1、一、单项选择题12013 年 3 月，某公司向一非居民企业支付利息 26 万元、特许权使用费 40万元、财产价款 120 万元(该财产的净值为 50 万元)，该公司应扣缴企业所得税( )万元。 A13.6 B.20.6C27.2 D.41.22关于企业所得税收入的确定说法不正确的是( )。 A.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额C.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现D.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人对已确认的收入，在租赁期
2、内，分期均匀计入相关年度收入32013 年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票，注明设备价款 10 万元。己知该企业 2011 年亏损 40 万元，2012 年盈利 20 万元。2013 年度经审核的应纳税所得额 60 万元。2013 年度该企业实际应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.6.83 B.8.83C.9 D.1042013 年某居民企业实现商品销售收入 2000 万元，发生现金折扣 100 万元，接受捐赠收入 100 万元，转让无形资产所有权收入 20 万元。该企业当年实际发生业务招待费 30 万元，广告费 240 万元，业务宣传费 80 万元。2013 年
3、度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（ ）万元。 A.294.5 B.310C.325.5 D.3305在存货报废、毁损或变质损失的规定中，损失数额较大的指的是占企业该类资产计税成本（ ）以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损（）以上，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。 A.5% 5% B.10% 10%C.15% 15% D.10% 15%6根据企业所得税法的规定,下列收入中属于免税收入的是( )。 A.企业购买金融债券取得的利息收入B.企业提供中介代理收入C.企业购买国债取得的利息收入D.企业提供非专利技术收入7某国家重点扶持的高新技术企业，2011
4、年亏损 15 万元，2012 年度亏损 10万元，2013 年度盈利 125 万元，根据企业所得税法的规定，企业 2013 年应纳企业所得税税额为（ ）万元。 A.18.75 B.17.25C.15 D.258. 根据企业所得税法的规定，下列项目的支出，超限额部分，下期可以递延扣除的是( )。A.职工教育经费B.职工福利费C.工会经费D.国有企业的工资、薪金支出9某公司 2013 年度“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金 200 万元，借用期限 6 个月，支付借款利息 7 万元；经过批准自 5 月1 日起向本企业职工借入资金 60 万元，用于建造厂房，其中在 10 月 3
5、1 日进行竣工结算，借用期限 8 个月，支付借款利息 4.8 万元。该公司 2013 年度的可扣除的财务费用为( )万元。 A.7.7 B.12.3C.8.75 D.9.110某居民企业 2013 年生产经营应纳税所得额为 500 万元，适用 15的企业所得税税率。该企业在 A 国设有甲分支机构，甲分支机构的应纳税所得额为 50万元，甲分支机构适用 20的企业所得税税率，甲分支机构按规定在 A 国缴纳了企业所得税，该企业在我国应汇总缴纳的企业所得税为（ ）万元。 A.75 B.77.5C.127.5 D.172.511某居民企业 2013 年实际支出的工资、薪金总额为 150 万元(其中包括临
6、时工工资 5 万元，实习生工资 15 万元)，计提的三项经费 35.50 万元，其中福利费本期发生 30 万元，拨缴的工会经费 3 万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费 2.50 万元，该企业在计算 2013 年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（ ）万元。 A.0 B.7.75C.9 D.35.5012下列关于资产的摊销处理中，不正确的做法是（ ） 。 A.生产性生物资产的支出，准予按成本扣除B.无形资产的摊销年限一般不得低于 10 年C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用D.在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除13根据企业所得税法的规定，下列收入不属
7、于企业其他收入的是（ ） 。 A.转让生物资产的收入B.已做坏账损失处理后又收回的应收款项C.经营过程中的违约金收入D.汇兑收益14某工业企业为一般纳税人，2013 年 7 月与甲公司达成债务重组协议，以自产的产品抵偿所欠甲公司一年前发生的债务 150 万元，该自产产品的成本 80 万元，市场价值 120 万元。就该项业务工业企业应纳的企业所得税是（ ）万元。（不考虑城建税和教育费附加） A.6.02 B.7.4C.10 D.12.415 下列各项中，一般企业能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是( )。A.让渡无形资产使用权的收入B.因债权人原因确实无法支付的应付款项C.转让股权的收入D.
8、出售固定资产的收入16某市房地产企业，在市区开发某高档住宅，2013 年 10 月至 12 月期间取得预售收入 500 万元，当地税务机关核定的利润率为 25%，企业第四季度应预缴的企业所得税为（ ）万元。 A.25 B.31.25C.37.25 D.4517某内资企业全年产品销售收入 6700 万元，出租包装物租金收入 400 万元，接受捐赠收入 50 万元，投资收益 40 万元。该企业当年业务招待费实际发生额为 80 万元，准予在税前扣除的业务招待费数额是（ ）万元。 A.35.5 B.44.5C.48 D.80二、多项选择题1依据企业所得税相关规定，下列各项属于外部移送资产行为应缴纳企业
9、所得税的有（ ） 。 A.将资产用于交际应酬B.将资产用于移送分机构C.将资产用于职工奖励D.将资产用于本单位在建工程E.将资产用于对外捐赠2根据企业所得税法的规定,以下所得中可以免征或减征企业所得税的有（ ） 。A.林场销售原木的所得B.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得C.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得D.销售水产品的渔场E.销售安全生产设备的所得3根据企业所得税法的规定，下列固定资产可以计提折旧在税前扣除的有（ ） 。A.以融资租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租入的固定资产C.单独估价作为固定资产入账的土地D.未投入使用的房屋E.以经营租赁方式租入的固定
10、资产4下列资产损失在确认时，同时需要出具专项报告的有（ ） 。 A.企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失B.企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失C.存货盘亏损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本 10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损 10%以上）在申请扣除时需要提供专项报告或专业技术鉴定意见D.固定资产盘亏、丢失损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本 10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损 10%以上）在申请扣除时需要提供专项报告或专业技术鉴定意见E.企业按独立
11、交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除5依据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的有( )。 A.向投资者支付的股息B.无形资产转让费用C.违约后支付的违约金D.赞助支出E.超出规定标准的捐赠支出6根据企业所得税法的规定，企业所得税税前扣除项目一般应遵循以下原则（ ） 。 A.有效性原则B.相关性原则C.合理性原则D.配比性原则E.收付实现制原则7企业缴纳的下列保险费可以在税前直接扣除的有（ ） 。 A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用C.为投资者或者职工支付的商业保险费D.企业参
12、加财产保险，按规定缴纳的保险费E.按照国家规定的范围和标准，为在企业任职和受雇的全体员工支付的补充养老保险8根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有（ ） 。 A.境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补B.一般性税务处理下被合并企业的亏损不得由分立企业弥补C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补D.亏损弥补的年限最长不得超过 5 年E.境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补9房地产开发企业发生的（ ）准予当期按规定扣除。 A.期间费用B.已销开发产品计税成本C.营业税金及附加D.土地增值税E.尚未出售的已完工开发产品计税成本10下列关于资产收购企业
13、所得税一般性税务处理的说法中，正确的有( )。 A.被收购企业应确认资产转让所得或损失B.被收购企业原有的各项资产和负债应保持不变C.被收购企业的相关所得税事项原则上应保持不变D.收购企业取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定E.收购企业取得资产的计税基础应以被收购资产的原有计税基础确定11依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于暂时性差异的是（ ） 。 A.广告和业务宣传费用产生的差异B.业务招待费用产生的差异C.职工教育费用产生的差异D.佣金费用产生的差异E.职工福利费12根据企业所
14、得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（ ） 。 A.发生的合理的劳动保护支出B.转让固定资产发生的费用C.非居民企业向总机构支付的合理费用D.企业计提的坏账准备E.企业营业机构之间支付的租金13根据企业所得税法的规定，关于企业所得税的征税对象表述正确的有（） 。 A.居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的所得，全部应中国缴纳企业所得税C.企业所得税的征税对象包括生产经营所得、其他所得和清算所得D.实际联系是指非居民企业在中国境内设立的机构场所拥有的据以取
15、得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得的财产E.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设立机构场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其机构场所有实际联系的所得缴纳企业所得税14下列纳税人中，适用 25%缴纳企业所得税的有（ ） 。 A.在我国设立的外国独资企业B.在中国境内设立机构、场所的外国企业且取得的所得与机构场所有实际联系C.在中国境内未设立机构、场所的外国企业取得与机构场所有实际联系的所得D.依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业E.小型微利企业15非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括（ ） 。 A.提供劳务的场所
16、B.办事机构C.在中国境内从事生产经营活动的营业代理人D.来华人员居住地E.农场16. 根据企业所得税法的规定，下列期间发生的合理借款费用应予资本化的有( )。A.购置、建造固定资产期间B.购置、建造无形资产期间C.建造经过 12 个月以上才能达到预定可销售状态的存货的建造期间D.建造经过 6 个月以上才能达到预定可使用状态的固定资产的建造期间17根据企业所得税法的规定，下列选项中应作为长期待摊费用按照规定摊销的有（ ） 。 A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的大修理支出D.自创商誉E.其他应当作为长期待摊费用的支出18根据企业所得税相关规定，关于收入
17、确认时间的说法，正确的有（ ） 。 A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现E.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现三、计算题1假定某企业为工业企业，2013 年资产总额是 2800 万元，在职职工人数 80人，全年经营业务如下：（1）取得销售收入 2500 万元。（2）销售成本 1343 万元。（3）发生销售费用 670 万元（其中广告费 450 万元） ；管理费用 400 万元（其中业
18、务招待费 15 万元） ；财务费用 60 万元。（4）销售税金 160 万元（含增值税 120 万元） 。（5）营业外收入 70 万元，营业外支出 50 万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 10 万元，支付税收滞纳金 6 万元） 。（6）计入成本、费用中的实发工资总额 150 万元、拨缴职工工会经费 3 万元、支出职工福利费和职工教育经费 29 万元，经核定职工福利费和教育经费均超过扣除限额。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额。 企业销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额为（ ）万元。A.75 B.75.5C.78.5 D.81企业营业外支出需要调增的所得额为（ ）万元。A.9.
19、6 B.13.26C.15.16 D.20.46企业应纳企业所得税为（ ）万元。 A.67.71 B.26.85C.21.48 D.16.11企业“三项经费”应调增所得额为（ ）万元。A.7.25 B.4.25C.2.25 D.1.252.A 企业为国家鼓励类的高新技术企业，2010 年度生产经营情况如下：（1）销售收入 6000 万元，租金收入为 120 万元；（2）销售成本 4000 万元，税务机关核定的增值税 700 万元，销售税金及附加76.6 万元；（3）销售费用 800 万元，其中广告费 600 万元；（4）管理费用 600 万元，其中业务招待费 100 万元、研究新产品开发费用
20、100万元；（5）财务费用 100 万元，其中向其他企业借款 500 万元，并按利率 10%支付利息（银行同期同类贷款利率 6%） ；（6）营业外支出 50 万元，其中向供货商支付违约金 10 万元，向税务局支付2008 年未纳税款产生的税款滞纳金 2 万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐款 10 万元；（7）投资收益 100 万元，其中取得购买国债的利息收入 20 万元，取得直接投资其他居民企业的权益性收益 80 万元（已在投资方所在地按 15%的税率缴纳了所得税） 。要求：计算该企业 2009 年度应缴纳的企业所得税。3. 某县生产企业为增值税一般纳税人，员工 30 人，注册资本 50
21、万元。主营办公用品。2011 年有关经营情况和纳税情况如下：（1）销售办公用品开具专用发票 150 万元，开具普通发票 58.5 万元，以物换货取得原材料一批 ，换出资产公允价值 20 万元（不含税） ，企业已经确认收入，出租商铺，取得租金收入 10 万元；（2）销售成本 120 万元，增值税 26.84 万元，营业税金及附加 2.96 万元；（3）销售费用 60 元，其中业务宣传费 5 万元；（4）管理费用 20 万元，其中业务招待费 5.5 万元；（5） “财务费用”账户列支 20 万元，其中：2011 年 6 月 1 日向非金融企业借入资金 200 万元用于厂房扩建，借款期限 7 个月，
22、当年支付利息 12 万元，该厂房于 9 月底竣工结算并交付使用，同期银行贷款年利率为 6。不考虑其他税费，该企业已经按规定取得所得税优惠审批，根据以下问题分别计算：（1）该企业所得税前可以扣除的销售费用（D）万元。A.27.18 B.29.98 C.58 D.60（2）该企业所得税前可以扣除的管理费用（B）万元。A.7.48 B.15.65 C.20.56 D.21.15（3）该企业税前可以扣除的财务费用（A）万元。A.11 B.27 C.28 D.31（4）该企业应纳所得税税额（A）万元。A.4.078 B.8.25 C.5.60 D.16四、综合题1.某市电器生产企业，为增值税一般纳税人，
23、2012 年销售产品取得不含税收入2500 万元，会计利润 600 万元，已预缴所得税 150 万元。2013 年 7 月经稽查局检查，发现以下问题：（1）期间费用中广告费 450 万元、业务招待费 15 万元、研究开发费用 20 万元；（2）营业外支出 50 万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 30 万元，直接捐赠 6 万元） ；（3）计入成本、费用中的实发工资总额 150 万元、拨缴职工工会经费 3 万元、支出职工福利费 23 万元和职工教育经费 6 万元；（4）4 月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税普通发票上注明含税价款 81.9 万元，预计使
24、用 10 年无残值；（5）实缴“三税”40 万元，企业未计城建税及教育费附加（不考虑地方教育附加） ；（6）在 A 国设有分支机构，A 国分支机构当年应纳税所得额 300 万元，其中生产经营所得 200 万元，A 国规定税率为 20；特许权使用费所得 100 万元，A国规定的税率为 30；从 A 国分后税后利润 230 万元，尚未入账处理。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，需要列示计算过程： 企业 A 国所得在我国境内应补缴的企业所得税额为多少万元？企业当年调账后的会计利润总额为多少万元？企业当年对外捐赠的纳税调整额为多少万元？企业当年广告费和业务招待费的纳税调整额分别为多少万元？企业当
25、年工资及“三项经费”的纳税调整额分别为多少万元？企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税为多少万元？2.上海市某工业企业，系增值税一般纳税人，2012 年取得产品销售收入 6000万元，产品销售成本 2000 万元，营业税金及附加 100 万元，发生销售费用1500 万元，管理费用 900 万元，财务费用 150 万元，营业外收入 90 万元，投资收益 60 万元，营业外支出 110 万元。2013 年 7 月，地税稽查局对纳税事项进行检查，发现以下涉税事项未作纳税调整：（1）管理费用中含业务招待费 100 万元，新产品研发费用 50 万元，支付给其他企业管理费用 50 万元。（2）销售费用中含广
26、告费 800 万元，业务宣传费 200 万元。（3）财务费用中含 2010 年 1 月 1 日向非关联的某工业企业借入资金 300 万元用于建造车间，支付的 2012 年利息 22 万元；已知该车间于 2011 年 1 月 1 日开始施工，2012 年 9 月 30 日竣工结算并交付使用，银行同期同类贷款利率为6.5%。 （不考虑厂房的折旧问题）（4）营业外支出中含通过政府部门向贫困地区捐款 70 万元，企业直接向灾区捐赠 20 万元；因逾期还贷向银行支付罚息 10 万元；缴纳税收滞纳金 10 万元。（5）投资收益中含从境内居民企业（适用 20%的税率）分回股息 40 万元；另外还有 20 万
27、元为国债利息收入。（6）已计入成本费用中实际支付的合理的工资总额为 310 万元，上缴工会经费7 万元，实际发生的职工福利费 50 万元，实际发生职工教育经费 7.5 万元。（7）接受北京市某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款30 万元、增值税税额 5.1 万元，企业未入账，但是进项税额已经申请抵扣。根据上述资料回答下列问题，需要列示计算过程：企业 “管理费用”纳税调整金额为多少万元（考虑加计扣除因素）?企业 “财务费用”纳税调整金额为多少万元？工资与“三项经费”纳税调整金额分别为多少万元？企业 “销售费用”纳税调整金额为多少万元？企业 “营业外支出”纳税调整金额为多少万元？该企业应缴纳企业所得税额为多少万元。答案部分一、单项选择题1 【正确答案】 A【答案解析】 该公司应扣缴企业所得税=2610%+4010%+（120-50）10%=13.6（万元）【该题针对“非居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】2 【正确答案】 B【答案解析】 选项 B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
