1、外文文献翻译原文FACTORSINFLUENCINGAFIRMSACCOUNTINGPOLICYDECISIONSWHENTAXACCOUNTINGANDFINANCIALACCOUNTINGCOINCIDE1INTRODUCTIONAFIRMSACCOUNTINGPOLICYDECISIONSAREMADEONTHEBASISOFTHEECONOMICCONSEQUENCESOFTHEALTERNATIVEPOLICIES。ACCORDINGTOHOLTHAUSENANDLEFTWICH,AFIRMSREPORTINGPOLICYCHOICEHASECONOMICCONSEQUENCESWH
2、ENCHANGESINTHERULESUSEDTOCALCULATEACCOUNTINGNUMBERSALTERTHEDISTRIBUTIONOFAFIRMSCASHOWS,ORTHEWEALTHOFPARTIESWHOUSETHOSENUMBERSFORCONTRACTINGORDECISIONMAKINGINADDITIONTOTHEIRUSEINTHECONTRACTINGAGREEMENTSBETWEENTHEVARIOUSPARTIESOFAFIRM,REPORTEDACCOUNTINGFITHELEVELOFACOMPANYSTAXLIABILITYTHISISTHECASE,PR
3、OVIDEDTHATTHESAMEACCOUNTINGTREATMENTISUSEDFORFINANCIALREPORTINGANDTAXPURPOSESALIKETAXPLANNINGCANRESULTINANINCREASEINTHEFIRMSTAXSAVINGANDCONSEQUENTLYITCANHAVEAPOSITIVEEFFECTONAFIRMSCASHOWSASACONSEQUENCE,ASSUMINGRATIONALITYANDEFFICIENTCAPITALMARKETS,ANACCOUNTINGPOLICYTHATMINIMIZESTAXABLENCOMESHOULDBEP
4、REFERREDHOWEVER,GIVENTHATTHEREDUCTIONOFAFIRMSTAXLIABILITYISUSUALLYACCOMPANIEDBYACORRESPONDINGDECREASEINITSREPORTEDINCOME,TAXPLANNING,UNDERCERTAINCIRCUMSTANCES,CANHAVESERIOUSIMPLICATIONSFORVARIOUSPARTIESINVOLVEDWITHAFIRMTHEUNFAVORABLEPICTUREOFTHEFIRMSFINANCIALPOSITIONTHATMAYEMERGEASARESULTOFADECREASE
5、INTHELEVELOFREPORTEDFIGURES,CANHAVESERIOUSCONSEQUENCESWITHREGARDTOFIRMSABILITYTOMEETITSCONTRACTUALANDREGULATORYOBLIGATIONS,WHILESHAREHOLDERSANDMANAGERSPERSONALWEALTHMAYBEAFFECTEDASWELLTHESEIMPLICATIONSHAVEBEENDESIGNATEDASTHE“NONTAX“COSTSORFINANCIALREPORTINGCOSTSOFATAXREDUCINGPOLICYEACHPARTYOFAFIRMIS
6、SUPPOSEDTOTRADEOFFTHETAXBENEFITSOFANACCOUNTINGCHOICE,AGAINSTTHEENSUINGNONTAXCOSTSTHEOUTCOMEOFTHISTRADEOFFISSUPPOSEDTOINUENCEAFIRMSACCOUNTINGPOLICYDECISIONSTHEAIMOFTHISSTUDYISTOPROVIDEANUNDERSTANDINGOFTHEFACTORSTHATINUENCETHEACCOUNTINGPOLICYDECISIONSOFFIRMSOPERATINGINANACCOUNTINGENVIRONMENTINWHICHTAX
7、RULESAREUSEDFORFINANCIALREPORTINGPURPOSESFORTHISPURPOSE,THEACCOUNTINGENVIRONMENTOFGREECEHASBEENCHOSENINGREECE,TAXACCOUNTINGANDFINANCIALACCOUNTINGCOINCIDEANDITISEXPECTEDTHATTAXCONSIDERATIONSWILLINUENCEMANAGEMENTSACCOUNTINGPOLICYDECISIONSTHISSTUDYINVESTIGATESWHETHERNONTAXCONSIDERATIONSCANINUENCEFIRMSA
8、CCOUNTINGPOLICYDECISIONSANDPROMPTSTHEMTODEVIATEFROMATAXREDUCINGPOLICYTHESTRUCTURALCHARACTERISTICSOFTHEBROADERECONOMICANDBUSINESSENVIRONMENTOFGREECEAFFECTTHESIGNIFICANCEOFTHENONTAXCOSTSRELATINGTOAPARTICULARACCOUNTINGPOLICYDECISIONTHESIMILARITIESOFTHEGREEKACCOUNTINGANDBUSINESSENVIRONMENTWITHTHATOFOTHE
9、REUROPEANANDNONEUROPEANCOUNTRIESMEANSTHATTHEFINDINGSOFTHISSTUDYMAYBEOFSOMEHELPINUNDERSTANDINGTHEACCOUNTINGPOLICIESOFFIRMSOPERATINGINOTHERCOUNTRIES1FACTORSGIVINGRISETOSIGNIFICANTNONTAXCOSTSTHESIGNIFICANCEOFTAXBENEFITSANDNONTAXCOSTSARECONDITIONALUPONCERTAINCHARACTERISTICSOFAFIRMAFIRMSOWNERSHIPSTRUCTUR
10、EHASBEENHYPOTHESIZEDTOBEASSOCIATEDWITHTHEMAGNITUDEOFTHENONTAXCOSTSTHATCANBEGENERATEDFROMTAXMINIMIZINGSTRATEGYTHEMANAGEMENTOFFIRMSCHARACTERIZEDBYADIFFUSEDOWNERSHIPANDASEPARATIONBETWEENMANAGEMENTANDOWNERSHIPMIGHTFACESIGNIFICANTNONTAXCOSTSTHEEXTENSIVEUSEOFACCOUNTINGBASEDCONTRACTSINTHESEFIRMSCANINDUCEMA
11、NAGERSTOASSIGNAGREATDEALOFIMPORTANCETOTHELEVELOFREPORTEDINCOMEFURTHERMORE,MANAGERSPERCEPTIONSREGARDINGTHEIMPACTTHATACCOUNTINGFIGURESHAVEONTHEIREVALUATIONBYTHEEXTERNALUSERSOFACCOUNTSMAYMAKETHEMPARTICULARLYCONCERNEDABOUTTHELEVELOFREPORTEDPROFITSONTHEOTHERHAND,FORTHOSEFIRMSINWHICHOWNERSHIPISCONCENTRATE
12、DINTHEHANDSOFARELATIVELYSMALLNUMBEROFSHAREHOLDERSWHOACTIVELYCONTROLTHEFIRMSMANAGEMENT,THENECESSITYFORUSINGABONUSSCHEMEISREDUCED,WHILEMANAGERSCANCOMMUNICATEANYINFORMATIONDIRECTLYTOSHAREHOLDERSWITHOUTHAVINGTOUSEPUBLISHEDFINANCIALSTATEMENTSKLASSEN,1997THUS,NONTAXCOSTSMAYBEOFLESSERIMPORTANCEANDFIRMSAREE
13、XPECTEDTOPURSUEAMOREAGGRESSIVETAXREDUCINGPOLICYTHEFINDINGSOFEMPIRICALRESEARCHSEEMTOSUPPORTTHEARGUMENTTHATINCOMPARISONTOTHEWIDELYHELDFIRMS,THECLOSELYHELDONESARELESSCONCERNEDABOUTTHENONTAXCONSEQUENCESOFTHEIRACCOUNTINGCHOICES,ANDTHEYAREMOREINCLINEDTOIMPLEMENTATAXREDUCINGSTRATEGYSMITH,1976DHALIWALETAL,1
14、982HUNT,1986PENNOANDSIMON,1986NIEHAUS,1989SCHOLESANDWOLFSON,1992WOLFSON,1993CLOYDETAL,1996KLASSEN,1997INGREECE,ASINMANYEUROPEANCOUNTRIESEGFRANCE,ITALY,THEOWNERSHIPSTRUCTUREOFTHEMAJORITYOFTHEFIRMSISCHARACTERIZEDBYAHIGHLEVELOFCONCENTRATIONNOBESANDPARKER,2000INMOSTCASESTHEOWNERSAREACTIVELYINVOLVEDINTHE
15、IRCOMPANIESADMINISTRATION,OCCUPYINGIMPORTANTPOSTSWITHINTHEORGANIZATIONALSTRUCTUREOFTHEIRFIRMSOECD,1995MAKRIDAKISETAL,1997SYKIANAKIS,2004FIRMSOWNERSCANDIRECTLYANDEFFECTIVELYMONITORANDMOTIVATETHEIRSUBORDINATEMANAGERSANDTHEYDONOTNEEDTOEMPLOYINCENTIVESCHEMESFURTHER,MANAGERSINSUCHFIRMSCANCOMMUNICATEINFOR
16、MATIONREGARDINGTHEIRPERFORMANCEDIRECTLYTOTHEIRSUPERIOROWNERMANAGERSWITHOUTHAVINGTORELYUPONFINANCIALSTATEMENTSUNDERTHESECIRCUMSTANCES,ITISARGUEDTHATTHEOWNERSHIPSTRUCTUREOFMOSTGREEKFIRMSCONTRIBUTESTOTHEADOPTIONOFANAGGRESSIVETAXREDUCINGSTRATEGY,SINCETHEIROWNERSHIPSTATUSDOESNOTAPPEARTOGENERATESIGNIFICAN
17、TNONTAXCOSTSTHEUSEOFACCOUNTINGFIGURESINAFIRMSNEGOTIATIONSWITHTHEPROVIDERSOFCREDITCAPITAL,ANDTHEINCLUSIONOFACCOUNTINGNUMBERSBASEDTERMSINTHEDEBTAGREEMENTS,SUGGESTTHATAPARTICULARACCOUNTINGCHOICECANGENERATEIMPORTANTNONTAXCOSTSWOLFSON,1993LOWERREPORTEDPROFITFIGURESMAYADVERSELYINFLUENCETHEBANKSCREDITDECIS
18、IONS,ANDTHUSRAISETHECOSTOFCAPITALFORTHEFIRMDEAKIN,1979FURTHERMORE,THEVIOLATIONOFTHETERMSOFLOANAGREEMENTSPLACESAFIRMINTECHNICALDEFAULT,ASITUATIONTHATCANHAVEPARTICULARLYADVERSECONSEQUENCESFORAFIRMGOPALAKRISHNANANDPARKASH,1995INORDERTOREDUCETHELIKELIHOODTHATTHESEEVENTSWILLOCCUR,FIRMSAREMORELIKELYTOADOP
19、TANINCOMEINCREASINGACCOUNTINGPOLICYHOWEVER,SUCHADECISIONISMOSTLIKELYTOBEASSOCIATEDWITHIMPORTANTTAXCOSTS,SINCETHERESULTINGINCREASEINTHEREPORTEDINCOMEISLIKELYTOFOLLOWANINCREASEINTAXABLEINCOMEMAYDEW,1997THEFINANCIALLEVERAGEOFAFIRMISUSEDASAPROXYFORTHEFIRMSNEEDFORDEBTCAPITAL,ANDITSPROXIMITYTOVIOLATINGDEB
20、TCOVENANTSCHRISTIE,1990THEMORELEVERAGEDFIRMSAREEXPECTEDTOFACEHIGHERNONTAXCOSTS,ANDTHUSTHEYAREMORELIKELYTOSELECTTHEINCOMEINCREASINGCHOICEFINDINGSOFEMPIRICALRESEARCHSUGGESTTHATTHEMORELEVERAGEDFIRMSDOTRADEOFFTAXBENEFITSAGAINSTNONTAXCOSTSBANKSARETHEMAINPROVIDERSOFFUNDSFORGREEKCOMPANIESTHEDOMINANTROLEOFB
21、ANKCREDITINTHEFINANCINGOFBUSINESSENTERPRISESISADISTINCTCHARACTERISTICNOTONLYOFTHEGREEKBUSINESSENVIRONMENT,BUTALSOOFMANYOTHEREUROPEANCOUNTRIESEGFRANCE,GERMANYBANKSHAVEDEVELOPEDACLOSERELATIONSHIPWITHMANYCOMPANIES,WHILEINCERTAINCASESTHEYOWNPARTOFTHEFIRMSSHARECAPITALTHUS,BANKSINMANYINSTANCESMAYDIRECTLYO
22、BTAINANYRELEVANTFINANCIALINFORMATION,WITHOUTHAVINGTORELYUPONPUBLICLYDISCLOSEDDATAITHASBEENARGUEDTHATTHEFACTTHATFINANCIALACCOUNTINGINMANYEUROPEANCOUNTRIESHASBEENDOMINATEDBYTAXREGULATIONSANDHASNEVERDEVELOPEDINTOAGENUINELYINDEPENDENTBRANCHOFACCOUNTINGCANBEPARTIALLYATTRIBUTEDTOTHEFACTTHATWHENEVENLISTEDC
23、OMPANIESINCONTINENTALCOUNTRIESAREDOMINATEDBYBANKS,GOVERNMENTSORFAMILIES,THENEEDFORPUBLISHEDINFORMATIONISLESSCLEARFURTHERMORE,INGREECETHELARGESTATECONTROLLEDBANKSARENOTSUPPOSEDTOALWAYSBASETHEIRCREDITDECISIONSONENTIRELYOBJECTIVEANDRATIONALFINANCIALCRITERIAOECD,1995PAPAS,1993MAKRIDAKISETAL,1997CONSEQUE
24、NTLY,THEIMPORTANCEOFPUBLICACCOUNTINGINFORMATIONMAYFURTHERDIMINISHMOREOVER,ACONSEQUENCEOFTHECLOSERELATIONSHIPBETWEENBANKSANDCOMPANIESISSUCHTHATAVIOLATIONOFADEBTCOVENANTMAYNOTHAVESERIOUSCONSEQUENCESFORAFIRMWITHINTHISCONTEXT,ATAXREDUCINGSTRATEGYISNOTLIKELYTOGIVERISETOIMPORTANTNONTAXCOSTSYET,SOMESIGNIFI
25、CANTNONTAXCOSTSCANSTILLARISEEVENIFECONOMICCRITERIADONOTALWAYSPLAYACRUCIALROLEINBANKSCREDITDECISIONS,MOSTCOMPANIESWILLBEREQUIREDTOMEETSOMEOFFICIALCRITERIABASEDONACCOUNTINGNUMBERSWHENMAKINGALOANAPPLICATIONIFTHEAPPLYINGFIRMHASASTRONGLINKWITHAPARTICULARBANK,ONECANNOTRULEOUTTHEPOSSIBILITYTHATTHEBANKSOFFI
26、CIALSWILLTOLERATESOME“ADJUSTING”OFACCOUNTINGFIGURESINORDERTOALLOWTHEFIRMTOCOMPLYWITHTHERELEVANTTERMSTHUS,ATENDENCYOFAFIRMTOINFLUENCEACCOUNTINGFIGURESTHROUGHTHECHOICEOFANAPPROPRIATEACCOUNTINGPOLICYMAYBEREINFORCEDFURTHERMORE,ITCANNOTBEASSUMEDTHATALLFIRMSENJOYTHEPRIVILEGEOFHAVINGACLOSERELATIONSHIPWITHA
27、BANKASACONSEQUENCE,FINANCIALACCOUNTINGCONSIDERATIONSCANSTILLINFLUENCEAFIRMSACCOUNTINGPOLICYDECISIONSWITHINAFRAMEWORKOFEFFICIENTLYFUNCTIONINGCAPITALMARKETS,SHAREHOLDERSOFPUBLICLISTEDFIRMSWOULDPREFERHIGHERCASHFLOWS,SINCETHATWOULDRESULTINHIGHERSHAREPRICESCONSEQUENTLY,HIGHERTAXSAVINGSWOULDBEPREFERREDTHI
28、SCOULDHAVEBEENTHECASEFORGREEKPUBLICFIRMS,SINCETHEMAJORITYOFTHEMAREOWNERCONTROLLEDFIRMSANDSTOCKHOLDINGSCONSTITUTEASUBSTANTIALPROPORTIONOFTHEPERSONALWEALTHOFTHEOWNERMANAGERSYET,THEPERCEIVEDINFLUENCETHATACCOUNTINGFIGURESMAYHAVEONTHEFIRMSSHAREPRICECANENHANCETHEIMPORTANCEASSIGNEDTOFINANCIALREPORTINGFIGUR
29、ESAFIRMSMANAGEMENTMIGHTBELIEVETHATREPORTEDFIGURESHAVEACONSIDERABLEIMPACTONITSSHAREPRICETHISIMPACTMAYBEGREATERTHANTHATRESULTINGFROMAPOSSIBLECHANGEINTHELEVELOFFIRMSTAXLIABILITYINTHISCASE,ITISPOSSIBLETHATAFIRMSMANAGEMENTWILLAIMTOREPORTHIGHERFIGURESINORDERTOINFLUENCEITSSHAREPRICE,DESPITEACORRESPONDINGIN
30、CREASEINTAXCOSTSTHUS,PUBLICFIRMSAREMORELIKELY,COMPAREDTOTHEPRIVATENONLISTEDONES,TOPREFERTHEINCOMEINCREASINGOPTIONTHEFACTTHATTHEOWNERMANAGERSAREPREPAREDTOFOREGOTAXBENEFITSINORDERTOACHIEVEHIGHERREPORTEDEARNINGS,DOESNOTIMPLYTHATTHEYDONOTAIMTOWARDSTHEMAXIMIZATIONOFAFIRMSVALUE,ANDASACONSEQUENCEOFTHEIRWEA
31、LTHTHEOWNERSMANAGERSBELIEVETHATFIRMSVALUEISAFUNCTIONOFTHEFIRMSACCOUNTINGPROFITSASCLOYDETALPUTITIFMANAGERSBELIEVETHATSTOCKPRICESREACTMORESTRONGLYTOREPORTEDINCOMETHANTOCASHFLOW,THEPUBLICCAPITALMARKETINTRODUCESAPOTENTIALNONTAXCOSTTHATSERVESTODISCOURAGETHEMFROMTAXCONFORMITY,EVENIFCONFORMITYINCREASESTHEF
32、IRMSEXPECTEDFUTURECASHFLOWS,IFNEWINVESTORSANDCREDITORSAREWILLINGTOSUPPLYFUNDSONTERMSTHATAREAFFECTEDBYREPORTEDACCOUNTINGNUMBERS,MANAGERSANDEXISTINGSHAREHOLDERSMAYUNANIMOUSLYWISHTOREPORTHIGHINCOME,EVENATTHEEXPENSEOFPAYINGADDITIONALTAXTHATIS,FIRMVALUEMAYBEMAXIMIZEDBYREPORTINGHIGHERINCOMERATHERTHANREDUC
33、INGTAXPAYMENTSCLOYDETALACCORDINGTOTHEGREEKFINANCIALPRESS,ACCOUNTINGFIGURESHAVEADOMINANTINFLUENCEONTHEFIRMSSTOCKVALUEFURTHERMORE,ITHASBEENASSERTEDTHATITISNOTUNCOMMONFORLISTEDFIRMSTOGETINVOLVEDININCOMEMANAGEMENTTHROUGHTHESELECTIVEAPPLICATIONOFACCOUNTINGPOLICIESWITHINTHISCONTEXT,ITCANBEEXPECTEDTHATATAX
34、REDUCINGPOLICYDUETOITSDECREASINGINFLUENCEONTHELEVELOFREPORTEDPROFITS,CANGENERATEFORTHEGREEKPUBLICFIRMSSOMENONTAXCOSTS,WHICHMAYPREVENTTHEMFROMPURSUINGSUCHAPOLICY2METHODOLOGYTHEABOVEDISCUSSIONINDICATESTHATMANAGEMENTSPERCEPTIONSREGARDINGTHEIMPACTOFACCOUNTINGFIGURESONTHEUSERSOFACCOUNTSMIGHTGENERATEIMPOR
35、TANTNONTAXCOSTSFORAFIRMPURSUINGATAXREDUCINGPOLICYAPOSTALSURVEYWASCONDUCTEDINORDERTOGATHERINFORMATIONRELATINGTOMANAGEMENTSPERCEPTIONSABOUTTHEINFLUENCEOFACCOUNTINGFIGURESUPONTHEUSERSOFACCOUNTSTHERESPONDENTSWEREASKEDTOINDICATETHEEXTENTTOWHICHTHEYBELIEVETHATACCOUNTINGINFORMATIONINFLUENCESTHELENDINGDECIS
36、IONSOFTHEPROVIDERSOFDEBTCAPITALANDTHEFIRMSSHAREPRICEFURTHERMORE,THISSTUDYINVESTIGATESTHEEXTENTTOWHICHCERTAINPROFITRELATEDOBJECTIVESWEREPURSUEDTHEFOLLOWINGINCOMERELATEDOBJECTIVESHAVEBEENIDENTIFIEDTHEMINIMIZATIONOFTHEFIRMSTAXBURDENTHEREPORTINGOFPROFITSTHATWILLINFLUENCETHEFIRMSSHAREPRICETHEREPORTINGOFP
37、ROFITSTHATWILLINFLUENCETHEBANKSCREDITDECISIONSANDTHEREPORTINGOFPROFITSTHATWILLENABLETHEFIRMTOAVOIDBREACHINGTHEDEBTCOVENANTS。SOURCECHRISTOSTZOVASFACTORSINFLUENCINGAFIRMSACCOUNTINGPOLICYDECISIONSWHENTAXACCOUNTINGANDFINANCIALACCOUNTINGCOINCIDEJMANAGERIALAUDITINGJOURNAL,2006372386译文税务会计与财务会计一致下，影响公司会计政策
38、选择的因素一个公司的会计政策的选择是以替代政策的选择为基础。霍尔索森和莱夫特威克认为，当一个公司报告政策的选择具有经济后果时，那么当事人一方使用会计数字就可以进行财富的决策，当这些数字的规则变化了，就会改变该公司的现金流的分布。此外，他们使用各个公司之间的合同协议，来报告一家公司的税收水平是否可靠。如果其税收水平是可靠的，那么相同的会计处理就可以用来反映在财务报告上并达到税收的目的。税收筹划可以使该公司达到少缴税的目的，因此，其对一家公司的现金流入具有积极的影响。假设市场是合理以及高效的，那么，会计政策就可以达到税收最小化，收入与利润最大化的结果。然而，考虑到一家企业税收负担的减少通常伴随着其
39、报告收入的减少，在特定环境下，税收筹划就可能对公司的一些相关方面产生重要的影响。该公司的一个不利方面就显现出来了，就是可能会带来该公司报告数据水平的下降，可能影响该公司有关的能力，股东和经理的个人财富也可能会受到影响。这些影响已被指定为“非税”的成本或财务报告的成本，从而妨碍了税收政策实施的有效性。每一个企业应该对随之而来的贸易非税收成本估量一个会计选择的税收优惠。这种权衡的结果应该能影响一个公司的会计政策的选择。这项研究的目的是提供一个可理解的因素，这个因素可以影响一家公司在特定会计环境下对会计政策的选择。为此，希腊的会计环境已被选定。在希腊，税务会计与财务会计具有一致性，能影响管理层的会计
40、政策选择的确定。研究就是要探讨是否非税收方面的考虑会影响公司的会计政策选择的决定，并提示他们是否偏离了税收政策。在希腊更广泛的经济及营商环境的结构特点影响了非税收成本涉及到的特定会计政策选择。希腊会计和其他欧洲及非欧洲国家的营商环境的相似性意味着，这项研究结果可能对于在一定程度上了解其他国家经营企业的会计政策有帮助。在希腊，在许多欧洲国家（如法国，意大利），大部分的公司所有权结构的特点是高水平的高度集中（诺贝斯和帕克，2000年）。在大多数情况下，业主积极参与其公司的管理，其在企业的组织结构中占有重要的岗位（经合组织，1995年MAKRIDAKIS等，1997SYKIANAKIS，2004）。
41、公司的所有者可以直接和有效监督和激励下属的经营，他们并不需要使用刺激性计划。此外，这些公司的经理就可以传递信息，而不必依赖财务报表直接向上级所有者传递信息。在这种情况下，它认为大多数希腊企业的所有制结构有助于采纳一个积极的税收减少的会计政策，因为他们所有权状况似乎并没有产生明显的非税收成本。一家公司会计数据的使用与信贷资金提供者，以及对以会计数剧为基础的债务协议的条款列入都有关联。一个公司的谈判表明，使用一个特定的会计选择会产生重要的非税成本（欧胜，1993）。低报的利润数字可能产生不利影响，从而提高公司的资本（迪肯，1979）的成本。此外，贷款协议的条款违反了地方的默认情况下，会产生一个坚定
42、的（戈帕拉克里希南与帕卡什，1995年）特别不利的后果。为了减少这些事件的发生的可能性，公司更可能采用收入增加的会计政策。然而，这样的决定是最有可能与重要的税收成本相联系，因为报告收入的增加很可能会导致后续的应纳税所得额（MAYDEW，1997年）的增加。一个企业的财务杠杆运用，作为该公司的债务资本的需求代理，其邻近违反债务契约（佳士，1990年）。越是运用杠杆的企业将越面临更高的非税收成本，因此他们更可能选择的使收入增加得选择。实证研究结果发现，更多的杠杆企业从非税收成本的权衡中取得税收优惠。银行是希腊公司资金的主要提供者。银行信贷在企业融资业务的主导作用是它的一个显着特点。银行已经与许多公
43、司密切的关系，在特定情况下，他们自己就是公司的股本的一部分。因此，在许多情况下，银行可直接获得任何相关的财务资料，而不必依靠公开披露的数据。有人认为，事实上，很多欧洲的会计，尤其是财务会计一直占据着国家的税收法规和有没有发展成一个真正独立的分支机构可部分归因于一个事实国家甚至大陆的上市公司是由银行，政府或家庭为主，对发布信息的需要是不太清楚。此外，在希腊的大型国有控股银行不应该时刻以完全客观、其合理的财政和信贷决策组织为标准（OECD，1995帕帕斯，1993年MAKRIDAKIS等，1997。）。因此，公共会计信息的重要性可能会进一步减弱。此外，一些银行和公司之间的密切关系，可能会严重影响一
44、些公司，违反债务契约可能没有为公司带来严重的后果。在这种情况下，税收减少的策略是不会引起重要的非税成本。然而，一些重要的非税收成本仍然可以出现。即使经济条件并不总是允许发挥银行的信贷决策的重要作用，大部分企业将被要求满足会计数字的贷款申请时的一些官方的标准。如果申请公司已经与某银行有强有力的联系不能排除这种可能性银行的官员会容忍一些“调整”的会计数据，以帮助企业遵守有关条款。因此，一个通过适当的会计政策选择的会计数字可能得到加强。此外，它不能假定所有的企业享有与银行有密切的关系的特权。因此，财务会计问题仍然可以影响一个公司的会计政策的决定。在一个有效运作的资本市场的框架内，公众（上市）公司的股
45、东希望提高现金流量，因为这将导致更高的股价。因此，高税收的储蓄将是首选。这可能对希腊的公共企业而言，由于他们大部分是业主控制的公司和持股构成，所有者经理人的个人财富占很大比例。然而，会计数剧可能对提高公司的股价以及财务报告的数据的分配起到重要影响。一个公司的管理层可能认为，报告的数字有一个相当大的影响影响其股价。这种影响可能比在对公司的税务负债水平可能发生变化的总和还多。在这种情况下，它可能是一个公司的管理层将目标报告更高的数字，以影响其股票价格导致的结果，尽管它的税收成本相应的增加。因此，公共企业更可能比私人（非上市）的，喜欢做收入增加选择。这实际上是所有者经理人准备放弃税收优惠，为了达到更
46、高的盈利目标，但这并不意味着它们不追求对一个企业的价值最大化。业主经理人认为，公司的价值增加反映在会计利润上，像克洛伊德等所说的如果管理者认为，股票价格而不是现金流量的反应更为强烈，那么公共资本市场就引入了一个潜在的非税收成本，旨在阻止税费不相符，即使符合增加了公司的预期未来现金流量如果新的投资者和债权人愿意提供由会计数剧以及管理人员和现有股东的影响可能性一致的报告，甚至在资金方面支付额外的费用高收入的税收，也就是说，企业价值可能被高收入申报纳税，而不是减少克洛伊德等最大化。希腊金融出版社认为，会计数剧有一个公司的股票价值占主导地位的影响。此外，它一直声称通过参与管理的会计政策选择中的应用，它
47、的情况在上市公司获得的收入中并不鲜见。在这种情况下，可以预期一个税收政策由于降低对报告的利润水平的影响，能为企业带来一些公共非税收成本，而这又有可能会阻止他们奉行这样的政策。2方法论上述讨论表明,管理有关在用户帐户上统计数据的观念可能产生重要的影响，即公司追求税收减少的影响。邮政调查是为了收集有关会计数据对用户账目影响的信息。受访者被要求表明在一定程度上他们认为的会计信息的影响贷款的决定债务资本的提供者公司的股价。此外,本研究旨在探讨在一定程度上与利润有关的追求。以下与收入相关的目标已被识别对应的公司的税务负担。利润的报告将影响公司的股价银行的信贷决策将使该公司避免违反债务契约的利润报告。出处托姆斯克里斯税务会计与财务会计一致下，影响公司会计政策选择的因素J审计管理杂志,2006372386
