1、外文文献翻译译文一、外文原文原文UKCORPORATEREPORTINGOFHUMANCAPITALAREGULATORYFAILURETOEVOLVEWEAREINTHEMIDSTOFTHETRANSITIONTOANECONOMYINWHICHHUMANANDSOCIALCAPITALAREOFFARGREATERIMPORTANCETHANPHYSICALCAPITALPLENDER2003,1THESIGNIFICANCEANDVALUATIONOFHUMANCAPITALRESOURCESHAVETRADITIONALLYBEENNEGLECTEDINTHEFORMALREPORTI
2、NGANDACCOUNTABILITYSTRUCTURESOFORGANIZATIONSHUMANCAPITALISOCCUPYINGAPOSITIONOFINCREASINGIMPORTANCEWITHTHEDEVELOPMENTOF“NEWECONOMY”COMPANIESUNFORTUNATELY,CONVENTIONALREPORTINGSTRUCTURESHAVEFAILEDTOEVOLVETOCAPTURETHEEXTENTANDVALUEOFTHISFORMOFCAPITALINTHEUNITEDKINGDOM,ALLLIMITEDLIABILITYCOMPANIESARELEG
3、ALLYREQUIREDTOPRODUCEANDPUBLISHANANNUALREPORTANDACCOUNTSTHISREPORTISCOMMONLYVIEWEDASAKEYACCOUNTABILITYANDREPORTINGSTEWARDSHIPMECHANISMCONVENTIONAL,OUTDATED,ANDINAPPROPRIATEREPORTINGSTRUCTURESCONTINUETOEMPHASIZETHEPERCEIVEDSUPREMACYOFANORGANIZATIONSTANGIBLEASSETSTHISMISGUIDEDEMPHASISHASLEDTOCOMPANIES
4、FAILINGTOREFLECTSOMEOFTHEIRMOSTVALUABLEINTANGIBLEASSETSANDTHUSLEADINGTOINCOMPLETEANDCOMPROMISEDFINANCIALSTATEMENTSEVENMOREWORRYINGHASBEENTHENEGATIVEATTITUDEANDLACKOFCOMMITMENTFROMTHEACCOUNTINGPROFESSIONACCOUNTANTSANDTHEIRPROFESSIONALACCOUNTANCYBODIES,THEKEYDRIVERSOFIMPLEMENTINGCHANGESINUKCORPORATERE
5、PORTINGPRACTICE,HAVEFAILEDTOSHOWANYMEANINGFULORSUSTAINEDINITIATIVESINHUMANCAPITALREPORTINGSIMILARLY,OTHERREGULATORSANDLEGISLATORSHAVEALSOLARGELYIGNOREDTHEREPORTINGOFHUMANCAPITALTHENETRESULTISTHATMAJORHUMANCAPITALRESOURCESAREBEINGOMITTEDFROMTHEASSETBASEOFMANYCOMPANIESFROMECONOMICTOINTELLECTUALCAPITAL
6、FROMTHETIMEOFTHEINDUSTRIALREVOLUTION,THEKEYRESOURCESOFENTERPRISESHAVEBEENWIDELYPERCEIVEDASBEINGCENTEREDONTANGIBLEASSETS,TYPICALLYLAND,BUILDINGS,PLANT,ANDMACHINERYBUTTHELASTDECADEHASPARTICULARLYWITNESSEDAMARKEDCHANGEINUKINDUSTRIALANDBUSINESSPRACTICETHISCHANGEHASBEENCHARACTERIZEDBYAMOVEMENTFROMAMANUFA
7、CTURINGTOAMORESERVICEBASEDECONOMYTHEPRACTICALRESULTHASBEENAGREATERORGANIZATIONALANDOPERATIONALEMPHASISONINTELLECTUALCAPITALANDOTHERINTANGIBLEASSETSVANCE2001,3STRESSEDTHATTHEASSETSOFCOMPANIESHAVEBECOMELESSTANGIBLEINLINEWITHTHEREEMERGENCEOFTHENEWDIGITALISED,KNOWLEDGEANDSERVICEORIENTATEDECONOMYPARKERET
8、AL1989,147ALSORECOGNIZEDTHATRECENTDECADESHAVEPRODUCEDDRAMATICTECHNOLOGICALADVANCESASWELLASCHANGESININTERNATIONALECONOMIES,MARKETSTRUCTURESANDPATTERNSOFEMPLOYMENTIMPACTONLEVELSANDTYPESOFEMPLOYMENTHAVEBEENSIGNIFICANTINCREASEDATTENTIONHASBEGUNTOBEFOCUSEDUPONHUMANRESOURCESMANAGEMENTINADDITIONTOENSURINGT
9、HATCORPORATEFINANCIALSTATEMENTSREFLECTALLTYPESOFASSETS,ARMSTRONG2001,57BELIEVEDTHATHUMANCAPITALSHOULDBEPARTICULARLYMEASUREDANDREPORTEDBECAUSEITISAKEYELEMENTOFTHEMARKETWORTHOFACOMPANYARMSTRONGCONSIDEREDTHATVALUINGHUMANCAPITALWOULDNOTONLYPROVIDEAFOUNDATIONFOR“HUMANRESOURCESTRATEGIES”BUTALSOCOULDBEUSED
10、“TOMONITORPROGRESSINACHIEVINGHUMANRESOURCEGOALS”THECOMMISSIONOFTHEEUROPEANCOMMUNITY2003ALSORECOGNIZEDTHEINCREASINGSIGNIFICANCEOFINTANGIBLEASSETSINORGANIZATIONSANDSUPPORTEDTHEPROVISIONOFMORERELIABLEINFORMATIONBACKGROUNDHUMANCAPITALTHEGLOBALSCOPEOFTHEREPORTINGOFHUMANCAPITALRESOURCESHASNOTBEENFORMALLYD
11、EFINEDBYTHEACCOUNTINGPROFESSIONORBYOTHERREGULATORSINTHE1970SINTHEUNITEDKINGDOM,HUMANCAPITALWASINITIALLYDISCUSSEDUNDERTHEGENERALCONCEPTOFHUMANASSETACCOUNTINGSOCIALACCOUNTINGTHEORISTSGENERALLYBELIEVEDTHATHUMANRESOURCESSHOULD,INSOMEFORM,BEVALUEDANDINCORPORATEDASPARTOFTHEGENERALASSETBASEOFANORGANIZATION
12、SBALANCESHEETMANYCONCEPTS,DEFINITIONS,ANDIDEASONREPORTINGHUMANCAPITALWEREDEVELOPEDANDIMPORTEDINTOTHEUNITEDKINGDOMFROMTHEUNITEDSTATESTHEAMERICANACCOUNTINGPROFESSIONDEFINEDHUMANRESOURCEORASSETREPORTINGASTHEPROCESSOFIDENTIFYINGANDMEASURINGDATAABOUTHUMANRESOURCESANDCOMMUNICATINGTHISINFORMATIONTOINTEREST
13、EDPARTIESITSPURPOSEISTOIMPROVETHEQUALITYOFFINANCIALDECISIONSMADEBYPARTIESAMERICANACCOUNTINGASSOCIATION1973,169THISDEFINITIONHASGAINEDCONSIDERABLERECOGNITIONINTHEUNITEDKINGDOM,ALTHOUGHCLARKE2001,133MORESIMPLY,BUTJUSTASRELEVANTLY,REFERREDTOTHETERM“HUMANCAPITAL”ASBEINGTHE“VALUEOFACOMPANYSEMPLOYEES”STAR
14、OVICANDMARR2003IDENTIFIED,INTERALIA,SOMEOFTHECHARACTERISTICSOFHUMANCAPITALASENCOMPASSINGKNOWLEDGE,SKILLS,EXPERIENCE,CREATIVITY,TEAMWORKCAPACITY,MOTIVATION,FLEXIBILITYANDLOYALTYMEANINGFULRESEARCHINREPORTINGHUMANCAPITALCOMMENCEDINTHEUNITEDSTATESANDUNITEDKINGDOMINTHELATE1970S,OFTENUNDERTHEGUISEOFSOCIAL
15、REPORTINGOVERSUBSEQUENTDECADES,THETOPICWASONLYHALFHEARTEDLYDISCUSSEDINAFALTERING,ERRATIC,ANDUNSTRUCTUREDMANNERRATHERCRITICALLY,GRAYETAL1993,191,INAMOREGENERALSENSE,NOTEDTHATINVESTORSDOCAREABOUTSOCIALDISCLOSUREANDSOCIALPERFORMANCEBUTONLYWHENITWILLAFFECTFINANCIALPERFORMANCEANDTOTHEEXTENTTHATINVESTORSC
16、AREABOUTTHEINTRINSICSOCIALORGANISATION,THEYCAREVERYLITTLEALSOMATHEWS1993,83WASUNCOMPLIMENTARYOFTHEPREVIOUSEFFORTSOFSOCIALREPORTINGBYCOMPANIESWHICHHEBELIEVEDWASUSEDASANOPPORTUNITYFOR“SELFCONGRATULATIONSORINSTITUTIONALADVERTISING”BUTLERETAL1992ALSOCRITICIZEDTHEUNSTRUCTUREDDEVELOPMENTOFSOCIALREPORTINGA
17、SBEINGTOOSUBJECTIVEAND“UNDERTAKENPRIMARILYASAPUBLICRELATIONSEXERCISE”PARKERETAL1989,3NOTEDTHATINSPITEOFITSIMPORTANCE,THISHUMANFACTORWASVIRTUALLYIGNOREDBYTHEMAJORITYOFACCOUNTANTSUNTILTHE1950SANDTHEYBELIEVEDTHATFORTOOLONGTHESOCIALANDTHEBEHAVIOURALASPECTSAREOFTENCONSIDEREDTOBEEPHEMERALISSUESOFMARGINALI
18、MPORTANCEPARKERETALALSOSTRESSEDTHATTHEACCOUNTINGPROFESSIONWASRESPONSIBLEFORFAILINGTODEVELOPACOMPREHENSIVEMODELOFHUMANRESOURCEREPORTINGACCOUNTANTSCONSTRUCTEDTHEIREXISTINGCONVENTIONALREPORTINGMODEL,ANDITWASTOTHEMTHATORGANIZATIONSUNSUCCESSFULLY,SOFARLOOKEDFORCHANGEWITHTHEINCREASINGIMPORTANCEOFHUMANCAPI
19、TALINORGANIZATIONSOVERTHELASTTENYEARS,PARKERETALSCRITICISMOFTHEACCOUNTINGPROFESSIONSFAILURETODEVELOPTHEREPORTINGOFPEOPLEBASEDRESOURCESHASBECOMEEVENMORERELEVANTPARKERETALSTRESSEDTHAT,BECAUSEOFTHESOCIALCONSTRUCTIONISTNATUREOFTHEDISCIPLINEOFACCOUNTING,THEACCOUNTINGPROFESSIONCOULDCHANGEITSMODELOFCORPORA
20、TEREPORTING,IFITCHOSETODOSOINPARKERETALSVIEWACCOUNTINGISANARTEFACTAPRODUCTOFHUMANINVENTIONDESIGNEDBYHUMANSFORHUMANPURPOSESACCORDINGLY,THERECOULDBENOPRACTICALORINTRINSICREASONFORACCOUNTANTSNOTTOCHANGETHEIRACCOUNTINGMODELTOACCOMMODATEHUMANCAPITALPARKERETAL1989,147ALSOBELIEVEDTHATDEVELOPMENTSINTHISAREA
21、WERERESTRICTIVEBECAUSE“RESEARCHINTHISSUBJECTHASPRIMARILYDEVELOPEDSINCETHE1960SBASEDONTHEHUMANRESOURCESCHOOLMANAGEMENT”THISMODELRECOGNIZEDPEOPLEAS“VALUABLEORGANIZATIONALRESOURCES”BUTFAILEDTODEVELOPSUFFICIENTLYCONVENTIONALREPORTINGANDVALUATIONMODELSTOACCOMMODATEANEWFRAMEWORKOFHUMANASSETREPORTINGPARKER
22、1984RECOGNIZEDTHATMOSTDEVELOPMENTSHAVETAKENATOOLIMITEDAPPROACHBYDRAWINGONMUCHEARLIEREXPOUNDEDBEHAVIORALANDORGANIZATIONALTHEORIESEG,SEEMAYO1933,MASLOW1954,ANDARGYRIS1957,1970INSOMEWAYS,ACCOUNTINGFORHUMANCAPITALHASTENDEDTOBEACYCLICALANDFASHIONDRIVENISSUEPARKERETAL1989,133NOTEDTHATAFTERTHEINITIALINTERE
23、STINTHE1960S,“PERIODSOFPEAKOVERALLINTERESTINTHEPRACTICEHAVEINTHEPASTAPPEAREDDRIVENBYFOURMAJORSOCIOECONOMICVARIABLES”APPLICATIONOFNEWTECHNOLOGYINCREASEINMERGERACTIVITYGROUNDSWELLOFANTIUNIONACTIVITYECONOMICRECESSIONASSOONASSOMEORALLOFTHESEVARIABLESCEASEDTOBEANINFLUENTIALFACTOR,ITAPPEARSTHATINTERESTINA
24、CCOUNTINGFORHUMANCAPITALFADEDINGENERAL,ANDREFLECTINGPARKERSCRITICISMOFTHETRADITIONALISTAPPROACH,MANYCOMPANIESBLANDLYSTATETHATHUMANCAPITALISTHEIRMOSTIMPORTANTASSETSBUTSUBSEQUENTLYMERELYCONTINUETOREPORTTHEIREMPLOYEESASA“COST”INTHEIRINCOMESTATEMENTFOREXAMPLE,THEREVIEWSECTIONOFTHEANNUALREPORTOFBRITISHTE
25、LECOMMUNICATIONSPLC2003,11REFLECTEDTHETYPICALATTITUDEOFMOSTCOMPANIESITNOTEDTHAT“EVERYCOMPANYSAYSTHATITSPEOPLEAREITSMOSTVALUABLEASSET”BUT,INPRACTICE,MOSTCOMPANIESTHENHAVENOREPORTINGMODELTHATTHEYCANIMPLEMENTTOCAPTURETHISVALUETHEIMPLICATIONSARESERIOUSASTHEDEPARTMENTOFTRADEANDINDUSTRYDTI,2003A,1STRESSED
26、,MANYCOMPANIESRECOGNIZE“THATWHATISNOTMEASUREDISNOTPROPERLYVALUEDANDCANNOTBEEFFECTIVELYMANAGED”REGULATORYFRAMEWORKTHETHREEKEYREGULATORSOFUKCORPORATEREPORTINGSYSTEMSIMPOSINGMANDATORYCONTROLSARETHEPROFESSIONALACCOUNTINGBODIESBYCONTROLLINGTHEIRACCOUNTINGMEMBERSANDTHEACCOUNTINGREGULATORYORGANIZATIONSTHES
27、TATEINTHEFORMOFLEGISLATIONTHEFINANCIALSERVICESAUTHORITYFORLISTEDCOMPANIESALLOFTHESECATEGORIESOFREGULATORSHAVECONSISTENTLYPLACEDLITTLEORNOOBLIGATIONSONCOMPANIESTOREPORTONHUMANCAPITALTHESEREGULATORSHAVEIMPOSEDNOSTATUTORYDIRECTIVESANDFEWPROFESSIONALREQUIREMENTSOREVENINFLUENTIALRECOMMENDATIONSCONCERNING
28、THEREPORTINGOFHUMANASSETSOVERALL,CONTEMPORARYACCOUNTINGANDREPORTINGPRACTICESASWELLASLEGALANDREGULATORYREQUIREMENTSHAVEALLFAILEDTOENCAPSULATEANDREFLECTTHECOMPLETEASSETVALUEOFMOST“PEOPLEBASED”ORGANIZATIONSACCOUNTINGPROFESSIONAMAJORDETERMINANTOFTHESTRUCTUREANDCONTENTOFFINANCIALREPORTINGSYSTEMSISTHEINFL
29、UENTIALANDPOWERFULUKACCOUNTINGPROFESSIONANDITSREGULATORYBODIESINMANYWAYS,ACCOUNTANTSHAVEFAILEDTOREFORMTRADITIONALPRACTICES,INITIATEDEVELOPMENTS,ANDEXPLORENEWMETHODSTOREFLECTTHEGROWINGSIGNIFICANCEOFSKILLEDANDTALENTEDEMPLOYEESININCREASINGLYKNOWLEDGEBASEDECONOMIESTHEINABILITYOFTHEACCOUNTINGPROFESSIONTO
30、REFORMITSDISCIPLINEISFURTHERPROMULGATEDBYTHEFAILUREOFLEGISLATIONANDOTHERREGULATORYINSTITUTIONSTOIMPOSECHANGEONACCOUNTANTSTOREFORMTHEIRTRADITIONALREPORTINGSYSTEMSTHERESULTISTHATORGANIZATIONSFREQUENTLYFAILTOIDENTIFYANDREFLECTSOMEOFTHEIRMOSTVALUABLEASSETSINEITHERANORGANIZATIONALORAFINANCIALSENSEEVENMOR
31、ECONTEMPTUOUSOFACCOUNTANTSTRADITIONALREPORTINGSYSTEMS,SKYRME2000,40REGARDEDCURRENTCORPORATEREPORTINGPRACTICEASANANACHRONISMINTODAYSKNOWLEDGEECONOMYITISTHELEGACYOFTHEINDUSTRIALERACOWE1992,126ALSOBLAMEDTHEUKACCOUNTINGPROFESSIONFORITSCONSERVATISMANDFAILURETODEVELOPAMOREGENERALSOCIALREPORTINGFRAMEWORKIN
32、AWIDERCONTEXTWHICHCANBEMORESPECIFICALLYAPPLIEDTOHUMANCAPITALREPORTING,HENOTEDTHATSOCIALISSUESHAVEWASHEDOVERTHEACCOUNTINGPROFESSIONLEAVINGVIRTUALLYNOIMPRESSIONINASIMILARCRITICALAPPROACH,STEWARD1998,86WASUNDERNOILLUSIONSABOUTTHECHALLENGESTHATTHEREPORTINGOFHUMANCAPITALPOSEDHEWARNEDTHATACCOUNTANTSANDFIR
33、MSHAVEAHARDTIMEDISTINGUISHINGBETWEENTHECOSTOFPAYINGPEOPLEANDTHEVALUEOFINVESTINGINTHEMREPORTINGHUMANRESOURCESMETHODSABRIEFSUMMARYOFTHEMAJORMETHODSONREPORTINGFORHUMANCAPITALREVEALSTHATTHEREHAVEBEENNOCONCEPTUALORPRACTICALADVANCESSINCETHEMETHODSTENTATIVELYOUTLINEDINTHEEARLY1970STHEACCOUNTINGPROFESSIONHA
34、SNOTMOVEDFORWARDINREPORTINGHUMANCAPITALFROMMETHODSUSINGCOSTORVALUEBASEDTECHNIQUESOVERALL,THESEINITIALMETHODSOFVALUINGHUMANRESOURCESHAVEBEENSCANTANDNEGLECTED,ANDHAVEGENERATEDMINIMALSUBSEQUENTINTERESTFROMACCOUNTANTSTHESUGGESTEDMETHODSPUTFORWARDBYSUPPORTERSOFHUMANCAPITALREPORTINGSUCHASTGAKLANGO1980ANDJ
35、URKUS1979WERERATHERSIMPLISTICALLYBASEDONREPORTINGHUMANRESOURCESINCOMPANIESFINANCIALSTATEMENTSATEITHERHISTORICCOSTORCURRENTVALUESPECIFICALLY,THEHISTORICCOSTBASEDMETHODATTEMPTEDTOINCORPORATEHUMANCAPITALONTHEBASISOFUSINGTRADITIONALACCOUNTINGCOSTSTHATWEREINCURREDINAREASSUCHASRECRUITMENT,TRAINING,ANDEMPL
36、OYEESELECTIONOTHERASSOCIATEDMETHODSUSEDREPLACEMENTCOSTSEG,FLAMHOLTZ1971,1985WHEREBYHUMANCAPITALWASVALUEDONTHEBASISOFTHECOSTSINVOLVEDINREPLACINGTHEORGANIZATIONSEXISTINGHUMANRESOURCESWITHNEWREPLACEMENTEMPLOYEESOTHERMETHODSTODETERMINE“VALUE”USEDAVARIETYOFMODELSBASEDONDISCOUNTINGEXPECTEDWAGEPAYMENTSEG,L
37、EVANDSCHWARTZ1971FLAMHOLTZ1971HEKIMIANANDJONES1967ALSOSUGGESTEDTHEPOSSIBLEUSEOFECONOMICOPPORTUNITYCOSTSINVALUINGHUMANASSETSMORESOPHISTICATEDQUALITATIVEREPORTINGMETHODSWEREPUTFORWARDEARLIERBYHERMANSON1964ANDDEVELOPEDBYLIKERT1967INPARTICULAR,LIKERTEXAMINEDNONMONETARYBEHAVIORALMEASURESTHATDETERMINEDTHE
38、EFFECTIVENESSOFACOMPANYSHUMANORGANIZATIONBYTRYINGTOASSESSSUCHFACTORSASLOYALTY,ATTITUDE,ANDMOTIVATIONBYUSINGSCORINGTECHNIQUESLATER,SACKMANNETAL1989BELIEVEDTHATHUMANRESOURCESSHOULDBEMEASUREDBYQUANTIFYINGTHEECONOMICVALUEOFPEOPLETOTHEIRCOMPANIESSOURCEACCOUNTINGREVIEW,JAN2009,VOL84ISSUE1,P275276二、翻译文章译文英
39、国上市公司的人力资本报告一个管理失败的演变我们处在是在一个人力和社会资本远远大于物质资本的重要过渡时期。普伦德2003人力资本资源的重要性和估价在组织正式报告和传统责任结构被忽略了。随着“新经济”公司的发展，人力资本的位置显得越来越重要。不幸的是，传统的报告没能获取这种形式的资本的范围和价值。在英国，所有有限责任公司在法律上要求制作并发布年度报告及帐目。此报告常常被看作是一个至关重要的问责制和报告管理机制。传统的，过时的，不适当的报告结构，继续强调一个组织有形资产是至高无上的。这种被误导的重点，已经导致公司未能反映他们的一些最宝贵的无形资产，从而导致财务报表不完整和妥协现象。更令人担忧的是他们
40、态度消极，又不勇于承担应有的义务。在英国，会计师及会计机构是实施变更公司报告的主要驱动者，但在人力资本报告中并没有显示任何有意义或者持续的倡议。同样的，其他监管机构和立法者也很大程度上忽视了人力资本报告。最终结果是，人力资本资源作为许多公司的主要资产这个基础正在被忽视。从经济到智力资本工业革命中，企业的关键资源已经被广泛地认为是集中在有形资产。典型的指土地、建筑物、厂房和机械。但是，英国工业和商业实务在过去十年里的显著变化有目共睹。这种变化是以制造业扩张到更多的服务型经济为特征的一种运动。实际结果是，人们从组织上和操作上更加重视知识资本和其他无形资产。万斯，2001强调，企业的有形资产不那么符
41、合新型的以数字、知识和服务为主导的经济。帕克等人，1989也承认，近几十年来，随着巨大的技术进步以及国际经济体系，市场结构和就业格局的变化，这些对就业水平和类型影响重大。于是，人们对人力资源管理也日益重视。除了确保财务报表反映所有类型的资产，阿姆斯特朗，2001认为人力资本，应特别进行计量和报告，因为它是一个影响公司市场价值的关键因素。阿姆斯特朗强调，重视人力资本不仅能提供“人力资源策略”依据，还可实现“监督项目实现人力资源目标”。欧共体也承认无形资产在组织上越来越重要，并支持其能提供更可靠的信息。人力资本背景人力资本资源的报告在全球范围内还没有正式被会计专业或其他监管机构确定。在英国上世纪7
42、0年代，人力资本是人力资产会计初步探讨下的一般概念。社会会计理论界普遍认为，人力资源应该以某种形式予以重视，并作为一个组织机构的总资产的一部分并入资产负债表。许多概念、定义和想法，有关人力资本发展的报道从美国引入英国。美国会计界定义人力资源或资产的报告是确定和衡量有关人力资源数据和交流缔约方感兴趣的信息的进程。其目的是提高各缔约方作出财务决策的质量。美国会计学会1973这个定义一直在英国获得了相当的认可，虽然克拉克，2001更简单，但是同样贴切，提到了所谓“人力资本”即“一个公司的员工价值”。斯达瑞科和马尔，2003确定，除其他外，人力资本的一些特征包括知识，技能，经验，创造力，团队合作能力，
43、动机，灵活性和忠诚度。有意义的研究报告经常在社会报告的幌子下，称人力资本开始于20世纪70年代末的美国和英国。在随后的数十年内，这个话题只是踌躇不前，以不稳定和非结构化的方式进行讨论。更重要的是，格雷等人，1993，在更宽泛的意义上指出，投资者只关心社会披露和社会效益，但是只有当它会影响到财务绩效的时候才会关心。从某种程度上来说，投资者真正关心的是内在的社会组织，其他的几乎不关心。此外，马修斯，1993认为披露前期权益的社会报告是一个可以认为是“自我祝贺或信誉广告”的机会。巴特勒等人，1992也批评过于主观和作为开展公共关系活动为主的社会报告的非结构化发展。帕克等人，1989）指出，尽管它很重
44、要性，但是由于人为因素，大多数会计师直到20世纪50年代才开始重视它。他们认为这中间经历的时间很长。社会和行为方面通常被认为是无足轻重的短暂的问题。帕克等人同时强调，会计行业是未能建立一个全面的人力资源报告模式。会计师构建其现有的常规的报告模式，它是给那些组织到目前为止失败的看的。随着人力资本在组织中的重要性与日俱增，在过去十年中，帕克等人对会计界以人力资源为基础的报告的不发展的批评变得更加重要。帕克等人强调指出，由于对会计学科的社会建构的性质，会计界可以改变其公司报告的模型，如果它选择这样做。帕克等人的观点会计是一个瓶子人类发明和设计的产品为人类服务。因此，将不会有实际的和内在原因使会计师不
45、改变他们的会计核算模型，以适应人力资本。帕克等人也认为，对这方面发展进行限制是因为“这个课题的研究主要基于上世纪60年代学校人力资源管理”该模型被认为是“宝贵的组织资源”但未能充分开发传统报告和评估模型，以适应人力资源报告的新框架。帕克认识到大多数的发展具有局限性，阐述了更早的行为和组织理论例如，见梅奥，1933；马斯洛，1954；阿吉里斯，1970在某些方面，人力资源会计是一个以周期性为主导的问题。帕克等人指出，在20世纪60年代后，“过去的实践中，整体利益的做法由四个主要的社会经济变量驱动”应用新技术增加并购活动风潮的反工会活动经济衰退一旦其中的一些变量或全部不再是一个有影响的因素，这样看
46、来，人们对人力资源会计的兴趣就会消退。一般来说，许多公司指出，人力资源是他们最重要的资产，但随后只是继续报告他们的员工在损益表被当作“成本”存在。例如，在英国电信公司的年度报告2003审查部分反映了大多数公司的典型态度。它指出，“每个公司说，它的员工是其最宝贵的资产”，但在实践中，大多数公司则没有报告模式，他们可以获取这个价值，但影响是严重的。贸易和工业部贸工部，2003强调，许多公司承认“那些不正确，没价值的信息，不能进行有效地管理”。监管框架这三个主要监管英国企业实施强制性控制报告的管制机构是专业会计通过控制其会计成员的会计机构和监管机构国家立法的形式金融服务管理局上市公司这些类别的监管机
47、构存在于很少或没有义务报告人力资源的公司。这些监管机构已实施没有法定的指示和少数甚至有影响力的建议专业要求的人力资产报告。总而言之，现代会计和报告做法以及法律和监管要求都未能概括反映“以人为本”的组织最完整的资产价值。会计专业财务报告结构和制度的内容主要决定于因素是具有强大影响力的英国会计界和监管机构。在许多方面，在日益以知识为基础的经济下，会计师没有改革传统做法，主动发展，探索新的方法来反映技术和良好的人才。会计专业的纪律未能改革是因为进一步颁布的立法的失败。其他监督管理机构要求会计师变改革传统的报告系统。结果是，组织经常无法识别和反映最宝贵的资源在这两种组织或者金融中的感觉，甚至蔑视会计师
48、传统报告制度。斯克姆，2000认为企业目前报告制度，“在今天的知识经济时代是个错误，它是工业时代的遗产”。科威，1992也指责保守的英国会计行业，未能发展一个更广泛的社会报告框架。在更广的范围内可以更具体地应用到人力资本的报告，他指出，社会问题冲击了会计专业。持类似批评态度的斯图尔德，1998，他对有关人力资本报告构成的挑战不抱任何幻想。他警告说，会计师和企业都很难将支付成本和投资价值两者进行区分。人力资源报告方法一个简要揭示人力资源报告主要的方法，自20世纪70年代初期被实验性概述后，没有概念上或实质上的进展。会计界实施的人力资源报告以人力资本成本或价值为基础的技术方法没有向前发展。总的来说
49、，这些初期的方法不够充分和易被忽略，随后会计人员对其产生极小的兴趣。人力资源报告的支持者们提出了建议方法，如塔克拉格，1980和贾克斯，1979认为人力资源在公司财务报表中以历史成本或现行价值计价。具体地说，以历史成本为基础的方法，企图将有关使用传统会计成本为基础的人力资本分别发生在诸如招聘，培训领域，以及员工的选择上。其他相关成本替代方法例如,弗兰霍尔茨，1985即人力资源价值基础上的成本参与新换员工与组织中现有人力资源的替换。其他的方法确定“价值”采用了多种形式的预期工资扣除款项计算。例如，列夫和施瓦兹，1971；弗兰霍尔茨，1971；哈克明和琼斯，1967还建议，重视可能使用人力资源的经济机会成本。更复杂的报告方法，提出了早些时候赫曼森，1964，李克特，1967开发的。特别是，李克特审查非货币的决心，试图通过使用忠诚、态度和动机等因素对公司的人力组织效能进行评估。再后来，扎克曼等人，1989认为人力资源应该通过量化，具有经济价值的人才能进入公司。出处约翰斯托拉，会计评论，英国，2009年1月第84卷第1期，P275276
