1、外文文献翻译原文ANEWACCOUNTINGCULTUREBUTNOMATTERHOWSMALLAMINORITYCAUSEDTHEPROBLEMS,ALLOFUSINTHEACCOUNTINGPROFESSIONAREWORKINGTOSOLVETHEMTOBEGINWITH,WEWERE“PRESENTATTHECREATION”OFMANYOFTHEREFORMIDEASTHATWERERECENTLYEMBRACEDBYLAWWEHELPEDDEVELOPTHEPROPOSALFORABOARDTOOVERSEEAUDITORSOFPUBLICCOMPANIES,ANIDEATHATE
2、VOLVEDINTOTHEPUBLICCOMPANYACCOUNTINGOVERSIGHTBOARDWECALLEDFORAREQUIREMENTTHATAUDITORSBEHIREDBYTHEBOARDSAUDITCOMMITTEE,NOTMANAGEMENTWEAGREEDWITHAPROHIBITIONONTHOSEWHOAUDITPUBLICCOMPANIESFROMCONSULTINGINTWOKEYAREASFINANCIALSYSTEMSDESIGNANDIMPLEMENTATION,ANDINTERNALAUDITOUTSOURCINGANDWECREATEDAPUBLICIN
3、TERESTTESTAGAINSTWHICHALLREFORMSCOULDBEMEASUREDWILLITHELPINVESTORSMAKEINFORMEDINVESTMENTDECISIONSWILLITENHANCEAUDITQUALITYANDTHEQUALITYOFFINANCIALREPORTINGWILLITHELPRESTORECONFIDENCEINTHECAPITALMARKETS,OURNATIONSFINANCIALREPORTINGSYSTEMANDTHEACCOUNTINGPROFESSIONWILLITBEGOODFORAMERICASFINANCIALMARKET
4、SANDECONOMICGROWTHBUTWEVELOOKEDBEYONDLEGISLATIONWEVEENGAGEDINALONGANDSERIOUSPROCESSOFINTROSPECTIONATTHEAICPAOVERWHATWENTWRONGANDWHATMUSTBEDONETOMAKEITRIGHTLETTHEREBENODOUBTHUNDREDSOFTHOUSANDSOFMEMBERSOFTHECPAPROFESSIONSAY“NO”EVERYDAY“NO”MEANSPROTECTINGTHEPUBLICINTERESTBYREJECTINGUNSOUNDCORPORATEACCO
5、UNTINGPRACTICES“NO”MEANSREDUCINGTHERISKOFDECEITANDFRAUD“NO”MEANSENSURINGTHATAUDITEDSTATEMENTSARENOTJUSTACCURATE,BUTILLUMINATING“NO”MEANSQUESTIONINGANDCHALLENGINGMANAGEMENTWHENJUSTIFIED,ITMEANSREJECTINGMANAGEMENTSACCOUNTINGDECISIONSSAYING“NO”MEANSSAYING“YES”TOPROTECTINGTHEPUBLICINTERESTONLYIFAUDITORS
6、AREFULLYPREPAREDTOSAY“NO”WILLINVESTORSBEFULLYPREPAREDTOSAY“YES”“NO”ISNOTALWAYSEASYTOSAYBUTOBSCUREDBYTHERECENTFOCUSONOURPROFESSIONISTHEFACTTHATAUDITORSSAYITEVERYDAYTHESESTORIESRARELYCOMETOLIGHTBECAUSEANAUDITORPREVAILSONCLIENTSTODOTHERIGHTTHINGEVERYDAY,ANAUDITORISTELLINGACORPORATEEXECUTIVEWHATMUSTBEDI
7、SCLOSED,WHYANITEMCANTBETREATEDINACERTAINMANNERORWHYACERTAINACTIVITYMUSTBESHOWNONTHEBALANCESHEETEVERYYEAR,MEMBERSOFTHEAICPACOLLECTIVELYCONDUCTALMOST17,000AUDITSOFPUBLICCOMPANIESTHATAREUNBLEMISHEDBYRESTATEMENTSORALLEGATIONSOFIMPROPRIETYTHATDOESNTEVENINCLUDEHUNDREDSOFTHOUSANDSOFAUDITSOFPRIVATELYHELDCOM
8、PANIESANDGOVERNMENTANDNOTFORPROFITINSTITUTIONSTHATEXEMPLIFYTHEHIGHESTSTANDARDSOFINTEGRITYTHATSTHETRUESPIRITOFTHEACCOUNTINGPROFESSION,ASPIRITWEMUSTMARSHALINPURSUITOFAFAIRINVESTMENTCLIMATEWEMUSTSTRIVEFORZEROAUDITDEFECTS,KNOWINGFULLWELLTHATACOMBINATIONOFFACTORSWILLPREVENTUSFROMEVERACHIEVINGPERFECTIONBU
9、TWHENAFAILUREOCCURS,WEMUSTBEUNRELENTINGINENSURINGTHATITSWEAKNESSESARENOTREPEATEDTHEPRESIDENTANDCONGRESSHAVETAKENASIGNIFICANTSTEPTHEACCOUNTINGPROFESSIONISDETERMINEDTOCARRYTHECAUSEFORWARDWEREALIZETHATNOSINGLEINITIATIVEWILLREBUILDINVESTORCONFIDENCE,THATNOSINGLEMAGICBULLETWILLPUTFRAUDORMALFEASANCETOREST
10、MONTHSOFINTROSPECTIONATTHEAICPAHAVEBROUGHTUSTOTHECONCLUSIONTHATWEHAVESIXLEADERSHIPROLESTOFULFILLALLOFTHEMREQUIRECOOPERATIONWITHOTHERIMPORTANTPLAYERS,WHOHAVEJURISDICTIONINMANYVITALAREASFIRST,THEAICPAHASAROLEASASTANDARDSETTERWHILETHENEWPUBLICCOMPANYACCOUNTINGOVERSIGHTBOARDHASBROADRESPONSIBILITIES,CPAS
11、HAVEARESPONSIBILITYTOSETSTANDARDSFORTHEIROWNPROFESSION,JUSTASPROFESSIONALSDOINMEDICINE,ENGINEERINGANDARCHITECTURETOENSURETHATOURSTANDARDSETTINGCAPACITYISASROBUSTASPOSSIBLE,THEAICPAWILLMAKEITAPRIORITYTOOBTAINGREATERINVOLVEMENTOFTHEUSERSOFFINANCIALSTATEMENTSINSETTINGAUDITINGSTANDARDSWEAREDEVELOPINGNEW
12、GUIDANCEREGARDINGANAUDITORSPOTENTIALDEPENDENCYONFEESFROMLARGECLIENTS,INCLUDINGDISCUSSIONWITHAUDITCOMMITTEESABOUTPOTENTIALDEPENDENCYANDEXPANDEDROTATIONREQUIREMENTSFORKEYPERSONNELTHEGUIDANCEWOULDALSOCONSIDERCOMPENSATIONPOLICIESTHATREWARDPARTNERSPRIMARILYBASEDONAUDITINGPROFICIENCIESANDPOLICIESTHATPREVE
13、NTAFIRMFROMPENALIZINGAPARTNERWHOSAYS“NO”ATTHERISKOFLOSINGACLIENTSECOND,THEAICPAHASAROLEASALIAISONBETWEENMARKETINSTITUTIONSANDCORPORATIONS,JOINTLYSHAPINGPROGRAMSANDPOLICIESTOGUARDTHEINTERESTSOFINVESTORSREDUCINGTHEINCIDENCEOFFINANCIALFRAUDWILLREQUIREAPARTNERSHIPAMONGAUDITORS,CORPORATEMANAGEMENTANDALLF
14、INANCIALPROFESSIONALS,WITHTHEGOALOFACHIEVINGANENVIRONMENTOFFRAUDFREEFINANCIALREPORTINGWEWILLDESIGNANTIFRAUDCRITERIAANDCONTROLSINTENDEDFORPUBLICCORPORATIONS,TARGETEDFORINTRODUCTIONNEXTJUNEWEINVITECORPORATEAMERICATOWORKWITHUSWEARECALLINGONTHEAUDITINGSTANDARDSBOARDTOENHANCEOUREXISTINGATTESTATIONSTANDAR
15、DFORCPASTOTESTANDREPORTONCLIENTANTIFRAUDCONTROLSANDPROGRAMSANDTODEVELOPWAYSTOCOMMUNICATETHERESULTSTOTHEPUBLICWEWILLBESPONSORINGASUMMIT,BEFORETHEENDOFTHISYEAR,OFFINANCIALEXECUTIVES,CORPORATEDIRECTORS,AUDITCOMMITTEES,STOCKEXCHANGES,ANALYSTSANDREGULATORSTOIDENTIFYNEWANTIFRAUDINITIATIVESANDCOLLABORATEIN
16、IMPLEMENTINGTHEMTHIRD,THEAICPAHASARESEARCHROLEACADEMICRESEARCHCANPROVIDENEWINSIGHTSINTOTHEWHO,WHAT,WHEN,WHEREANDWHYOFCORPORATEFRAUDTHESEINSIGHTSWILLIMPROVECORPORATEFRAUDPREVENTIONCONTROLS,STRENGTHENUNDERGRADUATEEDUCATIONANDENHANCEAUDITPROCEDURESTODETECTFRAUDTODAY,IAMPLEASEDTOANNOUNCETHATTHEAICPA,THE
17、UNIVERSITYOFTEXASATAUSTINANDTHEASSOCIATIONOFCERTIFIEDFRAUDEXAMINERSAREJOINTLYESTABLISHINGANINSTITUTEFORFRAUDSTUDIESWECALLUPONLEADERSINCORPORATEAMERICAANDCPAFIRMSTOPARTICIPATEINTHISINITIATIVEWEARECOMMITTEDTOINCORPORATINGTHERESEARCHRESULTSINTOTHETASKOFSTANDARDSETTINGONEOFTHEOUTCOMESMUSTBEIMPROVEDINVES
18、TOREDUCATIONFORTHATREASON,ONEOFTHEFIRSTRESEARCHPROJECTSWILLBETOSTUDYHOWINVESTORSCANHELPPROTECTTHEMSELVESAGAINSTFRAUDFOURTH,THEAICPAHASANEDUCATIONALROLEWEAREDEVELOPINGTRAININGPROGRAMSAIMEDATCOMBATINGFRAUDWEWILLINITIATEDISCUSSIONSWITHTHEAMERICANACCOUNTINGASSOCIATION,THEFEDERATIONOFSCHOOLSOFACCOUNTANCY
19、,CHAIRPERSONSOFUNIVERSITYACCOUNTINGPROGRAMSANDCOLLEGETEXTBOOKPUBLISHERSAIMEDATPROMPTLYINCORPORATINGFRAUDPREVENTIONMATERIALSINTOTHEACCOUNTINGCURRICULUMANDUNIVERSITYTEXTBOOKSTHISWILLGIVESTUDENTSTHEKNOWLEDGEANDSKILLSTOUNDERSTANDTHEFUNDAMENTALCHARACTERISTICSOFFRAUD,IDENTIFYFACTORSTHATMAYINDICATEITEXISTS
20、ANDACQUIREENHANCEDINTERVIEWINGTECHNIQUESTHEAICPAWILLWORKWITHACADEMICINSTITUTIONSTODEVELOPAPPROPRIATEMATERIALS,TARGETEDFORINCLUSIONINCOLLEGECOURSESINTHEFALLOFNEXTYEARWEFURTHERBELIEVEALLMEMBERSOFTHEAICPASHOULDCOMMITMORETIMETOCONTINUINGEDUCATIONINTHEAREAOFFRAUDDETECTIONWHILECONSIDERABLEONGOINGPROFESSIO
21、NALEDUCATIONISREQUIREDTOMAINTAINPROFESSIONALSTANDARDS,WEARECALLINGONAUDITANDFINANCEPROFESSIONALSDEALINGWITHPUBLICCOMPANIESTOCOMMITATLEAST10PERCENTOFTHEIRCONTINUINGEDUCATIONTOTHEAREAOFFRAUDDETECTIONWEAREURGINGSTOCKEXCHANGESTOMANDATEEFFECTIVEANTIFRAUDTRAININGFORALLMEMBERSOFMANAGEMENT,BOARDSOFDIRECTORS
22、ANDAUDITCOMMITTEESASAPUBLICSERVICE,BYTHEENDOFTHISYEAR,WEWILLDEVELOPANDMAKEAVAILABLE,FREEOFCHARGE,TRAININGPROGRAMSFOCUSINGONTHEROLESANDRESPONSIBILITIESOFMANAGEMENTANDTHOSEINCORPORATEGOVERNANCEFIFTH,THEAICPAHASAROLETOPLAYINADVANCINGTHELEVELOFFINANCIALREPORTINGACHIEVINGMORETRANSPARENTFINANCIALREPORTING
23、ISCENTRALTOENSURINGFAIRMARKETSANDRESTORINGINVESTORCONFIDENCEWEAREEAGERTOPURSUETHISGOALINCONCERTWITHFASBANDWITHLEADINGCORPORATEORGANIZATIONSWESEEKTOWORKWITHALLINTERESTEDPARTIES,BUTWEAREPREPAREDTOMOVEFORWARDONOUROWNIFNECESSARYONEOFOURFIRSTSTEPSISTOINITIATEADEBATEWITHINTHEACCOUNTINGCOMMUNITYONHOWTODIFF
24、ERENTIATEBETWEENTHENEEDSOFWIDELYHELDANDPRIVATELYHELDBUSINESSES,ANDHOWTOREFORMGAAPTOREFLECTTHISREALITYGIVENTHEMEDIAFOCUSONPUBLICCOMPANIES,ITSEASYTOLOSESIGHTOFBOTHTHEIMPORTANCEOFSMALLBUSINESSANDITSUNIQUEREPORTINGNEEDSASAFIRSTSTEPINADDRESSINGTHIS,THEAICPAISASKINGALLOFOURCOMMITTEESANDTHOSEOFSTATESOCIETI
25、ESTHATDEALWITHSMALLCOMPANYISSUESTOPUTTHISHIGHONTHEIRAGENDASFEEDBACKISDUEBYTHEFIRSTQUARTEROFNEXTYEARWEWILLWORKWITHFASBTOENSUREANIMPROVEDREPORTINGMODELISBUILTTHATWILLPROVIDEINVESTORSWITHHIGHERQUALITYINFORMATIONADDRESSINGSUCHISSUESASOFFBALANCESHEETACTIVITY,LIQUIDITY,FINANCIALPERFORMANCEINDICATORSANDUNR
26、EPORTEDINTANGIBLESINADDITION,WEREWORKINGWITHTHECANADIANINSTITUTEOFCHARTEREDACCOUNTANTSTOLEADTHEWAYINUPDATINGTHEREPORTINGMODELWEVEJOINTLYDEVELOPEDTHEVALUEMEASUREMENTANDREPORTINGCOLLABORATIVE,WHICHBRINGSTOGETHERSTAKEHOLDERSINTHEFINANCIALREPORTINGPROCESSFROMAROUNDTHEWORLDTODETERMINETHEBESTMETHODOLOGIES
27、FORVALUEMEASUREMENTSANDREPORTINGTHISWILLENABLEINVESTORSTOSEEMOREINFORMATIONABOUTWHATMAKESACOMPANYSUCCESSFULITWILLALSOHELPBOARDSOFDIRECTORSANDSENIORMANAGEMENTTOMAKEBETTERSTRATEGICDECISIONSWEFULLYSUPPORTTHESECSCURRENTPROPOSALTOEXPANDANDENHANCETHEDISCLOSUREOFESTIMATESANDACCOUNTINGPOLICIESWHENTHENEWRULE
28、SAREFINALIZED,WEWILLPROVIDEOURMEMBERSWITHTOOLSTOIMPLEMENTITTHEADDITIONALDISCLOSURESSHOULDBEINCLUDEDEITHERASPARTOFTHEFINANCIALSTATEMENTDISCLOSURESORASPARTOFMANAGEMENTSDISCUSSIONANDANALYSISMDAANDWEFULLYSUPPORTTHEAUDITORSEXAMINATIONOFMDAASWELL,THEAUDITINGSTANDARDSBOARDISSEEKINGINPUTFROMUSERSOFFINANCIAL
29、INFORMATIONASTOOTHERTYPESOFINFORMATIONTHATSHOULDBECOMMUNICATEDBYTHEAUDITORSIXTH,THEAICPAHASAROLEINPROMOTINGSTRONGCORPORATEGOVERNANCEANDINTERNALCONTROLSYSTEMSAPUBLICCOMPANYSABILITYTOWITHSTANDPRESSURESTOPROVIDEFALSEINFORMATIONTOTHEPUBLICDEPENDSLARGELYONTHOSEFACTORSFORTHATREASON,WEARECALLINGONTHEAUDITI
30、NGSTANDARDSBOARDTOREVISEEXISTINGINTERNALCONTROLSANDREPORTINGSTANDARDSSOTHATTHEPUBLICWILLBEPUTONNOTICEWHENTHEAUDITORCOMMUNICATESINTERNALCONTROLWEAKNESSESTOTHEAUDITCOMMITTEESITUATIONSTHATWILLBECONSIDEREDASCONSTITUTINGREPORTABLECONDITIONSWILLINCLUDEONEINDIVIDUALHOLDINGTHEDUALPOSITIONSOFCHAIRMANOFTHEBOA
31、RDANDCEOORANAUDITCOMMITTEETHATISNOTFULFILLINGITSMISSIONITMAYINCLUDELACKOFMANDATORYANTIFRAUDEDUCATIONORLACKOFACODEOFCONDUCTINFULFILLINGALLOFTHESEROLES,THEAICPAHASANOVERRIDINGMISSIONTOSHAPEANACCOUNTINGCULTUREFORTHEFUTURETHATSURPASSESTHELEGACYOFOURPASTOVERTHEPASTFEWMONTHS,CERTAINLYONEGOODTHINGHASOCCURR
32、EDTHEIMPORTANCEOFTHEAUDITHASBEENREAFFIRMEDLOUDANDCLEARNOW,WEMUSTBUILDONITSCOREVALUETHEAICPAWILLBEBOTHAWATCHDOGANDASOURCEOFLEADERSHIPWEPLEDGETOBEAFORCEFORRAISINGNEWISSUESANDEXAMININGISSUESTHATARERAISEDBYOTHERSWEWILLSERVEASCOMMONGROUNDFORALLINTHEPROFESSIONANDTHOSEINVOLVEDINTHEFINANCIALREPORTINGPROCESS
33、TOBRINGTHEIRCONCERNSANDPROPOSALSTOBECERTAIN,NONEOFUSAUDITORS,CORPORATIONSORINVESTORSWILLLOOKBACKFONDLYONTHISYEARBUTTHE350,000MEMBERSOFTHEAICPAARECONCENTRATINGONLOOKINGFORWARDWERELOOKINGFORWARDTOIMPLEMENTINGTHEFUNDAMENTALREFORMSENACTEDBYCONGRESSWERELOOKINGFORWARDTOWORKINGWITHLAWMAKERS,CORPORATIONSAND
34、THEPUBLICTOIMPLEMENTNEWREFORMSASNECESSARYANDTOREBUILDINGTHEFAITHOFINVESTORSINTHEAUDITEDFINANCIALSTATEMENTASANOPENWINDOWINTOPUBLICLYTRADEDCOMPANIESWERELOOKINGFORWARDTORECLAIMINGOURPROFESSIONSHERITAGEASABEDROCKOFBUSINESSINTEGRITYANDCONTINUINGOURHISTORICROLEASTRUSTEDADVISERSTOBUSINESSESOFALLSIZESANDPRO
35、TECTORSOFTHEPUBLICINTERESTITWILLNOTBEEASYBUTWEARECOMMITTEDTOITWEARECOMMITTEDTOMOVINGFORWARDWEWILLREBUILDTRUSTINOURPROFESSIONBRICKBYBRICKSOURCEBARRYCMELANCONANEWACCOUNTINGCULTUREJJOURNALOFACCOUNTANCY，20023539译文一种新的会计文化不管多么小的少数派所造成的问题，在会计行业的我们都正在努力解决这些问题。首先，最近我们许多在“创造方面的颁奖”的改革想法受到法律的保护。我们为董事会提出以监督上市公司
36、的审计师的建议，这个建议是让上市公司会计监督委员会逐步形成。我们要求之一，审计人员按董事会的审计委员会的要求聘请，而不是按管理的要求。我们通过商议两个重要的领域来、同意禁止这些审计机构对公众公司的审计金融系统设计和实施，以及内部审计外包。此外，针对所有的改革可以进行衡量，我们建立了公共利益测试1它能否帮助投资者作出明智的投资决定2它能否提高审计质量和财务报告的质量3它能否帮助恢复对资本市场的信心，我们国家的财务报表制度和会计专业4是不是有利于美国金融市场和经济的增长但我们已经超越我们所观察的法律。我们已经在美国注册会计师协会出问题的原因和弥补措施上进行了长期和认真的反省。不要有任何疑问成百上千
37、的CPA成员每天都在说不。不意味着通过拒绝不健全的公司会计准则来保护大众利益；不意味着减少的欺骗和欺诈风险；“不”意味着确保经审计的报表不仅是准确的，但启发性；“不”意味着质疑和挑战性的管理。当合理的时候，它就意味着拒绝管理层的会计决策。说“不”意味着为了保护公众利益说“是”。只有当审计人员做好充分准备说“不”，那么投资者才会作好充分准备说“是的”。“不”并不总是很容易地说。但是，在我们的行业近期重点是审计人员每天说“不”的这个事实被掩盖了。这些事情很少见光，因为一个审计员有高于顾客的权利去做正确的事情。每一天，审计人员都在告诉一个企业高管必须披露什么，为什么一个项目不能被视为以某种方式，或者
38、为什么一个特定的活动必须在资产负债表所示。每年美国注册会计师协会的成员要共同地处理17000起那些被声称或者宣布有不正当行为的公司是清白的审计。这还不包括对私人持有的公司、政府和那些以诚信为最高标准的不以营利为目的的机构。这是会计专业的真正精神，一种我们必须要以追求公平投资环境为目的的精神。我们一定要争取零的审计缺陷，并且充分认识到多种因素的结合将阻止我们不断实现完美。但是，当发生故障时，我们必须坚定不移，确保其缺点是不能重复。布什总统和国会采取了重要的一步。会计界有决心将事业进行到底。我们认识到，没有一个单一的计划将重建投资者的信心，没有单一的魔术弹能够停止欺骗和不正当行为。在美国注册会计师
39、协反思的几个月中，他们会给我们带来了这样的结论我们有六个领导职责需要去完成。他们都需要与那些在许多重要领域拥有管辖权的重要人员合作。首先，美国注册会计师协会已成为一个作为标准制定者的角色。虽然新的上市公司会计监督委员会具有广泛的责任，注册会计师有责任为他们自己的行业建立标准，就像在专业人士做医疗、土木工程及建筑。1为了确保我们的标准制定的能力是强大的是有可能，美国注册会计师协会将使它在取得更大的审计准则制定的财务报表使用者的参与方面成为一个优势。2我们正在开发一个关于审计师从大客户身上得到的潜在费用的新的指导意见，这包括审计委员会讨论潜在的依赖和扩大对关键人员的轮换要求。该指南还将考虑补偿政策
40、，主要是基于审计熟练程度和政策，公司应该奖励而不是惩罚一个为了控制风险拒绝业务，而导致失去客户的合作伙伴。其次，美国注册会计师协会有作为一家市场机构和企业之间的联络作用，要共同塑造方案和政策，以保卫投资者的利益。在减少金融欺诈的发生方面，将需要在审计人员、企业管理及所有财务专业人士之间的建立伙伴关系，以实现一个无欺诈财务报告目标。1我们将设计标准和反欺诈准则并与明年六月有针对性的引进，用于控制公共机构。我们邀请美国公司与我们合作。我们呼吁审计准则委员会来加强我们对会计师事务所进行测试的现有的认证标准和对客户反欺诈控制的报告及方案，并且向社会公布沟通的结果。2在本年底，我们将赞助举行财务主管，公
41、司董事，审计委员会，证券交易所，分析师和监管的首脑会议，以确定新的反欺诈行动和合作执行这些建议。第三，美国注册会计师协会有一个研究的作用。学术研究可以在谁、何时、何地以及为什么进行企业欺诈行为方面提供新的见解。这些见解将改善公司欺诈的预防控制，加强本科教育，和加强审计程序以发现舞弊。今天，我很高兴地宣布，美国注册会计师协会，在奥斯汀的得克萨斯大学和注册舞弊审计师协会共同建立一个欺诈研究所。我们呼吁美国企业和会计师事务所的领导人参加这一倡议。我们致力于将研究成果纳入标准工作的制定。其中的结果之一，必须是提高投资者的教育程度。出于这个原因，研究项目首先是要研究如何帮助保护投资者自己免受欺诈。第四，
42、美国注册会计师协会有教育作用。我们正在制定培训计划，旨在打击欺诈。1我们会主动与美国会计协会、会计学校联会讨论，大学会计课程的主要人员和学院的会计课程教科书出版商，旨在及时将欺诈预防材料纳入会计课程和大学教科书。这会给学生了解诈骗的基本特点，可能表明它的存在的确定因素的相关知识和获得提高面试技巧。美国注册会计师协会将与学术机构共同开发合适的材料，在明年秋天有针对性的列入大学课程中。2我们还相信美国注册会计师协会的所有成员会承诺花更多的时间在欺诈检测领域来进行继续教育。虽然相当持续的专业教育是需要保持专业水准，我们呼吁在审计和财务上与上市公司打交道的专业人员，承诺至少10参加欺诈检测领域的继续教
43、育。3我们正在鼓励所有职业经理人、董事会的董事们、和审计委员会用股票交易的方式来授权进行有效的防欺骗训练。作为一项公共服务，由今年年底，我们将开发和提供可用的，免费的，针对管理责任、角色和公司治理重点的培训方案。第五，美国注册会计师协会有促进提高财务报告水平的作用。实现更透明的财务报告的核心是确保公平的市场和恢复投资者的信心。我们渴望追求与财务会计准则委员会和领先的企业组织的一致目标。我们寻求与所有有关各方的合作机会，但是只要是必要的，我们就继续前进。我们的第一个步骤是在会计界内发起一场辩论。主要针对如何区分广泛举行的和私人持股的企业举行辩论的需要，以及如何改革会计准则以反映这一现实。由于媒体
44、关注上市公司，很容易忽视小企业的重要性及其独特的报告需要视线。作为解决这一步的方案，美国注册会计师协会要求我们所有的委员会和国家社会团体把处理小公司的问题把放在的议程最高的位置。反馈是由明年第一季度推出。我们将与财务会计准则委员会一起确保改进报告模型的建立，它将提供更高质量的信息给投资者，解决诸如非资产负债表外活动，流动性，财务绩效指标和未报告的无形资产投资等问题。此外，我们正与加拿大特许会计师公会共同研究更新报告模式的方式。我们已经共同开发了价值计量和报告协作，这汇集了在财务报告过程中，来自世界各地的，以确定价值计量和报告的最佳方法的利益相关者。这将让投资者看到更多的关于是什么使一个公司成功
45、的信息。它还将帮助董事会和高级管理人员做出更好的战略决策。目前，我们完全支持美国证券交易委员会扩大和加强预算披露及会计政策的建议。当新的规则落实，我们将为我们的成员提供工具来实施它。额外的披露应包括无论是作为财务报表披露的一部分还是作为对管理层的讨论与分析（MDA）里的一部分。我们也完全支持MDA的审计检查。同样，审计准则委员会正在寻求从作为金融信息的用户，到应当被审计人员沟通的其他信息类型的输入。第六，美国注册会计师协会有在促进强有力的企业管治及内部监控系统的作用。一个上市公司为提供虚假资料而承受压力的能力，在很大程度上取决于市民的因素。出于这个原因，我们呼吁对审计准则委员会修改现有的内部控
46、制和审计报告标准，以便当审计员传达内部控制薄弱环节给审计委员会时，公众可以被及时通知。这种情况将被视为构成报告的情况，将包括一个立于双重立场的个人持股的董事会主席兼首席执行官或审计委员会，不履行其使命的情况。它可能包括缺乏强制性反欺诈教育或行为守则。在实现所有这些角色时，美国注册会计师协会有一个压倒一切的的使命在未来，塑造一个超越我们过去传统会计的会计文化。在过去的几个月里，有一个很好的事情发生了审计的重要性已得到明确的再次肯定。现在，我们必须建基于其核心价值。美国注册会计师协会将是一个监督和领导的来源。我们承诺成为一个提出新问题和由他人提出的审查问题的主导力量。我们将为所有的行业及财务报告过
47、程中带来的关注和建议的参与者担当共同基础。当然了，我们没有人审计师、企业或投资者将深情地回顾今年。但是，美国注册会计师协会的35万成员都在展望未来。我们期待着贯彻国会颁布的基础的改革。我们期望在必要时，与国会议员、企业和公众一起落实新的改革工作，并且重建投资者对被审计财务报表的信心，以此作为进入上市公司的窗户。我们期待着恢复我们的行业作为商业诚信的基石的传统，并且我们作为值得信赖的顾问，将继续为各种规模的企业和公共利益保护者起历史作用。这将不会是容易的。但我们对它承诺。我们致力于向前进。我们将一点一点地重塑我们大众对我们行业的信任。出处BARRYCMELANCON一个新的会计文化J会计学期刊，20023539
