1、主题小课堂之2015.12.03樊薇2 在开始之前 从当前基层征管的现状看，国内企业（特别是中小企业）对非居民企业应否履行纳税义务、在何种情况下履行纳税义务、如何履行纳税义务大多一无所知，致使扣缴义务难以准确及时地履行。特别是现阶段对外付汇放开监管之后，很多企业在银行准备付汇给境外时，才被提醒还未履行代扣代缴义务，需在税局进行相关备案。咱们真的很重要小薇Chp1知识概述Chp2非居民劳务Chp5税收协定待遇备案表Chp3扣缴类Chp4税收协定待遇审批表目录页 CONTENTS PAGE Chapter.1知识概述过渡 页 TRANSITION PAGE 5 Chp1 知识概述1.1 什么是非居
2、民企业？ FROM企业所得税法 企业所得税法第二条第三款：非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所的，或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 ：有来源于中国境内所得是关键！6 什么是来源于中国境内的所得 ？实施条例第七条 企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确
3、定；（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。7 Chp1 知识概述1.3 所得税法中的非居民分类积极所得 消极所得 1、在中国设立机构场所类 (第三条第二款，通常称为积极所得 ) （ 1）外国常驻代表机构（如： XX分公司， XX代表处，在税务机关有办理税务登记） （ 2）在华承包工程作业和提供劳务 勤劳能致富 未在中国设立机构场所类（第三条第三款，通常称为消极所得） 包括：特许权使用费、
4、利息、股息红利、租金、财产转让所得 富二代 *-* 通过对现有资产进行 配置，实现资本的增值8 Chp1 知识概述境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表12061.2审批中心的非居民源泉扣缴四大金刚境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表扣缴企业所得税合同备案非居民享受税收协定待遇备案报告表非居民享受税收协定待遇审批报告表非居民劳务 源泉扣缴 非居民劳务 源泉扣缴Chapter.2非居民劳务过渡 页 TRANSITION PAGE 10 审核思路收入类型是否为劳务所得 确定劳务发生地 劳务地为境内，确定其项目类型，根据项目类型核定利润率 确定是否需扣缴增值税1非居民劳务境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表 文件依据 非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法（国家税务总局令第 19号） 非居民企业所得税核定征收管理办法 (国税发 201019号 )
