1、理臣教育第六章 利润一、单项选择题1、下列各项中，应计入营业外收入的是（ ）。A、银行存款利息收入 B、存货盘盈C、债务重组利得 D、确实无法收回的应收账款2、伊泰公司 2016 年全年税前会计利润为 988 万元，经查伊泰公司当年营业外支出中有 12 万元为税收滞纳金。伊泰公司递延所得税负债年初数为 40 万元，年末数 50 万元，递延所得税资产年初数为 25 万元，年末数为 20 万元。伊泰公司适用的所得税税率为 25%，假定不考虑其他因素，则伊泰公司 2016 年的所得税费用是（ ）万元。A、260 B、250 C、265 D、2553、下列错误的会计事项，只影响“营业利润”而不影响“利
2、润总额”的是（ ）。A、将投资收益错登为“其他业务收入”B、将罚款支出错登为“其他业务成本”C、将定额内损耗的存货盘亏错登为“销售费用”D、将出售原材料的成本错登为“主营业务成本”4、某企业于 2016 年 4 月 5 日接受政府补助资金 75 万元用于购买专利技术，该企业于当月购入专利技术，预计摊销年限为 5 年，则 2016 年年末应该确认的营业外收入是（ ）。A、75 B、10 C、15 D、11.255、下列各项，影响当期利润表中营业利润的是（ ）。A、固定资产盘盈 B、无形资产出售损失C、无形资产减值损失 D、转销确实无法支付的应付账款理臣教育6、乙企业在 2016 年 12 月 3
3、1 日处置一项固定资产，取得价款 300 万元。该固定资产是企业在 2012 年 12 月 11 日购入的，其账面原值为 100 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 4000 元，按双倍余额递减法计提折旧。该项固定资产未计提减值准备。假定不考虑相关税费，企业处置该项固定资产确认的营业外收入为（ ）万元。A、300 B、289 C、189 D、2307、安阳企业 2016 年主营业务收入为 500 万元，主营业务成本为 300 万元，其他业务收入为 200 万元，其他业务成本为 100 万元，销售费用为 15 万元，资产减值损失为 45 万元，公允价值变动收益为 60 万元，投资收益为
4、20 万元，假定不考虑其他因素，则该企业本年营业利润为（ ）万元。A、300 B、320 C、365 D、3808、企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（ ）。A、资本公积 B、其他应付款 C、营业外收入 D、其他业务收入9、安阳公司 2016 年度税前会计利润为 9900 万元，所得税税率为 25。安阳公司全年实发工资、薪金总额为 1000 万元，职工福利费为 150 万元。经查，安阳公司当年营业外支出中有 60 万元为税收滞纳罚金。假定安阳公司全年无其他纳税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、
5、薪金总额 14的部分准予扣除；企业发生的税收滞纳金不允许扣除。则安阳公司 2016 年的净利润为（ ）万元。A、9970 B、2492.5 C、7407.5 D、742510、下列交易或事项中，不应确认为营业外收入的是（ ）。A、捐赠利得 B、收到与收益有关的政府补助C、出售无形资产的净收益 D、转让无形资产使用权的收益理臣教育11、B 企业 2015 年发生亏损 200 万元，2016 年实现税前会计利润 500 万元，其中包括国债利息收入 20 万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款 30 万元；所得税率为 25。则该企业 2016 年的所得税费用为（ ）万元。A、112.5 B、130 C
6、、150 D、77.512、甲企业于 2016 年 6 月接受一项产品安装任务，安装期 5 个月，合同总收入 30 万元，上年度预收款项 12 万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本 15 万元，预计还将发生成本 3 万元。2016 年末请专业测量师测量，产品安装程度为 60。则该项劳务收入影响该企业 2016 年度利润总额的金额为（ ）万元。A、0 B、7.2 C、15 D、3013、安阳企业 2016 年度的利润总额为 4000 万元，其中包括本年收到的国库券利息收入 80 万元；存款利息收入 40 万元，适用所得税税率为 25。该企业 2016 年应交所得税为（ ）万元。A、940
7、 B、980 C、1040 D、106014、根据税法规定，下列各项中，应予纳税调减的项目是（ ）。A、股票转让净收益 B、国债利息收入C、公司债券的利息收入 D、公司债券转让净收益二、多项选择题1、下列各项中，影响当期利润表中“净利润”项目的有（ ）。A、固定资产盘盈 B、确认所得税费用C、对外捐赠固定资产 D、无形资产出售利得2、下列各项，应计入营业外收入的有（ ）。A、原材料盘盈 B、无法查明原因的现金溢余C、转让长期股权投资取得的净收益 D、转让固定资产所有权取得的净收益理臣教育3、下列对未分配利润的各项表述中，正确的有（ ）。A、当年的净利润是企业未指定特定用途的利润B、未分配利润是
8、企业历年实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的利润C、“利润分配未分配利润”科目如为贷方余额，表示累积未分配的利润数额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额D、企业对于未分配利润的使用有严格的限制4、企业发生的下列事项中，影响“投资收益”科目金额的有（ ）。A、交易性金融资产在持有期间确认的现金股利B、持有期间，持有至到期投资的摊余成本和实际利率确定的利息C、处置权益法核算的长期股权投资时，结转持有期间确认的其他权益变动金额D、取得可供出售金融资产发生的交易费用5、下列各项中，影响当期利润表中利润总额的有（ ）。A、交纳税收滞纳金 B、固定资产盘盈C、因长期
9、股权投资取得的投资收益 D、无形资产出售利得6、下列各项，在计算应纳税所得额时，不需要做纳税调减的是（ ）。A、超标的广告费支出 B、超过税法规定标准的职工薪酬C、国库券利息收入 D、税收滞纳金支出7、下列各事项中，会计上和税法上核算不一致，需要进行纳税调整的有（ ）。A、行政性罚款支出 B、国债利息收入C、公司债券的利息收入 D、公司债券转让净收益8、下列各项中，影响利润表中“营业利润”项目金额的有（ ）。理臣教育A、无形资产处置净损失 B、支付合同违约金C、出售原材料损失 D、交易性金融资产公允价值变动损失9、会计期末结转本年利润的方法主要有（ ）。A、表结法 B、账结法 C、品种法 D、
10、分批法10、下列科目中，期末余额应转入本年利润的有（ ）。A、财务费用 B、主营业务收入 C、营业外收入 D、递延收益三、判断题1、安阳企业 2016 年年初有 2015 年形成的亏损 50 万元，税法规定该亏损可以在未来5 年内用税前利润弥补，2016 年实现利润总额 20 万元，不存在其他纳税调整事项，所得税税率为 25。则该企业 2016 年需要交纳企业所得税 5 万元。（ ）2、对采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提折旧，影响营业利润。（ ）3、处置投资性房地产取得的净收益，属于当期的利得。（ ）4、企业当期的所得税费用就等于当期的应交所得税。（ ）5、企业发生毁损的固定资产的净
11、损失，应计入营业外支出科目，最终影响净利润的计算。（ ）6、企业取得与资产相关的政府补助时，应一次性全额计入营业外收入。（ ）7、企业转让无形资产使用权取得的收入应该计入营业外收入中。（ ）8、年度终了，应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配未分配利润”科目。（ ）9、非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、出租包装物的成本、罚款支出等都计入营业外支出。（ ）10、企业出租固定资产净收益应该记入“营业外收入”科目。（ ）理臣教育11、伊泰企业 2016 年年初有上年形成的亏损 25 万元，当年实现利润总额 15 万元，所得税税率为 25。则企业 2016 年不需要交纳企业所得税
12、。（ ）四、不定项选择题（一）安阳企业为增值税一般纳税人，销售商品为其主营业务，提供安装劳务为其辅助业务。增值税税率为 17，产品销售价款中均不含增值税额，适用的企业所得税税率为25。产品销售成本按经济业务逐项结转。2016 年 1 至 11 月末实现会计利润总额为 750万元，递延所得税负债年初数为 10 万元，递延所得税资产年初数为 7 万元。12 月份发生业务资料如下：（1）12 月 1 日，向林云公司销售 A 产品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为60 万元，增值税税额为 10.2 万元；商品已发出，货款尚未收到；该批商品成本为 30 万元。（2）12 月 7 日，开出支票支付企业
13、本月负担的广告宣传费 1.5 万元。（3）12 月 31 日，确认安装设备的劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为 100 万元，预计合同总成本为 70 万元，合同价款在 2015 年签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本年末，该劳务的累计完工进度为 80，前期已累计确认劳务收入 50万元、劳务成本 35 万元。（4）12 月 31 日进行财产清查，发现因管理不善造成原材料毁损一批，该批材料的成本为 10 万元，应负担的增值税进项税为 1.7 万元。收到保险公司赔偿 6.7 万元，经批准做账务处理。（5）12 月 31 日，企业当期应交城市维护建设税 3.5 万元，应交教育费附加
14、 1.5 万元，于月末计提。（6）12 月 31 日，本年递延所得税负债的年末数为 15 万元，递延所得税资产的年末数为 10 万元。假定本期的递延所得税均影响利润表中的递延所得税费用，不考虑其他因素。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。理臣教育1、根据资料（2）（4），安阳企业 12 月份的会计处理正确的有（ ）。A、资料（2）支付本月应负担的广告宣传费应当计入到财务费用B、资料（3）确认的劳务收入，计入到其他业务收入C、资料（4）应当进行进项税额转出D、资料（4）不应进行进项税额转出2、安阳企业 2016 年利润总额为（ ）万元。A、778.5 B、799 C、777 D、7
15、77.53、根据上述资料计算 2016 年度递延所得税负债（贷方发生额用正数表示，借方发生额用负数表示）以及递延所得税资产的发生额（借方发生额用正数表示，贷方发生额用负数表示）分别为（ ）万元和（ ）万元。A、-3，5 B、5，3 C、3，5 D、-5，-34、安阳企业 2016 年应交所得税金额为（ ）万元。A、196.75 B、193.75 C、196.5 D、194.3755、安阳企业 2016 年净利润金额为（ ）万元。A、585.5 B、581.5 C、581.125 D、590.5（二）方元公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，适用的所得税税率为25，2015、2016 年
16、度的有关资料如下：（1）2015 年年初未分配利润为贷方余额 300 万元，递延所得税负债年初数为 25 万元，递延所得税资产年初数为 25 万元，2015 年利润总额为 1000 万元，经纳税调整后应纳税所得额为 800 万元，递延所得税负债年末数为 52.5 万元，递延所得税资产年末数为 5 万元。（2）2016 年 2 月 10 日董事会提请股东大会 2015 年利润分配议案：按 2015 年税后利润的 10提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利 90 万元。理臣教育（3）2016 年 3 月 15 日股东大会批准董事会提请股东大会 2015 年利润分配方案：按2015 年税后利润的
17、 10提取法定盈余公积，按 2015 年税后利润的 5提取任意盈余公积；向投资者宣告分配现金股利 80 万元。（4）2016 年实现利润总额 800 万元，当年支付税收滞纳金 20 万元，实际发生业务招待费 200 万元，但税法规定可于 2016 年税前扣除的业务招待费为 160 万元，除此之外无其他纳税调整事项。2016 年的利润尚未进行分配。要求：根据上述资料，回答下列第（1）（5）题。1、根据资料（1），下列关于方元公司 2015 年的表述正确的是（ ）。A、方元公司应交所得税为 200 万元 B、递延所得税费用为 47.5 万元C、递延所得税费用为 7.5 万元 D、所得税费用为 24
18、7.5 万元2、根据资料（1），“本年利润”科目结转到“利润分配未分配利润”科目的金额为（ ）万元。A、752.5 B、792.5 C、247.5 D、207.53、根据资料（2）（3），下列表述正确的是（ ）。A、2016 年 2 月 10 日，应做盈余公积和分配现金股利的账务处理B、2016 年 3 月 15 日，对于已经做的账务处理进行调整C、对于董事会提请的分配方案，不必做账务处理D、当股东大会批准分配方案之后再做账务处理4、根据资料（4），下列表述正确的是（ ）。A、税收滞纳金不能税前扣除B、计算所得税时，业务招待费应按照 200 万元扣除C、计算所得税时，业务招待费应按照 160
19、万元扣除D、支付的税收滞纳金不影响利润总额理臣教育5、根据资料（1）（4），方元公司 2016 年末未分配利润的余额为（ ）万元。A、1481.95 B、1454.625 C、1144.625 D、1444.625第六章 利润参习题考答案及解析一、单项选择题1、【正确答案】C【答案解析】选项 A，银行存款利息收入冲减财务费用：借：银行存款贷：财务费用选项 B，冲减管理费用：借：待处理财产损溢贷：管理费用选项 D，之前已计提坏账准备的，作坏账核销：借：坏账准备贷：应收账款之前未计提坏账准备的，转作营业外支出：借：营业外支出贷：应收账款【该题针对“营业外收入的核算范围”知识点进行考核】2、【正确答
20、案】C理臣教育【答案解析】本题考核所得税费用的计算。所得税费用=当期所得税+递延所得税。当期所得税=应纳税所得额25%=（988+12）25%=250（万元）。递延所得税=（递延所得税负债年末数递延所得税负债年初数）+（递延所得税资产年初数递延所得税资产年末数）=（5040）+（2520）=15（万元）。所以所得税费用=250+15=265（万元）。【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】3、【正确答案】B【答案解析】选项 A 中正确的应该记入“投资收益”科目，但是错误的记入了“其他业务收入”科目，投资收益和其他业务收入既影响营业利润又影响利润总额，所以两者错记之后，相当于内部之间的变动
21、，对总额没有影响，即对营业利润与利润总额都不造成影响；选项 C、D 与选项 A 同理；而选项 B，罚款支出影响利润总额，不影响营业利润，而其他业务成本既影响营业利润又影响利润总额，所以这两者登记错误，对利润总额没有影响，对于营业利润有影响。因此答案选 B。【该题针对“营业利润”知识点进行考核】4、【正确答案】D【答案解析】应该确认的营业外收入75/59/1211.25（万元）。取得与资产相关的政府补助，随着资产的使用逐渐计入以后各期的收益。无形资产当月购入当月开始摊销，到 2016 年年末摊销 9 个月。【该题针对“营业外收入的核算”知识点进行考核】5、【正确答案】C【答案解析】选项 A，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，不影响营业利润；选项 B，无形资产出售损失记入“营业外支出”科目，不影响营业利润；选项 C，记入“资产减值损失”科目，影响营业利润；选项 D，记入“营业外收入”科目，不影响营业利润。【该题针对“营业利润”知识点进行考核】6、【正确答案】B
