1、本科毕业论文（设计）外文翻译外文出处加拿大社会科学期刊外文作者NIXIAONAN完成日期2011年1月1日原文PROBEINTOTHEREASONSOFABSENCEINACCOUNTINGCREDITAMONGLISTEDCOMPANIESANDSTUDYONCOUNTERMEASURESCREDITISBASICPRINCIPLEFORACCOUNTINGANDTHEABSENCEOFACCOUNTINGCREDITWILLRESTRAINENTERPRISESFROMEXISTINGANDDEVELOPMENTANDINFLUENCETHEHEALTHYOPERATIONOFNATION
2、ALECONOMYCURRENTLYABSENCEINACCOUNTINGCREDITISANINTERNATIONALPROBLEMANDTHEACCOUNTINGCREDITOFLISTEDCOMPANIESISSUFFERINGFROMSOCIALQUESTIONINGINTHISPAPER,THEAUTHORS,BASEDUPONTHEDEFINITIONANDPERFORMANCEOFABSENCEINACCOUNTINGCREDITAMONGLISTEDCOMPANIESWITHTHEHELPOFSYSTEMATICTHOUGHTS,DEEPLYANDCOMPLETELYANALY
3、ZESBOTHINTERNALANDEXTERNALREASONSFORTHEABSENCEINACCOUNTINGCREDITAMONGLISTEDCOMPANIES,ANDATTEMPTTOPROPOSEOFCORRESPONDINGCOUNTERMEASURESINPUNISHINGABSENCEINACCOUNTINGCREDITFROMTHEASPECTOFGOVERNMENTREGULATION,SOCIALSUPERVISIONANDSELFDISCIPLINEOFENTERPRISESANDACCOUNTINGPERSONNELSOASTOPUTFORWARDRELATEDRE
4、FERENCESFORACCOUNTINGCREDITCONSTRUCTIONAMONGLISTEDCOMPANIES1DEFINITIONANDPERFORMANCEOFABSENCEINACCOUNTINGCREDITAMONGLISTEDCOMPANIESCREDITREMAINSTHEKERNELTHOUGHTINMORALCULTUREINTRADITIONALCHINESECULTUREANDTHEGREATESTTHINKERCONFUCIUSONCESAID,“YOUCANNOTKNOWTHEMANIFHEISABSENTINCREDIT“,WHICHINDICATESTHAT
5、CREDITISTHEBASICPRINCIPLEOFBEINGAMANCREDITCOMPOSESOFHONESTYANDKEEPINGONESWORDHONESTYINDICATESTHECONSISTENCEBETWEENONESINNERMINDANDLANGUAGEKEEPINGONESWORDINDICATESTHATMANSHOULDABIDEBYCREDITINDAILYCOMMUNICATIONACCOUNTINGWORKTHATCONCENTRATESONPROVIDINGDECISIONMAKINGINFORMATIONFORRELATEDPARTIESDEMANDCRE
6、DITASITSBASICFUNCTIONANDPEOPLEDEALINGWITHACCOUNTINGWORKSHOULDPOSSESSGOODPROFESSIONALETHICSANDBUSINESSCAPABILITYANDTHEYMUSTPROVIDEFINANCIALINFORMATIONFORINFORMATIONUSERSINATIMELY,PRECISEANDCOMPLETEWAYSOASTOPROVIDEREFERENCESFORENTERPRISES,SOCIETYANDGOVERNMENTABSENCEINACCOUNTINGCREDITAMONGLISTEDCOMPANI
7、ESINDICATESTHATLISTEDCOMPANIESPROVIDEFALSEACCOUNTINGINFORMATIONRUNNINGAGAINSTFACTSDURINGFINANCIALACCOUNTING,WHICHINFLUENCESCORRECTEXPRESSIONOFFINANCIALINFORMATIONANDITBELONGSTOTHEIMMORALBEHAVIORVIOLATINGAGAINSTTHEACCOUNTINGCREDITPRINCIPLETHEESSENCEOFACCOUNTINGCREDITISTHECOMMITMENTMADEBYACCOUNTINGBEH
8、AVIORALAGENTFORACCOUNTINGINFORMATIONUSERSANDTHEACCOUNTINGCREDITISTHEINTERNALQUALITYOFACCOUNTINGWORKASARESULT,THEABSENCEINACCOUNTINGCREDITISTHEDENIALOFACCOUNTINGBEHAVIORACCOUNTINGCREDITINMODERNMARKETECONOMYSOCIETYBELONGSTOTHENECESSARYCONDITIONFORSOCIALINTHEASPECTOFSOCIALSUPERVISION,SOCIALINTERMEDIARY
9、ORGANSANDAUDITINGINSTITUTIONSCANNOTFULLYEXECUTEEFFECTIVESUPERVISIONOWINGTOTHEREQUIREMENTFORPROFITSTOCATERFORREQUIREMENTOFLISTEDCOMPANIESINTHEASPECTOFGOVERNMENTSUPERVISION,GOVERNMENTSUPERVISIONCANNOTMAKEPREDICTEDACHIEVEMENTSCAUSEDBYREASONSSUCHASLIMITEDHUMANFORCEQUANTITYINTERNALAUDITINGOFENTERPRISESRE
10、FERSTOAUDITINGACTIVITIES,WHICHAREINTENDEDTOGUARANTEETHEFULLYIMPLEMENTATIONANDEXECUTIONOFRELATEDNATIONALACCOUNTINGLAWSANDREGULATIONSINSIDETHEENTERPRISESLISTEDCOMPANIESPOSSESSTHEIROWNAUDITINGDEPARTMENTS,WHICHMAKETHEMLACKOFINDEPENDENCYINAUDITINGWORKENFORCEMENTANDTHEYPLAYINSUFFICIENTROLEINSUPERVISINGSEL
11、FACCOUNTINGCREDITABSENCEINTERNALAUDITINGDEPARTMENTSINSOMELISTEDCOMPANIESEXISTONLYINNAMESWITHOUTSHOWINGANYSELFRESTRAININGPOWERANDTHEYCANNOTEXECUTESUPERVISIONOVERTHETRANSPARENCYOFTHEIRACCOUNTINGBEHAVIORSANDINTERNALSUPERVISIONSYSTEMCANNOTBEEFFECTIVELYIMPLEMENTED212LACKOFPUNISHMENTOVERCOMPANYSACCOUNTING
12、CREDITABSENCETHEUNHEALTHYSUPERVISIONSYSTEMLEADSTOTHESHORTAGEINTHEPRECAUTIONANDPUNISHMENTOVERCOMPANYSACCOUNTINGCREDITABSENCEANDDISTORTIONINACCOUNTINGINFORMATIONBECOMESMOREANDMOREWORSE,WHICHISMAINLYREPRESENTEDINWIDTHANDDEPTHFROMTHEASPECTOFWIDTH,LACKOFSOCIALSUPERVISIONANDGOVERNMENTSUPERVISIONMAKESITALM
13、OSTIMPOSSIBLETODISCLOSEACCOUNTINGCREDITABSENCE,WHICHMAKESRELATEDPERSONNELANDLISTEDCOMPANIESSHORTOFCREDITTAKERISKSANDLEADTOTHEDISTORTIONOFACCOUNTINGINFORMATIONINSECURITIESMARKETORMAKEACCOUNTINGCREDITABSENCETHESTUBBORNDISEASEAMONGCOMPANIESANDITSEVERELYINFLUENCESTHEOPERATIONORDEROFSECURITIESMARKETANDCO
14、NTINUALINTHEASPECTOFPRECAUTIONANDPUNISHMENTDEPTH,SUPERVISIONOVERACCOUNTINGCREDITMAINLYRELIESONADMINISTRATIVEPUNISHMENTANDTHEREAREFEWCASESCLAIMINGFORCRIMINALLIABILITIESPUNISHMENTISONEINAMILLIONINCOMPARISONWITHPROFITSBROUGHTBYFALSEINFORMATION,WHICHENCOURAGESTHEACCOUNTINGCREDITABSENCEBEHAVIORASARESULT,
15、TOSTRENGTHENTHEPUNISHMENTOVERACCOUNTINGCREDITABSENCEREMAINSTHEIMPORTANCEANDKEYPOINTFOROURSUPERVISIONDEPARTMENTINFUTUREYUEUNHEALTHYMARKETINFORMATIONMECHANISMISALSOONEOFTHEIMPORTANTFACTORSTHATLEADTOTHESHORTAGEOFPUNISHMENTOVERMARKETACCOUNTINGINFORMATIONCREDITABSENCETHEREISSTILLALONGWAYTOGOBEFOREMECHANI
16、SMSSUCHASMARKETINFORMATIONDISCLOSUREANDTRANSMISSIONAREPERFECTEDACCOUNTINGCREDITSSOCIALCREDITMECHANISMISNOTESTABLISHEDYETANDLISTEDCOMPANIESMARKETSUPERVISIONMECHANISMCANNOTBEEFFECTIVELYREPRESENTEDYET214INSUFFICIENTACCOUNTINGSYSTEMREFORMMAKESITHARDTOSOLVEPROBLEMOFACCOUNTINGCREDITABSENCEWITHTHEACCELERAT
17、IONOFECONOMICGLOBALIZATIONPROCESS,NATIONALECONOMICSYSTEMALSOCHANGES,OWNERSHIPANDMANAGEMENTPOWERARESEPARATED,ENTERPRISESSETONTHEROADOFINDEPENDENTOPERATIONWITHRAPIDEXPANSIONOFAUTONOMOUSPOWERANDMAXIMUMVALUEBECOMESTHEFINALTARGETFORFINANCIALMANAGEMENTORCOMPANYOPERATIONAMONGLISTEDCOMPANIESASTHEINTERMEDIAR
18、YAGENT,ACCOUNTINGNOTONLYSERVESBUTALSOISDOMINATEDBYLISTEDCOMPANYNEVERTHELESSACCOUNTINGSYSTEMREFORMPROCESSISSLOW,WHICHCANNOTADAPTTOTHEREQUIREMENTFORTHEECONOMICGLOBALIZATIONDEVELOPMENTCURRENTACCOUNTINGSYSTEMREFORMISALWAYSOUTDATEDINCOMPARISONWITHNEWARISINGECONOMICMATTERSANDPHENOMENA,WHICHMAKESCURRENTACC
19、OUNTINGSYSTEMCANNOTADAPTTOTHEREQUIREMENTFORMODERNECONOMICDEVELOPMENTTHOUGHACCOUNTINGSYSTEMREFORMHASMADEOBVIOUSACHIEVEMENTS,PROBLEMSALSOEXISTINTHEIMPLEMENTATIONANDPROMOTIONOFREFORMACHIEVEMENTSTHEREISALONGWAYTOGOINACCOUNTINGREFORM,WHICHMAKESITUNABLETOBASICALLYSOLVETHEPROBLEMOFACCOUNTINGCREDITABSENCE21
20、5ACCOUNTINGFAITHKEEPINGINSPIRATIONMECHANISMREMAINSTOBEPERFECTEDINCOMPARISONWITHHUGEECONOMICBENEFITSTHROUGHOCCASIONALVIOLATION,ACCOUNTINGCREDITCANNOTRECEIVECORRESPONDINGAWARD,WHICHMAKESCREDITACCOUNTINGWORKLACKMOTIVESBESIDESTHEREISNOORLITTLEPUNISHMENTOVERACCOUNTINGCREDITABSENCE,WHICHMAKESACCOUNTINGINF
21、ORMATIONPROVIDERSTAKERISKSTOPROVIDEFALSEACCOUNTINGINFORMATIONBENEFICIALFORTHEIRCOMPANYALLINALLACCOUNTINGCREDITSEEMSTOSTAYONMORALLEVELASAMATTERAFACTITISTHEPERFORMANCEOFFAILUREOFMARKETMECHANISM22INTERNALREASONSFORACCOUNTINGCREDITABSENCEAMONGLISTEDCOMPANIES221PROFITSREMAINTHEORIGINOFCREDITABSENCEASTHEM
22、ARKETENVIRONMENTBECOMESMOREANDMORECOMPLICATED,ACCOUNTINGCREDITABSENCEBECOMEMOREANDMOREWORSEANDFALSEACCOUNTINGBECOMESMOREANDMOREPOPULARANDTHEBASICREASONISMOTIVATIONBYHUGEECONOMICBENEFITSECONOMICREFORMISNOTACCOMPLISHEDANDMARKETECONOMICSYSTEMISTOBEPERFECTED,WHICHMAKESTHEACCOUNTINGCREDITABSENCECAUSEDBYS
23、YSTEMDEFICIENCYBECOMEUNAVOIDABLENEVERTHELESSIFCHANGEOFTHOUGHTSFALLSBEHINDTHEECONOMICCHANGE,THENSOMELISTEDCOMPANIESWILLABANDONTHEACCOUNTINGPRINCIPLEOFHONESTYANDFAITHTOPURSUESHORTTERMHUGEECONOMICBENEFITSREGARDLESSOFNATIONALINTERESTSTHEYWILLCOVERACTUALPRODUCTIONANDOPERATIONSTATUS,USEFALSEANDIMPERFECTAC
24、COUNTINGINFORMATIONTODECEIVESTAKEHOLDERSSUCHASCREDITOR,DEBTOR,TAXBUREAU,ETC,ANDMISLEADTHEIROPERATIONDECISIONMAKINGCURRENTLYACCOUNTANTFIRMSARESTILLATBUYERSMARKETANDTHEYCREATEFALSEPROSPERITYOFLISTEDCOMPANIESDRIVENBYPROFITSTOCCUPYMARKETSHAREANDSEEKFORCONSIDERABLEECONOMICBENEFITSBYPROVIDINGFALSEACCOUNTI
25、NGINFORMATIONTHROUGH“MANIPULATINGACCOUNTS“,WHICHINTERFERESALREADYEXISTINGSECURITIESMARKETORDERANDHINDERSTHESUSTAINABLE,STABLEANDHEALTHYDEVELOPMENTOFLISTEDCOMPANIES222ACCOUNTINGPERSONNELSLACKOFCOMPREHENSIVEQUALITYWITHTHERAPIDDEVELOPMENTOFECONOMY,LISTEDCOMPANIESAREFACINGMOREANDMORECOMPLICATEDMICROANDM
26、ACROENVIRONMENTSINCOMPARISONWITHTHEABOVEMENTIONEDCOMPLICATEDMARKETENVIRONMENT,RELATEDACCOUNTINGPERSONNELHAVERELATIVELYOUTDATEDCONSCIOUSNESSANDTHEYCANNOTRECOGNIZETHEFALSEPROSPERITYREFLECTEDBYTHEFALSEACCOUNTINGINFORMATION,WHICHWILLCAUSELETHALIMPACTONREALSUSTAINABLEDEVELOPMENTOFLISTEDCOMPANIESRELATIVEL
27、YLOWCOMPREHENSIVEQUALITYOFACCOUNTINGPERSONNELREMAINSONEOFTHEMAJORREASONSFORACCOUNTINGCREDITABSENCEACCOUNTINGPERSONNELBELONGTOSOCIALMEMBERSANDTHEIRBEHAVIORSMUSTBEINFLUENCEDBYSOCIALENVIRONMENTINDIVIDUALSWITHWEAKWILLINGPOWERWILLREPRESENTTHEMORALABSENCETHEYNOTONLYFAILTOBERESTRICTIVETOTHEMSELVES,BUTALSOI
28、GNORENATIONALCODESANDREGULATIONSTOPURSUEECONOMICBENEFITSTHEYALWAYSHIDEANDFABRICATEFALSEACCOUNTINGINFORMATION,WHICHCAUSESSEVERESHORTAGEOFACCOUNTINGINFORMATIONPROFESSIONALMORALLEVELANDBUSINESSQUALITYAMONGACCOUNTINGPERSONNELAREDESCENDINGANDSOMEOFTHEMARETRANSFERREDTOACCOUNTINGPOSTSFROMOTHERPOSESWITHOUTF
29、AMILIARITYINTHEIRDUTIESTHEYALWAYSADOPTINAPPROPRIATEMETHODSINFINANCIALTREATMENTSOMEOFTHEMPROVIDEFALSEINFORMATIONWITHOUTANYPROFESSIONALETHICS,WHICHWILLINFLUENCEDECISIONMAKINGBYALLACCOUNTINGINFORMATIONUSERS,WHICHWILLBRINGLOSSESTOTHELONGTERMDEVELOPMENTOFLISTEDCOMPANIES3THEORETICALMECHANISMSANDBASISFORTH
30、EOPERATIONANDASSURANCEOFACCOUNTINGCREDITABSENCEPRECAUTIONBESIDES,SYSTEMUNDERSTUDYISANORGANICSYSTEMANDITCONTAINSTHEUNIQUENESSASHIGHLAYEREDSYSTEM,THATIS,ITCONTAINSCHARACTERISTICSOFPURPOSEANDSEQUENCEWECANHAVESCIENTIFICANDOVERALLRECOGNITIONOFACCOUNTINGCREDITABSENCEPRECAUTIONANDPUNISHMENTSYSTEMFORLISTEDC
31、OMPANIESONLYWHENWEUNDERSTOODABOVEMENTIONEDCHARACTERISTICSOFTHESYSTEM,WHICHWILLPUSHFORWARDTHESMOOTHOPERATIONOFACCOUNTINGCREDITABSENCEPRECAUTIONANDPUNISHMENTSYSTEMFORLISTEDCOMPANIESBASEDUPONOVERALLANDDEEPENEDANALYSISOFBOTHINTERNALANDEXTERNALREASONSOFACCOUNTINGCREDITABSENCEAMONGLISTEDCOMPANIES,WESHALL,
32、WITHTHEHELPOFTRINITYVIEWOFGOVERNMENTREGULATION,SOCIALSUPERVISIONANDSELFDISCIPLINEOFENTERPRISESANDACCOUNTINGPERSONNELOFSYSTEMTHOUGHT,SEEKFORRELATEDCOUNTERMEASURESFORPUNISHINGACCOUNTINGCREDITABSENCE4ASSURANCEANDOPERATIONCOUNTERMEASURESOFACCOUNTINGCREDITABSENCEPRECAUTIONANDPUNISHMENTSYSTEMFORLISTEDCOMP
33、ANIESPERFECTTRAININGANDINTERNALCONTROLSYSTEMTOSTRENGTHENTHEESTABLISHMENTANDEXECUTIONOFSELFDISCIPLINEMECHANISMAMONGENTERPRISESANDACCOUNTINGPERSONNELASANENTERPRISE,LISTEDCOMPANYISTHEKEYTOSTRENGTHENTHEACCOUNTINGCREDITCONSTRUCTIONINTHEASPECTSOFACCOUNTINGCREDITMANAGEMENTANDPRECAUTION,LISTEDCOMPANIESCANGU
34、ARANTEETHEREALANDEFFECTIVEACCOUNTINGINFORMATIONTRANSMISSIONTHROUGHSTRENGTHENINGTHELEADERSLIABILITIESANDADJUSTINGCOMPANYSSTRUCTURERUNNERSOFLISTEDCOMPANIESSHOULDGIVEPLAYTOTHEIRDEMONSTRATIONROLEASPIONEERSANDDIRECTORSINTHEASPECTSOFACCOUNTINGCREDITPRECAUTIONANDPUNISHMENTTHEYSHOULDABIDEBYTHELAWSWHILESTREN
35、GTHENINGTHEIREMPLOYEESLEGALCONSCIOUSNESSANDSETEXAMPLESWITHTHEIRBEHAVIORSFORTHEIREMPLOYEES,BYWHICHANHONESTANDLAWABIDINGATMOSPHEREFORMSINTHECOMPANYBESIDES,TOSOLVEACCOUNTINGCREDITPRECAUTIONANDPUNISHMENTAMONGLISTEDCOMPANIES,WESHOULDPERFECTINTERNALCONTROLSYSTEMANDSTRENGTHENINTERNALAUDITINGINSIDELISTEDCOM
36、PANIES,EFFECTIVELYIMPLEMENTMANAGEMENTMECHANISMOFLISTEDCOMPANIES,ESTABLISHMODERNENTERPRISESYSTEM,REPRESENTTHEMARKETIZATIONOFCOMPANYDEVELOPMENT,MAKEACCOUNTINGINFORMATIONTRANSMISSIONDIRECTLYRELATETOCOMPANYDEVELOPMENTSOASTOMOTIVATETHEINITIATIVEOFACCOUNTINGINFORMATIONSSELFSUPERVISIONANDGUARANTEETHEEFFECT
37、IVENESS,TIMELINESSANDINTEGRITYOFINFORMATIONTRANSMISSIONSTRENGTHENINGCREDITEDUCATIONANDESTABLISHACCOUNTINGCREDITTHOUGHTAREALSONECESSARYLINKSFORSOLVINGACCOUNTINGCREDITABSENCEINLISTEDCOMPANIESACCOUNTINGINFORMATIONUSERSSHOULDSTRENGTHENCREDITEDUCATION,ESTABLISHCORRECTACCOUNTINGCONCEPTFROMBOTHINSIDEANDOUT
38、SIDEASPECTSMARKETECONOMYESTABLISHMENTSHALLBEHUMANORIENTEDANDTHECHANGEOFACCOUNTINGPERSONNELSTHOUGHTSMUSTADAPTTOTHESPEEDOFECONOMICDEVELOPMENTESPECIALLYINSIDEACOMPANYSTRENGTHENTRAININGOVERACCOUNTINGPERSONNELSCOMPREHENSIVEQUALITYESPECIALLYIDEOLOGICALEDUCATION,ESTABLISHCORRECTVIEWOFLIFE,CAREERANDVALUE,SE
39、TUPGOODCREDITATMOSPHEREAMONGENTERPRISESANDACCOUNTINGPERSONNEL,ANDCONSOLIDATETHEIDEOLOGICALFOUNDATIONABOUTCREDITAMONGACCOUNTINGPERSONNELTHEREFOREWEMUSTPERFECTTRAININGANDINTERNALCONTROLSYSTEMTOSTRENGTHENTHEESTABLISHMENTANDIMPLEMENTATIONOFSELFDISCIPLINESYSTEMFORENTERPRISESANDACCOUNTINGPERSONNELINORDERT
40、OSOLVETHEPROBLEMOFACCOUNTINGCREDITABSENCEAMONGLISTEDCOMPANIESSOURCENIXIAONANCANADIANSOCIALSCIENCE20101译文探讨上市公司会计诚信缺失的原因并研究对策诚信是会计核算的基本原则，会计信用缺失将抑制企业的生存和发展，并影响国民经济的健康运行。目前会计信用缺失是一个国际问题，上市公司会计信用也遭受社会的质疑。在文中，作者基于上市公司诚信缺失的定义和表现，系统地思考并深入而全面地分析了上市公司会计诚信缺失之间的内部和外部的原因，并试图提出相应的对策的建议，通过政府法规方面的惩罚、社会监督以及企业和会计人员
41、自律，以便为上市公司的会计诚信建设提出相应的参考对策。1上市公司会计诚信缺失现象的定义和表现。在中华传统文化里诚信一直是道德修养的核心思想，最伟大的思想家孔子曾经说过，“如果一个人诚信缺失，你不可能了解他”，这表明信用是做为一个人的基本原则。诚信由诚实和守信组成。诚实表明一个人的内心想法和言行举止的一致性守信表明人在日常沟通中应遵守信用。会计的工作主要是为相关方提供决策，需要诚信作为基本职责。会计人员应该具备良好的职业道德和业务能力，他们必须及时、准确和完整地为信息用户提供财务信息集中从而为企业，社会和政府提供参考。在上市公司会计信用缺失表明上市公司做违背事实的假账会在财政计算中，这影响财务信
42、息的正确表达，它属于不道德行为，违背会计诚信的原则。会计诚信的本质是会计核算和会计信息使用者的信用行为代理人所作的承诺，诚信是会计工作的内在品质。因此，在会计诚信缺失是会计行为的否定。会计诚信在现代市场经济社会属于向社会及经济活动的必要条件及其会计信用缺失将严重影响现代（ZHANQ2008年）的经济活动的运作。2探索上市公司会计诚信缺失现象的原因21上市公司会计诚信缺失的外部原因211不健康的监督机制限制上市公司的会计信用机制是不健康的，它包括四个方面，即过时的和有关上市公司会计信用的经济法律，强大的政府监管缺乏，社会监督缺陷和企业内部审计工作无效。随着中国的市场经济的快速发展，而会计监督相关
43、立法发展相对落后。尽管中国已经加强了对会计信用缺失方面的立法和执法力量，但是由于会计信用缺失对上市公司造成更大的经济损失和更严重的后果。松懈的法律实施在执行中是常见，法律监督的缺陷严重影响社会经济秩序和市场经济的发展速度在社会监督方面，社会仲裁机构和审计机构方面不能完全执行有效的监督，出于追求利益迎合上市公司的要求；在政府监管方面，政府监管不能预测业绩，由于有限的人力资源的数量和质量，不完善的政策和过时的执法等原因。企业内部审计引用指审计活动，这是为了保证国家有关会计法律法规在企业内部充分履行和执行。上市公司拥有他们自己的审计部门，这使他们在审计工作执行中缺乏独立性，他们在监督会计信用缺失中不
44、能起到有效的作用。在一些上市公司内部审计部门只是挂名而已，而不显示任何自我约束权力，他们没有对他们的会计行为执行监督和内部会计监督体制不能得到有效实施监督。212缺乏对公司会计信用缺失的惩罚不健康的监督制度导致了对公司的会计诚信缺失预防和惩罚的短缺与会计信息的失真越来越严重，这主要体现在广度和深度上。从宽度方面看，社会监督和政府监管方面缺乏使得它几乎不可能披露会计信用缺失，使得相关人员和缺乏信用的上市公司冒险，导致证券市场会计信息失真或使会计诚信缺失在公司中留下了顽固的隐患，这严重影响了证券市场的运行秩序和国民经济持续和快速发展在预防和惩罚的深度看，对会计信用监督主要依靠行政处罚，并有少数情况
45、下申领追究刑事责任。惩罚是极稀有的事情与以虚假信息所带来的利润比较，这刺激会计信用缺失行为。因此，要加强对会计信用缺失的惩罚仍然非常重要，并是以后监督部门的重点（岳及邓，2006年）213信息不对称的公司的会计信用缺失上市公司会计信息不对称包括内部和外部的信息，信息不对称的情况也表明了信息提供者和信息用户不一致的信息。管理权和所有权分离使得各上市公司的总经理与公司形成合同关系。因此大多数会计信息使用者不参与企业的生产经营和公司的会计信息使用者的需求只能来源于会计信息提供者。不过，如果信息的提供者提供相关公司的生产经营活动的假信息，就会引起会计信息的不对称性。信息提供者决定信息的数量和质量在没有
46、有效的机构监管和监管行为下不健康的市场信息机制也是导致对惩罚会计信息市场缺乏信用的缺失的重要因素之一。比如市场信息披露和传输机制类似种机制的完善还有很长的一段路要走。会计诚信的社会信用机制还没有建立和上市公司的市场监管机制不能有效地代表。214会计制度改革的不足，使得它难以解决的会计信用缺失的问题随着经济全球化进程的加速，国家经济体制也随着改变，所有权和经营权分离，企业开始自主经营道路，独立经营的自主权力和与最大值的快速扩张成为上市的公司的财务管理或经营的最终目标。作为中介代理，会计不仅服务于上市公司，而且是由其所控制。然而会计制度改革进程缓慢，不能适应经济全球化的发展要求。现行会计制度的改革
47、总是过时的相比于新产生的经济问题和现象来说，这使得现行的会计制度无法适应现代经济发展要求。虽然会计制度改革取得明显成效，但是在实施改革和推广改革的成果的过程中存在一定的问题。会计制度的改革还有很长的路要走，这使得它无法从根本上解决会计信用缺失的问题。215会计守信用的激励机制还有待完善在通过偶尔违反而获得巨大的经济效益相比较，会计信贷不能得到相应的奖励，这使得信贷会计工作缺乏动机。此外，几乎没有或很少对会计信用缺失的惩罚，使得会计信息的提供者愿意承担提供有利于为他们公司的虚假的会计信息的风险。总而言之，会计信用似乎停留在道德水平。事实上，它是对市场机制调节失灵的表现。22上市公司会计信用缺失的
48、内部原因221利润仍然是信用缺失的跟源随着市场环境变得越来越复杂，会计信用缺失越来越严重，假账变得越来越受欢迎，其根本原因是由巨大的经济利益所推动。经济改革没有完成和市场经济体制需要完善，制度缺陷造成会计信用缺失是不可避免。但是，如果思想的转变跟不上经济的变化，则有些上市公司将放弃诚实和信念的原则追求短期巨大的经济利益而不顾国家利益。这些公司将掩盖实际生产经营状况，利用虚假会计信息和不完善会计信息欺骗利益相关者（如债权人，债务人，税务局等），并误导他们的运作决策。目前，会计师事务所仍处于买方市场，他们受利益的驱动为上市公司创造虚假繁荣占据的市场份额和通过提供“操纵账户”寻求可观的经济效益，这会
49、干扰已经存在的证券市场秩序，阻碍了上市公司持续，稳定，健康的发展。222会计人员的综合素质的缺乏随着经济的快速发展，上市公司正面临越来越复杂的微观和宏观环境。上述复杂的市场环境相比较，相关会计人员相对落后的意识，他们无法识别通过虚假会计信息反射出来的虚假繁荣，从而对上市公司真正的可持续发展产生导致了致命的影响，反映在综合素质相对较低的会计人员仍然是会计信用缺失的重要原因之一。会计人员属于社会成员和他们的行为必须受到社会环境的影响。自制力薄弱的个人体现在道德的缺失上。他们不仅未能得到严格约束自己，而且也忽视了国家法规和规章去以追求经济利益。他们总是隐藏和编造虚假会计信息，从而导致会计信息严重不足会计人员职业道德水平和业务素质下降，其中有些是其他职务转移到会计职位而不熟悉他们的工作。他们总是采取不恰当的财务处理方法。他们中的一些会计人员没有任何职业道德，提供虚假信息，这将影响所有会计信息使用者做决定，这将给上市公司的长期发展带来巨大的损失。3理论机制和操作以及会计信用缺失的注意事项及处罚制度的基础保证上市公司所谓的系统是指一系列交流和互相依赖组成的一个整体。系统理论以作为识别与处理制度的主体理论。系统理论是“诚信”的科学探索。在系统理论，预防和管理上市公司顽固的会计信用缺是一个复杂的大系统项目。一个大系统通常是由多子系统组成，也就是说，它可以分为若干个子系
