1、第四章 事业单位资产的核算题一：参考答案资料：某事业单位（小规模纳税人）201年 12月发生如下经济业务：1.职工王某报销差旅费 2000元，缴回现金 500元。1.借：事业支出 2000库存现金 500贷：其他应收款王某 25002.从“单位零余额账户”支付购进自用材料款 40000元、增值税款 6800元，以现金支付运费 500元，材料已入库。2.借：存货 47300贷：零余额账户用款额度 46800库存现金 5003.非独立核算部门销售产品取得收入 10300元，款项尚未收到。3.借：应收账款 10300贷：经营收入 10000应缴税费应缴增值税（销项税额） 3004.为生产产品购进甲材
2、料，材料价款 10000元，增值税为 1700元，款项以银行存款支付。4.借：存货 11700贷：银行存款 117005.收到采购的材料一批，价款 10000元（不含税） ，一个月前已通过银行预付货款 50%，现以银行存款补付货款 5000元、增值税 1700元。5.借：存货 11700贷：预付账款 5000银行存款 67006.通过财政直接支付方式向 A公司采购办公用电脑 5台，每台 8000元。按照合同规定预付货款 50%，到货后结算其余货款。6.借：预付账款 20000贷：财政补助收入 200007.事业单位收到办公用电脑 5台，且通过财政部门零余额账户补付货款 20000元。7. 借：
3、事业支出 40000贷：预付账款 20000财政补助收入 20000借：固定资产 40000贷“非流动资产基金固定资产 400008.以银行存款借给下属单位急需资金 20000元。8. 借：其他应收款 20000贷：银行存款 200009.事业单位领用专业活动用甲材料 6700元，经营活动用乙材料 5800元。9.借：事业支出 6700经营支出 5800贷：存货甲材料 6700乙材料 580010.事业单位将之前购买的 B自用材料无偿调给其兄弟单位。材料账面余额58500元。10借：待处置财产损溢 58500贷：存货B 材料 5850011.盘点库存材料，发现事业用材料多余 20公斤，每公斤
4、110元，尚未入账；经营用材料短缺 40公斤，每公斤 50元，将其转入待处置资产。11.借：存货 2200贷：其他收入 2200借：待处置资产损溢 2000贷：存货 200012.去年购买的一年期的国债到期，兑付本金 30000元、利息 2000元。12.借：银行存款 32000贷：短期投资 30000其他收入 200013.单位零余额账户收到财政授权支付用款额度 8400元。13.借：零余额账户用款额度 8400贷：财政补助收入 840014.通过单位零余额账户支付款项购买计算机一台，价款 9360元，计算机直接交付使用。14.借：事业支出 9360贷：零余额账户用款额度 9360借：固定资
5、产 9360贷：非流动资产基金固定资产 936015.开展专业业务活动收到银行存款 6750元。15.借：银行存款 6750贷：事业收入 675016.年初经核查发现 3年之前向某公司销售产品形成的应收账款 4500元因该公司破产确实无法收回。16.借：待处置资产损溢 4500贷：应收账款某公司 4500借：其他支出 4500贷：待处置资产损溢 450017.年度终了，通过对账确认本年度财政直接支付预算指标数为 100000元，当年财政直接支付实际支出数 90000元；财政授权支付预算指标数 20000元，财政部门已下达到单位零余额账户的用款额度为 18000元，单位实际支取额度为 17000
6、元。17.借：财政应返还额度财政直接支付 100000贷： 财政补助收入 100000借：财政应返还额度财政授权支付 30000 贷：零余额账户用款额度 10000财政补助收入 20000 题二：参考答案资料：某事业单位（免增值税）201年 10月发生如下经济业务：1.用银行存款购入二年期国库券 500张，每张面值 1000元。1.借：长期投资债券投资 500000贷：银行存款 500000借：事业基金 500000贷：非流动资产基金长期投资 5000002.由于需要资金，将购入的 500张二年期国库券出售 200张，每张面值 1000元,收到价款 200200元，存入银行。2.借：银行存款
7、200200贷：长期投资债券投资 200000其他收入 200借：非流动资产基金长期投资 200000贷：事业基金 2000003.以某项固定资产对外投资，该项固定资产的评估价为 50000元，账面余额80000元，已计提折旧 48000元。另外，支付资产评估费用 2000元，以银行存款支付。3.借：长期投资股权投资 50000贷：非流动资产基金长期投资 50000借：非流动资产基金固定资产 32000 累计折旧 48000贷：固定资产 800004.以一项专利权对外投资，无形资产评估价为 40000元，账面余额 50000元，已计提摊销 30000元。投资后该事业单位参与接受投资单位的利润分
8、配，共同承担投资风险。4.借：长期投资股权投资 40000贷：非流动资产基金长期投资 40000借：非流动资产基金无形资产 20000累计摊销 30000贷：无形资产 500005.以货币资金 65000元对外投资。5.借：长期投资股权投资 65000贷：银行存款 65000借：事业基金 65000贷：非流动资产基金长期投资 650006.拟将原来以专用设备投资入股持有的 A公司股权投资转让，该股权投资的账面余额 205000元。本月 5日将其转入待处置资产，25 日完成交易并获取转让价款 210000元，以银行存款支付手续费 10000元。6. （1）5 日转入待处置资产时：借：待处置资产损
9、溢处置资产价值 205000贷：长期投资股权投资A 公司 205000（2）25 日获取实际转让价款时：借：非流动资产基金长期投资 205000贷：待处置资产损溢处置资产价值 205000借：银行存款 210000贷：待处置资产损溢处置净收入 210000（3）将处置净收入转为应缴国库款：借：待处置资产损溢处置净收入 210000 贷：应缴国库款 210000题三：参考答案目的：练习在建工程、固定资产和无形资产的核算。资料：资料：某事业单位（小规模纳税人）201年 6月发生如下经济业务：1.购入需要安装的专用设备一批，价值 850000元，实行财政直接支付；安装费用 2000元，以银行存款支付
10、。1. 支付设备价款和安装费用时： 借：事业支出 852000 贷：财政补助收入 850000银行存款 2000借：在建工程 852000贷：非流动资产基金在建工程 852000交付使用时：借：固定资产 852000贷：非流动资产基金固定资产 852000借:非流动资产基金在建工程 852000贷：在建工程 8520002.对一幢办公楼进行扩建，该办公楼账面价值 3000000元，账面余额 5000000元，已计提折旧 2000000元。该办公楼用 2个月扩建完成，共支付工程价款1000000元，全部实行财政直接支付。办公楼扩建完工后直接交付使用。2.（1）转入扩建时：借：在建工程建筑工程办公
11、楼 3000000贷：非流动资产基金在建工程 3000000借：非流动资产基金固定资产 3000000累计折旧 2000000贷：固定资产 5000000（2）支付工程价款时：借：在建工程建筑工程办公楼 1000000贷：非流动资产基金在建工程 1000000借：事业支出 1000000贷：财政补助收入 1000000（3）扩建完工后直接交付使用时：借：固定资产 4000000贷：非流动资产基金固定资产 4000000借：非流动资产基金在建工程 4000000贷：在建工程建筑工程办公楼 40000003.以融资租赁方式从租赁公司租入生产用设备一台。按照租赁协议确定的设备价款为 200000元。
12、另外，以银行存款支付支付手续费、运输费、途中保险费8000元，支付安装调试费 2000元。安装后直接交付使用。3.（1）租入和支付相关费用时：借：在建工程设备安装xx 设备 210000贷：长期应付款 200000非流动资产基金在建工程 10000借：经营支出 10000贷：银行存款 10000（2）交付使用时：借：固定资产 210000贷：在建工程设备安装xx 设备 210000借：非流动资产基金在建工程 10000贷：非流动资产基金固定资产 100004.从“单位零余额账户”支取款项购买图书一批，价值 200000元。4. 借：事业支出 200000贷：零余额账户用款额度 200000借：
13、固定资产 200000贷：非流动资产基金固定资产 2000005.为开展专业业务活动购买专用设备一台，价款 100000元，增值税 17000元，支付运输费 3000元，款项实行财政直接支付。该设备需要按照设备价款的10%扣留质量保证金 10000元，半年后无质量问题再支付质量保证金。5.借：固定资产专用设备 120000贷：非流动资产基金固定资产 120000借：事业支出 120000贷：财政补助收入 110000其他应付款 100006.使用专用基金修购基金购买办公设备一台，发票全款金额 75000元，以银行存款付讫。6.借：专用基金修购基金 75000贷：银行存款 75000借：固定资产
14、通用设备 75000贷：非流动资产基金固定资产 750007.以融资租赁方式租入不需要安装的生产用设备一台。按照租赁协议确定的设备价款 200000元（不考虑增值税） ，租赁期 4年，年利率 10%，采用年平均分摊法计算每年年末支付的租金（包括设备价款、利息） 。另外支付手续费、运输费、途中保险费等 20000元。 （利息计算采用单利）7.租入设备时：借：固定资产专用设备 220000贷：长期应付款 200000 非流动资产基金固定资产 20000以银行存款支付运输费用等费用时：借：经营支出 20000贷：银行存款 20000每年末支付租金时：4年利息总额=20000010%4=80000（元
15、）每年支付租金=（200000+80000）4=70000（元）借：经营支出 70000贷：银行存款 70000借：长期应付款 50000贷：非流动资产基金固定资产 500008.接受外单位捐赠办公设备一台，价值 250000元，发生运费 2000元，以银行存款支付。8. 借：固定资产 250000贷：非流动资产基金固定资产 2500009.盘点图书，发现一类图书没有入账，该类图书的市场价格为 5000元。9. 借：固定资产图书 5000贷：非流动资产基金固定资产 500010.经上级批准报废已经无法使用的电脑一批，其账面余额为 200000元，已计提折旧 160000元，账面价值 40000
16、元，出售价款 10000元，款项已存入银行。10.（1）转入待处置资产时：借：待处置资产损溢 40000累计折旧 160000贷：固定资产 通用设备 200000（2）报经批准予以处理时：借：非流动资产基金固定资产 40000贷：待处置资产损溢 40000（3）出售取得价款时：借：银行存款 10000贷：待处置资产损溢处置资产价值 10000（4）处置的净收入：借：待处置资产损溢处置资产价值 10000贷：应缴国库款 1000011.为开展专业活动，购入 A专利权，价款 60000元，通过单位零余额账户支付款项。11. 借：无形资产专利权 60000贷：非流动资产基金无形资产 60000借：事
17、业支出 60000贷：零余额账户用款额度 6000012.摊销本月 A专利权，专利权规定的摊销期限为 10年。12. 借：非流动资产基金无形资产 500贷：累计摊销 50013.4年前购买的 B专利权出售，出售款 20000元，款项已存入银行。该专利权的购入成本 50000元，规定的摊销期限为 10年。13. （1）转入待处置资产时：借：待处置资产损溢 30000 累计摊销 20000贷：无形资产专利权 50000(2)实际转让时：借：非流动资产基金无形资产 30000贷：待处置资产损溢 30000(3)转让取得价款时：借：银行存款 20000贷：待处置资产损溢处置资产价值 20000(4)计
18、算相关税费时：营业税=200005%=1000（元）城市维护建设税=10007%=70（元）教育费附加=10003%=30（元）借：待处置资产损溢 1100贷：应缴税费 1100(5)处置的净收入借：待处置资产损溢 18900贷：应缴国库款 18900第五章事业单位负债的核算某事业单位（一般纳税人）20x1 年 1月生发生如下经济业务：1.因事业活动向工商银行借款 50000元，期限 6个月。1.借：银行存款 50000贷：短期借款 500002.之前为满足日常非独立核算经营活动向建设银行借入的 3年期借款到期，偿还本金 500000元，利息 50000元。2.借：长期借款 500000其他支
19、出 50000贷：银行存款 5500003.购买非自用材料一批，价款 50000元，增值税 8500元，款项尚未支付。3.借：存货 50000应缴税费应缴增值税 8500贷：应付账款 585004.开出、承兑商业汇票抵冲应付材料款 117000元。4.借：应付账款 117000贷：应付票据 1170005.预收购买款项 5000元，已存入银行。5.借：银行存款 5000贷：预收账款 50006.因事业活动租入会议场地，尚欠租金 3000元。6.借：事业支出 3000贷：其他应付款 30007.计算出本月应付从事专业活动的人员薪酬 500000元，经营活动的人员薪酬20000元。7. 借:事业支
20、出 500000经营支出 20000贷:应付职工薪酬 5200008.通过财政部门零余额账户向职工支付薪酬 500000元，代扣个人所得税 20000元。8.借：应付职工薪酬 520000贷：财政补助收入 500000应缴税费应缴个人所得税 200009.将甲材料全部捐赠给其他单位，甲材料账面价值 50000元，增值税 8500元，9.借：待处置资产损溢 58500贷：存货甲材料 50000应缴税费应缴增值税进项税额转出 8500 10.事业单位因专业活动共发生应缴纳营业税的业务收入 20000元（没有发生不动产出售行为） ，月末计算出应负担的营业税 1000元，城市维护建设税 70元，教育费
21、附加 30元。10.借：事业支出 1100贷：应缴税费应缴营业税 1000应缴城市维护建设税 70应缴教育费附加 3011该事业单位尚未实行非税收入收缴制度改革，收到一笔罚没收入 3000元，已存入银行。11.借：银行存款 3000贷：应缴国库款罚没收入 300012.事业单位为建造办公楼，20x1 年 1月 1日向工商银行借款 500000元，期限2年，款项已存入银行。借款年利率 10%，每年末付息一次，期满后一次还清本金。20x1 年初以借款支付工程款 300000元，20x2 年初以借款支付工程款200000元。该办公楼 20x2年 6月底完工，并交付使用。12.（1）20x1 年 1月
22、 1日取得借款时：借：银行存款 500000贷：长期借款 500000（2）20x1 年末支付应计入工程成本的借款利息时：借：在建工程 50000贷：非流动资产基金在建工程 50000借：其他支出 50000贷：银行存款 50000（3）20x2 年末支付应计入工程成本和计入当期支出的借款利息时：应计入工程成本借款利息=50000010%612=25000应计入当期支出借款利息=50000010%612=25000借：在建工程 25000贷：非流动资产基金在建工程 25000借：其他支出 50000贷：银行存款 50000（4）20x2 年 6月底办公楼交付使用时：借：固定资产 575000贷
23、：非流动资产基金固定资产 575000借：非流动资产基金在建工程 575000贷：在建工程 575000（5）20x3 年 1月 1日到期还本时：借：长期借款 500000贷：银行存款 50000013.从租赁公司融资租赁不需要安装的经营用设备一台。按照租赁协议确定的设备价款 200000元（不考虑增值税） ，租赁期 4年，年利率 10%，采用年平均分摊法计算每年年末支付的租金（包括设备价款、利息） 。另外支付手续费、运输费、途中保险费 20000元。 （利息按单利计算）13. 租入设备时：借：固定资产专用设备 220000贷：长期应付款 200000 非流动资产基金固定资产 20000以银行
24、存款支付运输费用等费用时：借：经营支出 20000贷：银行存款 20000每年末支付租金时：4年利息总额=20000010%4=80000（元）每年支付租金=（200000+80000）4=70000（元）借：经营支出 70000贷：银行存款 70000借：长期应付款 50000贷：非流动资产基金固定资产 50000第六章、第七章事业单位收入和支出的核算题一：参考答案、资料：某事业单位（小规模纳税人）201x 年 10月发生如下经济业务：1. 收到“财政授权支付额度到账通”通知单，列明本月财政授权支付额度为500000元。1.借：零余额账户用款额度 500000贷：财政补助收入 5000002
25、.收到“财政直接支付入账通知单” ，列明图书支出 100000元。2.借：事业支出 100000贷：财政补助收入 100000借：固定资产 100000贷：非流动资产基金固定资产 1000003.收到从财政专户返还的事业收入 100000元。3.借：银行存款 100000贷：事业收入 1000004.收到上级单位用非财政资金安排的补助款 250000元。4.借：银行存款 250000贷：上级补助收入 2500005.开展专业活动取得一项收入 5000元（该收入不采用财政专户返还方式管理） ，存入银行。5.借：银行存款 5000贷：事业收入 50006.非独立核算部门销售产品取得收入 15450
26、元（含税） ，款项已存入银行。增值税征收率 3%。6.借：银行存款 15450贷：经营收入 15000应缴税费应缴增值税 4507.收到附属单位上缴的收入 80000元。7.借：银行存款 80000贷：附属单位缴款上缴收入 800008.收到某企业捐赠的未限定用途的现金资产 100000元，款项已存入银行。8.借：银行存款 100000贷：其他收入 100000 9.通过银行收回已核销应收账款 6000元。9. 借：银行存款 6000贷：其他收入 6000 题二：参考答案资料：某事业单位（小规模纳税人）201x 年 11月发生如下经济业务：1. 计提本月职工薪酬 200000元，其中：从事专业
27、活动人员薪酬 180000元，从事非独立核算经营活动人员薪酬 20000元。1.借：事业支出财政补助支出基本支出 180000经营支出 20000贷：应付职工薪酬 2000002.某事业单位购买办公用品一批，价值 50000元，以银行存款付讫，办公用品投入使用。2.借：事业支出其他资金支出基本支出 50000贷：银行存款 500003.收到财政部门“财政直接支付入账通知单” ，列明购买计算机的支出 120000元，计算机已投入使用。3.借：事业支出财政补助支出基本支出 120000贷：财政补助收入 120000借：固定资产 120000贷：非流动资产基金固定资产 1200004.通过单位零余额账户支付本月事业活动的水电费 200000元。4.借：事业支出财政补助支出基本支出 200000贷：零余额账户用款额度 200000
