1、会计制度设计网上参考答案第一次作业第一章知识点一任务一已完成。1. 会计制度设计的要点有哪些？答：会计制度设计要点：1、实地调查方法：实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、索要文档。2、分析研究方法：文字说明法、表格法（表格尺寸统一、划线标准、制作控制) 流程图法（框图式、符号式）。业务流程图的绘制方式：纵式、横式设计流程图时注意的要点：1、注明业务处理流程经过的部门和经办人；2、注明凭证、报表名称和份数，用流程线反映其传递的流程；3、反映业务处理几张个情况记账情况及凭证和报表归档保持情况。2. 怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性？答： 内部控制制度是企业内部各职能部门、各有关工作人员之
2、间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。它是在社会化大生产出现之后，企业为强化内部管理、促进发展建立制约关系的产物，是企业为达到预期的营运效果、保证财务报告的可靠性和相关法令执行的过程控制制度。企业单位的经济业务往往涉及到多个管理职能部门，因此内部控制制度不仅仅是会计部门的制度，而是企业若干部门共同遵循的内部管理制度，是企业管理制度中的一部分。企业单位的生产经营活动，始终是要涉及到现金和物资，由于现金、物资的流动性大、收支频繁，较容易发生损失浪费和贪污盗窃现象；一些重大经济业务的决策和执行如投资方向、资产处置、资金调配等容易出现差错和舞弊。因此，建立完善的内部控制制度是非常有
3、必要的，它对于保护财产物资的安全完整，防止经济业务决策和执行中的差错和舞弊行为，具有极为重要的意义。对于目前国企改制分流中资产处置风险，也具有一定的规避作用。第三章知识点一任务一已完成。企业在对外财务报告的设计上没有自主权，那么形成财务报表项目的会计科目也就不可能设计，由此会计凭证、会计账簿与会计核算程序的可设计性也比较小。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。答：会 计 核 算 的 具 体 方 法 包 括 ： 设 置 会 计 科 目 、 复 式 记 账 、 填 制 审 核会 计 凭 证 、 登 记 账 簿 、 成 本 计 算 、 财 产 清 查 和 编 制 会 计 报 表 。 它 们 的关系：
4、不是各自孤立存在的，而是相互联系、相互制约、相辅相成，共同构成一个系统的会计核算方法体系。第二次作业第四章知识点二任务一已完成。某民营企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便实现对仓库中的存货项目进行永续记录。该仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。日常若需要原材料，使用部门可直接填写领料单领取，仓库保管员根据领料单发出原材料。由于辅助材料用量较少，无需填写领料单而直接领取，剩余辅助材料由领用部门自行保管而不用通知仓库。仓库保管员偶尔会对存货进行实地盘点。要求：试分析该企业在存货管理环节存在的可能漏洞。同时请大家思考下建立科学合理的存货业务会计制度应注意哪些问题
5、？答：( 1)存货管理环节存在的可能漏洞： 存 货 的 保 管 和 记 账 职 责 未 分 离 。 将 可 能 导 致 存 货 保管 人 员 监 守 自 盗 ， 并 通 过 篡 改 存 货 明 细 账 来 掩 饰 舞 弊 行 为 ，存 货 可 能 被 高 估 。 仓 库 保 管 员 收 到 存 货 时 不 填 制 入 库 通 知 单 ， 而 是 以 验 收 单 作 为 记 账依据。将 可 能 导 致 一 旦 存 货 数 量 或 质 量 上 发 生 问 题 ， 无 法 明 确 是 验收 部 门 还 是 仓 库 保 管 人 员 的 责 任 。 领 取 原 材 料 未 进 行 审 批 控 制 。 将
6、 可 能 导 致 原 材 料 的 领 用 失 控 ，造 成 原材 料 的 浪 费 或 被 贪 污 以 及 生 产 成 本 的 虚 增 。 未 实 行 定 期 盘 点 制 度 。 将 可 能 导 致 存 货 出 现 账 实 不 符 现 象 ，且 不 能 及时 发 现 及 计 价 不 准 确 。（2） 应 注 意 的 问 题 建 立 永 续 盘 存 制 ， 仓 库 保 管 人 员 设 置 存 货 台 账 ， 按 存 货 的 名 称 分 别 登记 存 货 收 、 发 、 存 的 数 量 ； 财 务 部 门 设 置 存 货 明 细 账 ， 按 存 货 的 名称 分 别 登 记 存 货 收 、发 、 存
7、 的 数 量 、 单 价 和 金 额 。 仓 库 保 管 员 在 收 到 验 收 部 门 送 交 的 存 货 和 验 收 单 后 ，根 据 入 库 情 况 填制 入 库 通 知 单 ， 并 据 以 登 记 存 货 实 物 收 、 发 、 存 台 账 。 入 库 通 知 单应 事 先 连 续 编 号 ， 并由 交 接 各 方 签 字 后 留 存 。 对 原 材 料 和 辅 助 材 料 等 各 种 存 货 的 领 用 实 行 审 批 控 制 。 即 各 车 间 根据 生 产 计 划 编 制 领 料 单 ， 经 授 权 人 员 批 准 签 字 ， 仓 库 保 管 员 经 检 查 手续 齐 备 后 ，
8、 办 理 领 用 。 对 剩 余 的 辅 助 材 料 实 施 假 退 库 控 制 。 实 行 存 货 的 定 期 盘 存 制 。第四章知识点六任务一已完成。2. 开发支出的内部控制的要点和会计制度设计的要点有哪些？答 ：开发支出的内部控制的要点：控 制 环 境 、 风 险 评 估 、 控 制 活 动 、 信 息 沟通 、 监 督 检 查 、 目 标 设 定 、 事 项 识 别 、 风 险 应 对 会计制度设计的要点：1、实地调查方法：实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、索要文档。2、分析研究方法：文字说明法、表格法（表格尺寸统一、划线标准、制作控制) 流程图法（框图式、符号式）。业务流程图
9、的绘制方式：纵式、横式第三次作业第五章知识点一任务一已完成现阶段由于我国尚未形成全国统一的能对企业会计人员具有强制约束力的成本核算规范，并且企业会计准则与成本核算完全无关，成本核算仅仅是依赖会计实践进行的，主要是会计职业判断在发挥着直接的约束作用，这就是说企业对生产成本核算系统拥有完全设计权。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。答：认同因为现在的企业成本核算方法各行各业都不同，没有统一的规范体系，对于审计也不方便。第 6 章 知识点二任务一已完成1.请举实例说明交易性金融负债业务内部控制制度设计的要点。答：交易性金融负债业务内部控制制度设计的要点包括：（1）建立健全金融负债分类和重分类的内控制
10、度。通常由董事会确定分类标准和相应的授权；在重分类时要对其合理性进行表决。管理层在初始确认时根据标准和授权进行合理分类。不得随意重分类，重分类必须有充分证据以支持其合理性。（2）公允价值计量模式选用要遵循谨慎性与适度选用原则，建立健全公允价值相关的决策体系。通常由管理层在综合考虑各项相关因素，比如市场状况、同业类似负债情况、估值技术的适用条件等的基础上，提供可靠计量公允价值的证据；董事会在审核管理层提交的相关证据基础上，对重要的负债项目采用公允价值计量做出决议。（3）按规定程序充分披露公允价值信息，包括确定方法（比如聘请专业中介机构评估按照评估值计量）、估值假设、主要参数等。第四次作业第 7
11、章知识点五任务一已完成请归纳总结会计政策变更与前期差错更正的会计制度设计的要点。答： 会计政策变更与前期差错更正的会计处理必须严格遵守企业会计准则第 28 号会计政策、会计估计变更和差错更正 ，尤其是在相关会计信息披露方面要做到如下要求：1.企业根据法律、行政法规或者会计制度要求变更会计政策的，披露公告应包含的内容，披露公告至少包括：会计政策变更情况概述，包括变更日期、原因、变更前会计政策、变更后会计政策等；会计政策变更对公司的影响，包括会计政策变更涉及公司业务的范围，变更会计政策对财务报表所有者权益、净利润的影响等；董事会审议会计政策变更情况；独立董事意见与监事会意见；相关监管部门认为需要说
12、明的其他事项。2.企业自主变更会计政策，应在经董事会审议批准后的一定期间内向直接的上级监管机构提交董事会决议并履行信息披露义务。董事会决议及相关公告至少包括：会计政策变更等情况概述，包括变更日期、原因、变更前会计政策、变更后会计政策等；会计政策变更等对公司的影响，包括会计政策变更涉及公司业务的范围，变更会计政策对财务报表所有者权益、净利润的影响等；董事会关于会计政策变更合理性的说明； 独立董事意见、监事会意见；相关监管部门认为需要说明的其他资料。如果企业自主变更会计政策需要股东大会审批的，则还应包括会计师事务所出具的专项审计报告与关于股东大会审议的安排。3.企业对出现的会计差错，应当以重大事项
13、临时报告的方式及时披露更正后财务信息，至少包括：董事会和管理层对更正事项性质及原因的说明； 更正事项对公司财务状况和经营成果的影响及更正后财务指标。更正后财务信息的格式应当符合相关信息披露规范。更正后经审计的年度财务报表及涉及更正事项的相关财务报表附注以及出具审计报告的会计师事务所名称；如果更正后年度财务报告被出具了无保留意见加强调事项段、保留意见、否定意见、无法表示意见的审计报告，则应当同时披露审计意见全文。如果公司对最近一期年度财务报告进行更正，但不能及时披露更正后经审计的年度财务报表及相关附注，公司应就此更正事项及时刊登“提示性公告” ，并应当在该临时公告公布之日起的规定期间内披露经审计
14、的更正后年度报告。更正后未经审计的中期财务报表及涉及更正事项的相关财务报表附注。第 8 章知识点一任务一已完成。某服装批发企业根据客户要求定期向商场、超市及个体户成批销售各类服装，由于缺乏必要的内部控制制度，销货收入增长缓慢，而且出现大量的坏账，现金流转能力不断下降。为了彻底改变这一不利企业长期发展的状况，公司决定对收入业务的内部控制制度进行设计。你认为应该从哪些方面对该企业进行收入业务内部控制方法的设计。答：企 业 应 从 以 下 方 面 进 行 会 计 制 度 设 计 ： （ 1） 将 涉 及 企 业 收入 的 销 售 、 信 用 管 理 、 发 货 、 会 计 等 部 门 的 相 应 岗
15、 位 进 行 适 当 的职 责 分 离 ， 有 助 于 防 止 各 种 有 意 或 无 意 的 错 误 发 生 。 （ 2） 正确 的 授 权 审 批 。 在 销 货 发 生 之 前 ， 赊 销 数 额 应 得 到 正 确 审 批 没 有经 过 审 批 的 销 售 ， 不 得 发 出 货 物 ； 销 售 价 格 、 销 售 条 件 、 运 费 、折 扣 等 必 须 经 过 审 批 。 （ 3） 充 分 的 凭 证 和 完 备 的 记 录 手 续 。（ 4） 销 货 凭 证 必 须 预 先 进 行 编 号 。 （ 5） 按 月 寄 出 对 账 单 。（6） 设 置 必 要 的 内 部 核 查 程
16、 序 对 销 货 业 务 的 处 理 和 记 录 进 行 核查 。第五次作业第九章知识点一任务一已完成。A 公司是一家较大规模电器制造企业，设有六个基本生产车间和两个辅助生产车间（提供运输与供水服务）及一个行政管理部门，都具有较大独立性。该企业准备建立责任会计制度。该企业聘请的管理咨询公司的相关设计建议：（1 ）公司董事长主持组织讨论责任会计制度建立方案，总经理负责具体实施。（2 ）责任会计目标定位于提升企业全面质量管理水平。（3）公司只要求预算执行中将信息反馈给各责任中心而无须向上级报告。（4）在确保原有组织机构基础上可根据责任会计要求对企业机构进行适当调整。（5）公司准备将未来五年规划中预
17、期再成立的三个分部设为利润中心与投资中心。（6）采用投资报酬率和剩余收益指标来考核利润中心，但投资报酬率指标可能导致职能失调行为。（7 ）责任中心应进行系统的记录和计量并定期编制业绩报告。要求：指出上述设计建议的实际操作性？哪些设计建议可能存在明显的不足？答：(1)从公司治理角度看，董事长负责主持董事会工作，通常讨论具有战略性的重大决策，而总经理主持组织讨论及负责具体实施责任会计制度属于其职责范围。(2)责任会计与企业全面质量管理是两个不同的管理体系，两者有着不同的目的、对象及具体做法，因此不宜将两者直接挂钩。(3)责任中心执行预算的过程属于企业内部信息传递，需要按管理级次上报。(4)责任中心
18、的设置具有一定的灵活性，可以一定程度地调整原有组织机构。(5)这样做理论上可行，但从该企业经营现状来看，如果考虑设置利润中心与责任中心，意味着其经营会发生比较大的变化，会由单纯的制造发展为多元化经营。(6)投资报酬率和剩余收益指标是用来考核投资中心的。(7)只要是责任中心就应定期编制责任报告，可以有独立的记录和计量系统，也可以靠财务会计系统而得到编制责任报告所需信息第十章知识点一任务二已完成。会计信息化是对传统手工会计核算方式的完全替代，因此与传统手工会计核算方式相适应的内部控制、会计基础工作规范不能适应会计信息化的要求，会计信息化就是要完全转变传统手工会计核算方式下会计科目、会计凭证与会计账簿等的内容而进行重新设计，否则会计信息化就无法实现。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。？答：这种说法是不准确的。因为：（1）会计信息化包括了不同的使用层次，比如核算导向型、管理导向型与决策导向型等，不同使用层次意味着会计信息化系统手工会计核算方式的替代程度，但绝对不是完全替代。（2）会计信息化需要将传统依靠手工完成的大量工作由计算机完成，因此必须进行适应于会计信息化的更深层次的规范，但并不一定是完全转变手工会计核算方式下的会计基础工作规范。（3）内部控制信息化要按内部控制规范要求，将企业生产经营各个环节的流程、关键控制点等固化在信息系统中，促进内部控制规范制度的设计与运行更有效。
