责不仅包括在董事会上提出报告这种正式的活动，还包括回应正在进行的信息要求、教育新的董事会成员这种不那么正式的活动。对于内部审计与审计委员会的直接接触是一个新规管环境的显著效果。麦金利说“重要的是要有董事会和高级管理人员的全力支持,而且要理解董事会的预期超过法律的规定。”四、会议变得越来越重要根据第404条规定，内部审计将在短期内完成建立、记录和检测控制这些大量的工作。公司对未来的计划有着很大的变化，所以很少有注册会计师确切地知道内部审计工作究竟会怎样。一旦完整的年度周期结束，他们会更好地了解外部审计师的需要是否被满足。理查兹说“证券交易委员会的标准是如此紧密,任何一个控制弱点将导致外部审计师给出否定的意见。”尽管时代具有不确定性，但内部审计行业还在不断扩大，注册会计师们也正在填补许多关键职位。社会对审计的需求在不断上升，内部审计人员也正在向更大的公司管理职位迈进。这对该行业是个好消息，而对刚建立内部审计功能的公司也是种警告。麦金利说“每个人都是冲击力强、经验丰富的职员。”
