1、1本科毕业论文（设计）外文翻译外文题目TAXSTRATEGIESANDSTRUCTURESFORSMES外文出处COMPANYTAXATIONINTHEASIAPACIFICREGION,INDIAANDRUSSIA外文作者DIETERENDRES,CLEMENSFUEST,CHRISTOPHSPENGEL原文TAXSTRATEGIESANDSTRUCTURESFORSMESSOLEPROPRIETORSHIPTHESOLEPROPRIETORSHIPISTHESIMPLESTFORMOFBUSINESSSTRUCTUREANDINVOLVESTHETAXPAYERTRADINGASANIND
2、IVIDUALADVANTAGESSOLEPROPRIETORSHIPOFFERSTHEADVANTAGESOFSIMPLICITYTOESTABLISHANDCONTROLTHEREAREMINIMALREPORTINGREQUIREMENTSAND,ASTHEREISONLYONEPERSONINVOLVEDINTHEBUSINESS,THESOLEPROPRIETORHASTOTALCONTROLOFTHEBUSINESSWHERETHETAXPAYERANTICIPATESLOSSESOCCURRINGEITHERINITIALLYOROCCASIONALLYDURINGTHEBUSI
3、NESS,THESOLEPROPRIETORSHIPSTRUCTUREHASSIGNIFICANTADVANTAGESOVERCOMPANIESORTRUSTSTHISISBECAUSESUCHLOSSESCANBEUSEDBYTHESOLEPROPRIETORANDOFFSETAGAINSTINCOMEFROMALLOTHERSOURCESTHESOLEPROPRIETORSHIPISTHEBESTBUSINESSMODELFROMACGTPERSPECTIVEPROVIDEDTHATABUSINESSASSETHASBEENHELDBYTHESOLEPROPRIETORFORATLEAST
4、12MONTHS,HEORSHEISABLETOCLAIM50DISCOUNTTHESOLEPROPRIETORWILLALSOHAVEACCESSTOTHEDIV152SMALLBUSINESSCGTCONCESSIONSIFHEORSHEMEETSTHESMALLBUSINESSTURNOVERTESTOF20ORTHEMAXIMUMNETASSETVALUETESTOF60MSOLEPROPRIETORSARENOTEMPLOYEESOFTHEBUSINESSACCORDINGLY,THETAXPAYERDOESNOTHAVEPAYROLLTAX,WORKERSCOMPENSATIONA
5、NDSUPERANNUATIONINRESPECTOFHISORHERDRAWINGSSOLEPROPRIETORSAREALSOABLETODISPOSEOFTHEIRASSETSTOACOMPANYTHATTHEYWHOLLYOWNWITHOUTPAYINGANYCGTONTHEDISPOSALIFTHEYELECT2TOAPPLYTHEROLLOVERRELIEFDISADVANTAGESTHEMOSTSIGNIFICANTDISADVANTAGEOFASOLEPROPRIETORSHIPFROMATAXPERSPECTIVEISTHELACKOFABILITYTOSHAREINCOME
6、WITHASSOCIATESTHEONLYMETHODOFINCOMEDISTRIBUTIONISBYWAYOFPAYINGINTERESTONCAPITALINVESTEDINTHEBUSINESSORSALARIESTOASSOCIATESINTERESTANDSALARIESAREREQUIREDTOBECALCULATEDONAREASONABLEBASIS,HAVINGREGARDTOTHESKILLEMPLOYEDANDTHENUMBEROFHOURSWORKEDASTHESOLEPROPRIETORISTAXEDATHISORHERMARGINALTAXRATETHISSTRUC
7、TURECANBEINEFFICIENTWHERERETAINEDEARNINGAREREQUIREDTOFUNDGROWTHASOLEPROPRIETORSHIPPROVIDESNOASSETPROTECTIONASALLTHEASSETSANDLIABILITIESOFTHEBUSINESSBELONGTOTHESOLEPROPRIETORPERSONALLYTHISEXPOSESTHESOLEPROPRIETORTOUNLIMITEDLIABILITYASTHEREISNODISTINCTIONBETWEENTHEBUSINESSANDPERSONALASSETSOFTHESOLEPRO
8、PRIETORTHISMEANSTHATBUSINESSCREDITORSCANATTACKTHEPERSONALASSETSOFTHESOLEPROPRIETORTOSATISFYANYOUTSTANDINGBUSINESSCLAIMSCONVERSELY,APERSONALCREDITORCANATTACKTHEBUSINESSASSETSTOSATISFYANYOUTSTANDINGPERSONALCLAIMSAGAINSTTHESOLEPROPRIETORPARTNERSHIPAPARTNERSHIPISANASSOCIATIONOFPERSONSORENTITIESFORTHEPUR
9、POSEOFCARRYINGONABUSINESSINCOMMONWITHAVIEWTOPROFITEACHPARTNERISENTITLEDTOTAKEPARTINTHEMANAGEMENTOFTHEPARTNERSHIPPARTNERSHIPSAREREGULATEDBYAPARTNERSHIPACTINEACHSTATETHEMAXIMUMNUMBEROFPARTNERSINAPARTNERSHIPISLIMITEDBYTHECORPORATIONSACTANDISUSUALLY20,HOWEVER,THEREAREEXCEPTIONSADVANTAGESPARTNERSHIPSAREF
10、LOWTHROUGHENTITIESTHISMEANSTHATINCOMETAXISNOTPAIDATTHEPARTNERSHIPLEVELRATHERTHEPARTNERSPAYINCOMETAXATTHEIROWNMARGINALTAXRATESONTHEIRRESPECTIVESHAREOFTHEINCOMEOFTHEPARTNERSHIPDUETOITSFLOWTHROUGHNATURE,ANYPARTNERSHIPTAXLOSSESAREAVAILABLEFORUSEBYTHEPARTNERSWITHAPPROPRIATEDRAFTING,ITISPOSSIBLETOSTRUCTUR
11、EAPARTNERSHIPWITHTHEFLEXIBILITYTOVARYPROFITSORLOSSESBETWEENTHEPARTNERSONANANNUALBASISTHESHAREOFPROFITSANDLOSSESCANBEVARIEDSOTHAT,FOREXAMPLE,PARTNERARECEIVES99OFTHE3PROFITSAND1OFTHELOSSESALTERNATIVELY,70OFTHEPROFITSINONEYEARCANBEDISTRIBUTEDTOPARTNERAAND10INTHENEXTHOWEVER,SUCHARRANGEMENTSSHOULDBECLEAR
12、LYDOCUMENTEDANDESTABLISHEDPRIORTOTHECOMMENCEMENTOFEACHINCOMEYEAR50DISCOUNTCANBEACCESSEDBYPARTNERSWHOAREINDIVIDUALSORTRUSTS,BUTNOTIFTHEPARTNERISACOMPANYSMALLBUSINESSCGTCONCESSIONSAREALSOAVAILABLETOTHEPARTNERSPROVIDEDTHATTHENETMAXIMUMASSETTHRESHOLDTESTHASBEENSATISFIEDLIKEASOLEPROPRIETOR,THEPARTNERSINA
13、PARTNERSHIPCANDISPOSEOFTHEIRINTERESTSINPARTNERSHIPASSETSTOAWHOLLYOWNEDCOMPANYANDRELYONCGTROLLOVERRELIEFUNDERTODEFERANYCGTLIABILITYFURTHER,THEPARTNERSINAPARTNERSHIPARENOTEMPLOYEESOFTHEBUSINESS,SALARYPAYMENTSMADETOPARTNERSAREADISTRIBUTIONOFPARTNERSHIPPROFITSACCORDINGLY,PARTNERSDONOTHAVETOPAYPAYROLLTAX
14、ORSUPERANNUATIONGUARANTEEAMOUNTSINRESPECTOFTHEIRDRAWINGSFROMTHEBUSINESSDISADVANTAGESTHEMOSTSIGNIFICANTCOMMERCIALDISADVANTAGEOFAPARTNERSHIPISJOINTANDSEVERALLIABILITYOFTHEPARTNERSEACHPARTNERISFULLYLIABLETOTHIRDPARTIESFORDEBTSOFTHEBUSINESS,DESPITEANYAGREEMENTTOTHECONTRARYAMONGSTTHEPARTNERSSUCHAGREEMENT
15、SARECOMMONINPROFESSIONALFIRMSWITHTWOCLASSESOFPARTNERSALARIEDPARTNERANDEQUITYPARTNERPARTNERSHIPSHAVECERTAINCGTDISADVANTAGESINPARTICULAR,THETAXLAWSOPERATETOTREATANINDIVIDUALPARTNERSSHAREINTHEPARTNERSHIPASREPRESENTINGADIRECTFRACTIONALINTERESTINEACHANDEVERYASSETOFTHEPARTNERSHIPACCORDINGLY,THEADMISSIONOR
16、RETIREMENTOFANEWPARTNERWILLGIVERISETOCGTCONSEQUENCESTHISMAKESPARTNERSHIPSANINFLEXIBLEENTITYFORTHEPURPOSESOFHOLDINGAPPRECIATINGASSETSFOREXAMPLE,AANDBAREINA50/50PARTNERSHIP,OWNINGACGTASSETWORTH90,000IFCISINTRODUCEDANDPAYS30,000FORHISORHERONETHIRDINTERESTTHENAAANDBWILLBEHELDTOHAVEEACHDISPOSEDOFA167INTE
17、RESTINTHEASSETFOR15,000RESPECTIVELYANDTRIGGERLIABILITYTOPAYCGTDEPENDINGONTHEAMOUNTOFCAPITALGAINCRYSTALLIZEDBCWILLBEHELDTOHAVEACQUIREDA333INTERESTINTHEASSETFOR30,0004LIKEASOLEPROPRIETORSHIP,THEREMUNERATIONPAIDTORELATEDPARTIESMUSTBEREASONABLEREADERSSHOULDNOTETHATUNDERTHEGENERALLAW,ANYCHANGEINTHEMEMBER
18、SHIPOFAPARTNERSHIPRESULTSINADISSOLUTIONOFTHATPARTNERSHIPNOTWITHSTANDINGTHIS,WHERETHEBUSINESSOFTHEPARTNERSHIPISCONDUCTEDBYTHECONTINUINGPARTNERSANDANYNEWPARTNERWITHOUTABREAKINCONTINUITY,THECOMMISSIONER,ASANADMINISTRATIVEMATTER,ASSUMESTHEREISNODISSOLUTIONOFTHEPARTNERSHIPFORTAXPURPOSES,BUTSIMPLYARECONST
19、ITUTIONACCORDINGLY,THEREISNOWINDINGUPOFTHEPARTNERSHIPFORTAXPURPOSESANDTHEPARTNERSHIPRETAINSITSTAXFILENUMBERCOMPANYUNLIKEAPARTNERSHIP,ACOMPANYISASEPARATELEGALENTITYTHATISCAPABLEOFDOINGTHEFOLLOWINGINITSOWNRIGHTENTERINGINTOLEGALRELATIONSHOLDINGASSETSSUINGANDBEINGSUEDFORTAXPURPOSES,ACOMPANYISDEFINEDASAB
20、ODYCORPORATEORANYOTHERUNINCORPORATEDASSOCIATIONORBODYOFPERSONS,BUTDOESNOTINCLUDEAPARTNERSHIPACOMPANYISCREATEDUPONREGISTRATIONWITHTHEAUSTRALIANSECURITIESANDINVESTMENTCOMMISSION“ASIC”ASACOMPANYAFTERTHECOMPANYISREGISTERED,ITSHOULDAPPLYFORATAXFILENUMBERANDAUSTRALIANBUSINESSNUMBER“ABN”THEDAYTODAYMANAGEME
21、NTOFTHECOMPANYRESIDESINTHEDIRECTORSOFTHECOMPANYASTHEDIRECTORSAREMANAGINGTHECOMPANYONBEHALFOFTHESHAREHOLDERS,ANUMBEROFOBLIGATIONSANDDUTIESAREIMPOSEDONDIRECTORSFORACOMPANYTHATISLIMITEDBYSHARES,THEPERSONALLIABILITYOFSHAREHOLDERSISLIMITEDTOANYUNPAIDAMOUNTONTHESHARESHELDBYTHEMSHAREHOLDERSARENOTACCOUNTABL
22、EFORANYLIABILITIESINCURREDBYTHECOMPANYBEYONDTHISAMOUNTFORTHISREASON,ACOMPANYSTRUCTUREPROVIDESBUSINESSOPERATORSWITHMAXIMUMASSETPROTECTIONTHISOFTENRESULTSINTHERECOMMENDATIONTOCONDUCTABUSINESSACTIVITYTHROUGHACOMPANYHOWEVER,WHILSTSHAREHOLDERSENJOYASSETPROTECTION,COMPANYDIRECTORSMAYBEHELDPERSONALLYACCOUN
23、TABLEFORDEBTSOWEDBYTHECOMPANYINCERTAINCIRCUMSTANCESEGININSTANCESOFINSOLVENTTRADINGETCINCOMETAXFEATURESCOMPANIESARESUBJECTTORESTRICTIONSONTHEDEDUCTIBILITYOFLOSSESTHEREARE5ALSORESTRICTIONSONDEDUCTIONSFORBADDEBTSSPECIALRULESAPPLYINDETERMININGINCOMEDERIVEDFROMFOREIGNRESIDENTCOMPANIES,ORINCOMEDERIVEDBYAU
24、STRALIANRESIDENTCOMPANIESFROMFOREIGNSOURCESCOMPANIESENJOYACAPPEDTAXRATE30FORTHE2006/2007INCOMEYEARTHISMEANSTHATIRRESPECTIVEOFHOWMUCHINCOMEACOMPANYGENERATESINONEPARTICULARINCOMEYEAR,THEAMOUNTOFTAXPAYABLEBYTHECOMPANYONTHEINCOMEIS30AND,WHEREACOMPANYPAYSTAXITACCRUES“FRANKINGCREDITS“BYUSINGTHESEFRANKINGC
25、REDITSASHAREHOLDERISABLETORECOUPTHETAXPAIDBYACOMPANYWHENHERECEIVESDIVIDENDSINCOMECANBEACCUMULATEDINTHECOMPANYWITHONLYTHEFLAT30CORPORATETAXBEINGPAIDTHISISCOMPAREDTO,SAY,ATRUSTSTRUCTUREWHEREACCUMULATEDINCOMEISDISTRIBUTEDTOABENEFICIARYANDTAXEDATTHEHIGHESTMARGINALTAXRATEMANYBUSINESSOPERATORSFINDTHISTOAV
26、ERYIMPORTANTFEATUREOFACOMPANY,PARTICULARLYWHEREITISNECESSARYTORETAINSOMEOFTHEPROFITSINTHEBUSINESSTOPROVIDEWORKINGCAPITALHOWEVER,BUSINESSOPERATORSSHOULDNOTETHATTHISMERELYPROVIDESSHAREHOLDERSWITHATIMINGBENEFITASFURTHERTAXIE“TOPUPTAX”MAYBEPAYABLEBYTHESHAREHOLDERSUPONDISTRIBUTIONOFCOMPANYFUNDSCAPITALGAI
27、NSTAXFEATURESFROMACGTPERSPECTIVE,ACOMPANYSTRUCTUREISTHEMOSTDISADVANTAGEDCOMPAREDTOOTHERSTRUCTURESTHISISBECAUSEACOMPANYISNOTABLETOACCESS50GENERALDISCOUNTFURTHER,ACOMPANYWILLONLYBEABLETOACCESSSMALLBUSINESSCGTCONCESSIONSIFTHECOMPANYPASSESTHE20SIGNIFICANTINDIVIDUALTESTFRINGEBENEFITS,PAYROLLTAXANDSUPERAN
28、NUATIONASACOMPANYISASEPARATELEGALENTITYTOITSOWNERS,ITISABLETOEMPLOYTHEOWNERSASEMPLOYEESOFTHECOMPANYACCORDINGLY,THECOMPANYWILLBEREQUIREDTOMAKESUPERANNUATIONGUARANTEEPAYMENTSANDWORKCOVERPAYMENTSANDPAYROLLTAXINRESPECTOFSALARIESANDDIRECTOREARNEDBYTHEOWNERSANDOTHEREMPLOYEESHOWEVER,THECOMPANYWILLBEABLETOC
29、LAIMADEDUCTIONFORANYSUPERANNUATIONPAYMENTITMAKESINRESPECTOFITSEMPLOYEESANYBENEFITSRECEIVEDBYEMPLOYEESWILLALSOBESUBJECTTOFBTDISCRETIONARYTRUSTS6ATRUSTEXISTSWHENTHEHOLDER“TRUSTEE”OFALEGALOREQUITABLEINTERESTINCERTAINPROPERTYISBOUNDBYANEQUITABLEOBLIGATIONTOHOLDHISORHERINTERESTINTHATPROPERTYNOTFORHISORHE
30、ROWNBENEFIT,BUTFORTHEBENEFITASTOTHEWHOLEORPARTOFSUCHINTERESTFORANOTHERPERSONORPERSONS“BENEFICIARIES”ALLTRANSACTIONSINRESPECTOFTHETRUSTAREUNDERTAKENBYTHETRUSTEEADVANTAGESIFALLTHENETINCOMEOFADISCRETIONARYTRUSTISDISTRIBUTEDTORESIDENTBENEFICIARIESWHOARENOTSUBJECTTODISABILITIES,THETRUSTEEWILLNOTBELIABLET
31、OPAYTAXINSTEAD,THEBENEFICIARIESWILLBEASSESSEDATTHEIRMARGINALTAXRATESONTHEIRSHAREOFTHENETINCOMEOFTHETRUSTLIMITEDLIABILITYCANBEACHIEVEDWITHDISCRETIONARYTRUSTSPROVIDEDTHATTHETRUSTEEDOESNOTOWNASSETSINITSOWNRIGHTACCORDINGLY,ITISDESIRABLETOUSEACORPORATEENTITYASATRUSTEEANDTHISCORPORATEENTITYSHOULDNOTUNDERT
32、AKEANYACTIVITYOTHERTHANACTINGASTRUSTEEOFTHATTRUSTTHEMAINADVANTAGEOFADISCRETIONARYTRUSTISTHEABILITYTOSPLITINCOMEANDPASSTAXPREFERREDAMOUNTSTOCERTAINBENEFICIARIESDISCRETIONARYTRUSTSPROVIDEINCOMESPLITTINGOPPORTUNITIESINTWOWAYSAINCOMECOULDBEAPPLIEDONAVARYINGBASISFROMYEARTOYEARBPROVIDEDTHATTHETRUSTDEEDISC
33、ORRECTLYDRAFTED,THETRUSTEECOULDBEEMPOWEREDTODISTRIBUTEDIFFERENTFORMSOFINCOMEONADIFFERENTBASISEACHYEARTHISFLEXIBILITYININCOMESPLITTINGALLOWSTHETAXPAYERTOACHIEVEANOPTIMUMTAXPOSITIONEACHYEARASINCOMECANBEDISTRIBUTEDTOFAMILYMEMBERSONTHELOWESTMARGINALTAXRATEEACHYEAR50DISCOUNTISAVAILABLEIFTHETRUSTEEDISTRIB
34、UTESACAPITALGAINTOANINDIVIDUALADISCRETIONARYTRUSTCANALSODISPOSEOFITSASSETSORBUSINESSTOACOMPANYANDUTILIZESTHEROLLOVERRELIEFAVAILABLEDISADVANTAGESINCOMEACCUMULATEDINADISCRETIONARYTRUSTWILLUSUALLYBETAXEDATTHERATEOF465ONEOFTHEMAINDISADVANTAGESOFADISCRETIONARYTRUSTISTHATTODEDUCTACARRYFORWARDREVENUETAXLOS
35、STHETRUSTMUSTPASSAVARIETYOFCOMPLICATEDTESTSCARENEEDSTOBEEXERCISEDINCHANGINGTHEPROVISIONSOFATRUSTDEEDCERTAINAMENDMENTSMAYTRIGGERA“RESETTLEMENT”,WHICHCANRESULTINSIGNIFICANTCGTANDSTAMPDUTYLIABILITIES7SOURCECOMPANYTAXATIONINTHEASIAPACIFICREGION,INDIAANDRUSSIA201055628译文税务策略和中小企业的结构独资经营独资企业司是企业纳税人中结构最简单的
36、形式。优势独资企业的优势是公司的组建和控制都比较简单。它的财务报告质量要求最低，其经营状况与经济利益只牵涉到唯一的股东，并且他对企业的经营有绝对的控制权。无论纳税人的经营亏损发生在企业经营的初期还是期中，独资企业跟其它企业结构相比都有着明显的优势。因为这种损失可以被独资经营者用来冲销他其他收入的应纳税额。从资本利得税的角度来说独资公司是最好的商业经营模式。如果一个企业的资产已由独资经营者持有至少12个月，那么他就能够领取资本利得税50的折扣。此外独资经营者还将有机会获得资本利得税的更大优惠，如果他的小型企业营业额的平均净增长超过每单位资本60美元的测试。独资经营者参与经营活动，但不属于企业的雇
37、佣者。相应的，作为纳税人他也不需要交付与自己佣金相关的税费。同时雇佣者的工资福利和养老金往往是按照他个人的意图决定的，这也影响了应纳税所得额的大小。还有，相对于公司而言，如果独资经营者选择了合适的纳税方法，在出售时处置时资产他还可以享受无需支付任何资本利得税的优惠政策。劣势从税收角度看独资企业最大的缺点是缺乏收入的分配，可能使全部收益都成为应纳税所得额。对于收入的分配方法，它仅仅限于商业资本投资和支付职工薪酬的福利费用。可是资本利得和工资数量都被要求有合理的会计计量方式。这种结构对于独资经营者来说，他的边际征税率的效率很低，很可能满足不了留存收益基金的增长要求。个人独资没有提供任何资产的保护，
38、因为所有的资产和负债业务属于个人独资经营。这个暴露的缺点是唯一所有者的无限责任制度，这使得他的个人资产和企业的经营资产在债务责任上没有区别。这就意味着企业的债权人可以要求企业的所有者以个人资产来偿还企业的债务。相反，所有者的个人债权人也可以要求9用所有者的企业经营资产来偿还企业所有者的个人债务。合伙制合伙企业是若干个人或经济实体为了相同的盈利目标而成立的企业。每个合伙人都有权利参与企业经营管理的一部分。合伙人的权利义务具体由每个国家的合伙企业法规定。合伙人的最大数量是由公司法限制的，通常为20个，但是也有例外的情况。优势伙伴关系是流动实体。这意味着，所得税是不是在合伙企业的水平支付。更确切地说
39、合伙人所要支付的所得税等于他们各自的所得税收入的边际税率额。由于他的自然流动性，任何合伙人都可以使用企业的亏损来抵消个人计税所得额。有了合适的合伙协议，合伙人就可以采用灵活且附有弹性的损益分配方式为基础来建立合伙企业。利润和亏损的分配方式可以多样化，例如，可以规定某一合伙人分配到合伙企业的99的利润和损失的1。或者企业某一年70的利润可分配给合伙人，并在分配下一年利润的10。然而，这样的分配方案应在企业建立的时候就明确记录在案，并在每个收入年度的开始。如果合伙人是个人或者信托组织，那么就可以享受50的纳税折扣，如果是是公司就不能享受优惠。但是小企业的资产增值税优惠必须通过净资产测试。同时，像独
40、资经营一样，合伙企业在处理他们合伙资产收益的时候也依赖于资本利得税负债延期的税收政策。另外，在伙伴关系的合作伙伴是不是企业员工，向合作伙伴支付的工资是一种伙伴关系的利润分配。因此，合作伙伴不必支付的薪金和退休金保障金额的工资税。劣势商业伙伴关系中最主要的一个缺点就是连带责任的合作伙伴。每个合伙人是完全可以成为企业债务的第三方，只有少许一些协议是不同的。这些协议通常是那些带有公共性质的专业事务所，他们通常把合伙人分为两类领薪水的合伙人和出资合伙人。合伙企业在资本利得税方面有一定的劣势。税法里特别说明合伙人个人的所承担的责任义务直接取决于其在企业的投资或资产份额。因此，新的合伙人加入或者老合伙人退
41、出总会对资本所得税产生影响。这使得合作伙伴关系成为以资产10升值的目的不灵活的经济实体。例如，例如A和B是百分之五十对百分之五十的合作关系，共拥有资本利得税资产90000美元。这时C投资占总资产三分之一的的30000美元成为新合伙人，那么一、A和B将要各自处理掉15000美元的资产以转让其167权益，在这同时要引发所处理资产增值的资产利得税。二、C投资30000美元取得333的企业权益。像独资企业一样，支付给关联方的薪酬必须是合理的。读者应注意，根据一般的法律，任何一个合伙成员的资格变化都会引起原合伙契约的解除。尽管如此，如果合伙关系解散只是为了重组而不是为了税收目的，那么该合伙企业不应该间断
42、其经营活动，而是由老合伙人和新合伙人共同管理。因此，合伙企业也就不存在以税收为目的的资产清查，同时保留其在纳税当局的企业税收档案账号。公司不同于合伙企业，公司是一个独立的企业法人实体，它有取得以下权利的能力拥有独立的法人资格持有一定的资产可以起诉和被起诉。对于税收而言，公司被定义为一个法人团体或非法人团组织或个人组织，但不包括合伙企业。公司创建后，应该在证券和投资公司委员会登记。公司注册后，应向管理当局申请一个税务档案号码及澳大利亚商业号码。对于公司的日常管理主要该公司的常任董事负责。董事对公司的管理主要代表了企业股东和债权人的利益。对于一个股份有限责任公司，股东个人的责任仅限于其所持股份的未
43、支付部分的责任。超出这一部分的股东不负责，由公司承担任何法律责任。基于这种原因，公司的资产结构给经营者提供了最大的保护。然而，公司在某些情况下（在无力偿债情况下如交易等）所欠债务虽然股东享有资产保护，但是公司董事可以被追究个人责任。所得税的特点公司的损失在应纳税所得额的扣除上受到了一定的限制。还有关于公司计提坏账的限制。对于公司从国外居民取得的所得，或国外来源于本国居民企业的所得都有特殊的纳税规定。公司享受着一个基本固定的所得税税率。这意味着，无论公司在一个税收年产生多少收入。同时，公司支付税款应计“预扣税款”。通过这个预扣税款的账户可以在股东分分红前扣除应缴的所得税。收入可以积累在公司，只有
44、一定百分比的公司税被支付。也就是说，一个信11托结构下累计收入分配给受益人，并在最高边际税率征税。许多经营者发现一个非常重要的公司特征，就是有必要保留在企业的部分利润，提供周转资金。但是，经营者应当注意，这个只不过是给股东提供了一个递延的所得税负债。资本利得税的特点从资产增值税的角度来看，相对于其他结构公司是处于最不利地位的一个。这是因为公司一般无法获得的纳税折扣优惠。进步一说，公司将只能是小企业才能资产增值税优惠，当然这要求公司通过了20的显着独立性测试。福利，工资税和退休金公司对于其所有者来说是一个独立的法律经济实体，它可以雇佣它的权益所有者作为企业员工。因此，公司将被要求支付薪金、退休金
45、以及其各种雇佣者薪酬的工资税。但是公司支付的部分退休金很可能在计算纳税基础时被限制去扣除。一些员工的福利费也可能受到同样的限制。全权信托一种基金他的持有人（受托人）有法定的权力在规定的范围内使用这些财产，但是持有不是为了他本身利益，而是为了财产所有权者（受益人）的利益，涉及本基金的所有交易都由受托人代理。优势如果全权信托的所有净收益分配给了正常的受益人，受托人将不须缴纳税款。这样，受益人将按照其信托的净收益的边际税率来纳税。如果受托人不拥有资产的所有权，有限责任公司可以达到全权信托。因此，最好采用受托人作为企业的法人实体，他不应该承担除了受托人之外的任何经济活动。全权信托的主要优势是能够较合理
46、分配收入和给受益人减轻税负。全权信托去实现分配收入主要有两种方式一、每年的收入可以被应用到不同的目的；二、倘若信托契约合理的起草，受托人则有权利每年采取不一样的收入分配方式。这种有弹性的税收分配方式使得纳税人每年可以筹划自己的赋税到一个最佳的状况，这样企业每年的收入分配对于股东来说都是一个最低的边际税率。如果受托人分配资本利得给单独的个体，那么还可以享受一半的税收优惠。劣势全权信托的所得税税率通常达到465之高。它的缺点之一就是在确认所得12税的应纳税扣除额时要通过一系列的复杂测试。同时可能会因为一些需求的变化而改变信托契约，修订这些企鹅曰可能引发重大的资产增值税和印花税负债等等。来源亚太地区、印度和俄罗斯的企业赋税20105562
