1、超市行业增值税检查重点及方法（一）超市行业概况n 超级市场，简称超市，是一种多部门、实行顾客 “自我服务 ”方式的零售商店，亦称 “自选商场 ”。超市的主要特点是货架自主开放、收银电子化、实行商业管理方式。超市作为一种商业行业，在国外已有 70年的历史，我国在20世纪 80年代中期出现了超市萌芽， 90年代初进入初创期，目前超市已进入细分差异化竞争阶段。随着经济全球化的快速发展，国外超市连锁企业将更快的速度进入我国市场 （一）超市行业概况n 超市的商品经营方式通常分为四类：联营、代销、自主经销、柜台租赁。以上经营方式中，代销、柜台租赁的经营方式商业风险最小但利润不大，联营有一定的风险，自主经销
2、风险最大但利润大。目前在超市的经营方式中，以代销和自主经销这两种方式为主，其中代销的比例最大。（二）超市行业财务核算n 1.核算方法。大型连锁超市对商品的核算一般采用进价数量金额核算办法，并使用财务软件，中小型超市多采用售价金额核算办法，财务核算有的应用软件，有的采用手工记账。 （二）超市行业财务核算n 2.商品进出财务管理。超市营业分为进货、商品调拨、售货三大类。进货时由采购工作站下定单，商品入库后形成 “门店自采入库单 ”连同 “门店自采购订单 ”及 “供应商送货清单 ”传财务部，会计据此进行账务处理。n 商品调拨时由业务部开出商品调拨单，经业务部、出货站及超市负责人签字确认后，送出货站将
3、信息录入计算机，从计算机输出 “商品调拨单 ”一联、连同手工会计联传财务部，会计据此进行账务处理。n 商品经前台 P0S机售出后，收银部每天下午将前一天的所有货款的进账单与收取的现金或银行存款核对无误后，交至财务部记账员，由财务部记账员与当日销售日报核对，无误后确认收入，进行账务处理。二）超市行业财务核算n 3. 财务结算方式。与供货商的结算一般采用现金、银行转账支票、汇票、电汇等方式结算。与消费者结算一般采用现金、银行卡、储值卡、银行转账支票等结算方式。n 4. 财务管理软件。目前大部分超市采用计算机记账，运用的财务软件有浪潮国强财务软件、用友财务软件、 AP财务软件及超市自行研制开发的软件
4、等。财务软件都设有接口工具，超市只要定义财务数据输入、输出的接口形式，财务软件便可将商品管理软件的业务数据传向财务系统，实现超市管理的自动化、网络化。总服务器后台工作站系统管理工作站数据工作站POS机POS机POS机POS机采购工作站进货站出货站查询站总经理查询站财务站人事站统计站业务站库存站后台办公 MIS系统配货中心管理系统销售 POS系统超市行业增值税的检查重点n （一）销售额及销项税额方面n 1. 手工做假账，隐匿收入n 2. 删改系统数据，减少 “应税收入 ”n 3. 另设单机收款，隐瞒收入n 4. 另设专柜，单独记账，不申报收入n 5.“机 ”外销售大宗货物，不计销售收入n 6. 商品批发移送，不记收入超市行业增值税的检查重点 n （二）进项税额及进项税额转出方面n 1. 虚开农副产品采购发票，增加进项税额抵扣金额n 2. 丢失、霉变货物等不入账处理，未做进项税额转出n 3.“销售返利 ”不冲减进项税额1.手工做假账，隐匿收入n 【 问题描述 】n 纳税人隐藏系统数据，另行建立手工账，手工账只反映部分销售收入，并向税务机关少申报纳税。n （ 1） POS机收入准确，而手工账收入不实。n （ 2） 实际库存商品大于账面金额。n （ 3） 取得的销货资金与账面收入存在差异。
