1、修改后的个人所得税法及其实施条例 培训讲义长沙市地方税务局纳税服务处主编二 0一一年八月长沙市地税局纳税服务处 1主要内容n 一、新个人所得税法相关知识n 二、取得工资薪金所得的纳税人如何计算个人所得税n 三、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告内容n 四、个人所得税扣缴软件升级办法n 五、个人所得税法相关基础知识长沙市地税局纳税服务处 2一、新个人所得税法相关知识（一）修改后的新个人所得税法及其实施条例的公布实施2011年 6月 30日，中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了 全国人民代表大会常务委员会关于修改 中华人民共和国个人所得税法
2、的决定 。胡锦涛主席签署 第 48号 主席令，公布 全国人民代表大会常务委员会关于修改 中华人民共和国个人所得税法 的决定 ，自 2011年 9月 1日 起施行。2011年 7月 19日，温家宝总理签署 第 600号 国务院令，公布 国务院关于修改 中华人民共和国个人所得税法实施条例 的决定 ，自 2011年 9月 1日 起施行。 长沙市地税局纳税服务处 3（二）这次修改主要集中在以下几个方面： n 工资、薪金所得减除费用标准由现行 2000元 /月提高到 3500元 /月； n 调整工薪所得税率结构：将现行工资薪金所得9级超额累进税率修改为 7级，取消了 15%和 40%两档税率。将最低的一
3、档税率由 5%降为 3%； n 调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距； n 纳税期限由现行的次月 7日内延长至 15日内。 长沙市地税局纳税服务处 4（三）新旧个人所得税法修改内容比较修改条款 第三条 第六条 第九条旧个人所得税法第三条第一项：“ 工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为 百分之五至百分之四十五 。 ” 第六条第一款第一项： “ 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用 二千元后的余额 ，为应纳税所得额。 ”第九条：扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在 次月七日内 缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表 。 新个人所得税法第三条第一项修改为
4、： “ 工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五 。”第六条第一款第一项修改为： “工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额 ，为应纳税所得额。”第九条中的 “ 七日内 ” 修改为 “ 十五日内 ” 。长沙市地税局纳税服务处 5新旧个人所得税法修改内容说明n 一、优化了税率结构。工资、薪金所得的适用税率级次由九级变为七级，且税率和速算扣除数都有所变化 。n 二、调整了工资、薪金所得每月减除费用标准。工资、薪金所得的减除费用标准由每月 2000元提升到每月 3500元。n 三、延长了申报时间 。申报时间由次月七日内改为次月十五日内。 长沙市地税局纳税服务处 6
5、（四）新旧个人所得税法实施条例修改内容比较修改条款 第十八条 第二十七条 第二十九条旧个人所得税法实施条例第十八条： “ 税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指按月减除2000元 。 ”第二十七条： “ 税法第六条第三款所说的附加减除费用，是指每月在减除 2000元费用的基础上，再减除本条例第二十九条规定数额的费用。 ”第二十九条： “ 税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为 2800元。 ”新个人所得税法实施条例第十八条修改为： “ 税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年
6、度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指按月减除 3500元。 ”第二十七条修改为：“ 税法第六条第三款所说的附加减除费用，是指每月在减除 3500元 费用的基础上，再减除本条例第二十九条规定数额的费用。 ”第二十九条修改为： “ 税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为 1300元。 ”长沙市地税局纳税服务处 7新旧个税法实施条例修改内容说明n 1 减除必要费用的调整。由按月减除 2000元调整为按月减除 3500元。n 2 减除费用的基础的调整。由每月 2000元调整为每月 3500元。n 3 附加减除费用标准
7、的调整。由 2800元调整为 1300元。 （第六条中所说附加减除费用，是指每月在减除3500元费用的基础上，再减除 1300元的标准。根据条例，附加减除费用适用的范围，是指：在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。）长沙市地税局纳税服务处 8（五）新旧税率表比较（表一）（工资、薪金所得适用）级数 全月应纳税所得额含税级距 税率（ %） 速算扣除数新 旧 新 旧 新 旧1 不超过 1500元的 不超过 500元
8、的 3 5 0 02 超过 1500元至 4500元的部分 超过 500元至 2000元的部分 10 10 105 253 超过 4500元至 9000元的部分 超过 2000元至 5000元的部分 20 15 555 1254 超过 9000元至 35000元的部分 超过 5000元至 20000元的部分 25 20 1005 3755 超过 35000元至 55000元的部分 超过 20000元至 40000元的部分 30 25 2755 13756 超过 55000元至 80000元的部分 超过 40000元至 60000元的部分 35 30 5505 33757 超过 80000元的部分 超过 60000元至 80000元的部分 45 35 13505 63758 超过 80000元至 100000元的部分 40 103759 超过 100000元的部分 45 15375长沙市地税局纳税服务处 9新旧税率表比较（表一）说明（工资、薪金所得适用）一、全月应纳税所得额含税级距由九档 调整为七档，每级距全月应纳税所得额有所调整。二、税率相应由 5% 45% 调整为 3%45%。三、速算扣除数相应由 0-15375变化为 0-13505。长沙市地税局纳税服务处 10
