1、西南科技大学网络教育第三篇 行政单位会计第九章 行政单位资产的核算 第十章 行政单位负债的核算第十一章 行政单位净资产的核算第十二章 行政单位收入的核算第十三章 行政单位支出的核算第十四章 行政单位会计报表 1西南科技大学网络教育第九章 行政单位资产的核算 第一节 流动资产 第二节 有价证券 第三节 固定资产 2西南科技大学网络教育 第一节 流动资产行政单位的资产分类：流动资产：现金、银存、暂付款、库存材料等有价证券固定资产一、现金的核算（一）现金管理内容：1、钱账分管：会计与出纳分开，实行会计管账不管钱，出纳 管钱不管账的内部控制。2、遵守现金使用范围： 共 8条， 结算起点 1000元3、
2、严格现金收付手续 3西南科技大学网络教育4、遵守库存现金的限额：库存现金限额一般为 35天，最多 不超过 15天的日常零星开支5、不得坐支现金6、如实反映现金库存现金情况7、账户的日常管理：通过 “ 现金日记账 ” 对现金收支明细进行核算；每日对 库存现金进行清点盘查，做到日清月结，账款相符。（二） “ 现金 ” 账户的核算：1、核算内容：本账户总括地核算和监督事业单位库存现金 的收入、支出和结存情况。若有外币，应按币 种不同设置明细账户 。4西南科技大学网络教育2、帐户结构： 现金（资产类）期初余额： xx现金的收入数 现金的支出数（ +） （）本期发生额： xx 本 期发生额： xx期末余
3、额： xx表示库存现金的实存数5西南科技大学网络教育3、主要会计账务处理：a、 从银行提取现金：（根据 “ 支票存根 ” 所记载金额） 借：现金（ +）贷：银行存款（）将现金存入银行：（根据 “ 进账单第一联 ” ） 借：银行存款（ +）贷：现金（）例：（ 1）某行政单位 10月 5日从银行提取现金 500元。借：现金 500贷：银行存款 500（ 2） 10月 12日，用现金 120元购买办公用品。 借：经费支出 120贷：现金 120 6西南科技大学网络教育b、 行政单位因支付内部职工出差等原因所借现金： 借：暂付款 xxx（ +）贷：现金（ ） 收到出差人员交回的差旅费剩余款或补付款并结
4、算时： 当多借退回时：借：现金（按实际收回剩余现金） 经费支出 xxx（ 按应实际报销金额）贷：暂付款 xxx（ 按实际借出现金）当少借多补时：借：经费支出 xxx（ 按应实际报销金额） 贷：暂付款 xxx（ 按实际借出现金）现金（按实际超出金额补付）7西南科技大学网络教育例：（ 1） 某行政单位 10月 8日本机关工作人员王喜因公出差预 支现金 200元借 ：暂付款王喜 200贷 ：现金 200（ 2） 10月 15日，王喜报销差旅费 150元，退回现金 50元。借：经费支出差旅费 150现金 50贷：暂付款 王喜 200（ 3） 10月 25日，将本日超库存现金 80元送交银行。借：银行存款 80贷：现金 80 8西南科技大学网络教育c、 现金盘亏时：借：暂付款 -现金短缺贷：现金 报经批准转销时：借：现金 -过失责任人（工作失误造成已经实际赔偿）贷：暂付款 -现金短缺 或 借：经费支出其他费用（工作失误造成作经费支出）贷：暂付款 -现金短缺9西南科技大学网络教育d、 现金盘盈时：借：现金贷：暂存款 -现金长余（溢余） 报经批准转销时：属错收退回时：借：暂存款 -现金长余（溢余）贷： 现金属无主款时：借：暂存款 -现金长余（溢余）贷： 应缴预算款10
